三只松鼠费用控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介..........................................................1

2公司费用控制现状..................................................1

3公司费用控制存在的问题............................................2

3.1销售费用预算不够重视..........................................2

3.2忽视仓储费用管理..............................................3

3.3管理费用报销流程不规范........................................4

4公司费用控制制度优化设计..........................................4

4.1加强销售费用预算管理..........................................4

4.2强化仓储管理..................................................5

4.3优化费用报销流程..............................................5

5总结..............................................................6

参考资料...........................................................7

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三只松鼠费用控制制度优化设计

1公司简介

三只松鼠股份有限公司是一家在中国互联网行业中备受关注的公司，成立

于2012年2月16日。它是当前中国食品电商领域的领军企业，在2019年实

现了销售额突破百亿的目标，成为零食行业首家实现百亿销售额的公司。由章

燎原成立，总部位于安徽省芜湖市，以碧根果作为主打产品，坚果是重点，加

上一般的零食，根据零食和礼品包装的组合，推出不同的产品。通过数字化技

术推动食品产业的发展，并通过IP化来促进品牌的多元化。以互联网技术为

依靠，以电商为主导，利用B2C平台实行线上销售，通过淘宝平台的优质来

源，通过活动营销提高转化率以后，再开始加码投入渠道费用，进而迅速扩大

市场份额。后期也开垦线下全渠道，开自己的联盟小店，在抖音电商平台通过

直播与内容策划，广告植入，实现声量与销量的双赢。

2公司费用控制现状

在我国互联网快速发展进程中，电商成为了主流。通过在电子商务领域的

迅猛发展，三只松鼠迅速打造出了一个全国性的品牌形象，并利用这种品牌影

响力，构筑了涵盖电子商务、分销和门店等多种渠道的销售网络。就是在这样

的情况下，高度重视了“电商流量”，三只松鼠重视线上销售，线上销售在三

只松鼠营业收入中占比90%。随着2020年新冠肺炎的发作，对人类的社会和经

济发展产生了深远的影响。很多行业受到冲击，休闲零食行业也难逃其咎。中

国“电商流量”发生剧变，线上流量的增长一步步逼近瓶颈。然后又疯狂膨胀

线下渠道，三只松鼠线下门店增长近19倍，在疯狂扩张又遇到疫情，再加上

急于求成，管理不善，门店销售达不到预期效果，而线下门店产生租金，人力

等管理费用，成为了吞噬现金流的野兽。

三只松鼠作为休闲零食，其竞争力还是非常大的。随着众多竞争者的加

入，以及对三只松鼠的产品和模式的大量复制，三只松鼠公司对自己的竞争并

不是一个足够清晰和坚不可摧的光谱。以良好的价格和声誉，自然会被其他品

牌抢占市场先机。

由于百草味改成了百事可乐，良品铺子随后公布的榜单中，仅有3家丽人201

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9年营业总收入突破100亿资金，同比增长45.61%，达到3.1亿营业收入，同

比减少21.87%，上市公司股东净利润达到2.5亿，同比减少17.8%，整体呈现"

增收不增利"的趋势。产生的期间费用，成本过多，导致利润不高，收入升高

而利润下降的原因。就拿表1利润表来说，销售费用，管理费用，生产成本与

制造费用每年都在增加，为了更好地赚取营业收入，对费用制度进行管理是很

有必要的，减少费用开支，降低成本，尤其是期间费用。

表1公司近五年利润表

利润表2022年2021年2020年2019年2018年

营业收入97.70亿97.94亿101.7亿70.01亿55.54亿

营业总成本93.70亿94.63亿99.06亿66.55亿51.79亿

营业成本68.99亿74.54亿73.45亿50.23亿39.48亿

其中产生的

费用：

销售费用20.74亿17.12亿22.98亿14.61亿10.75亿

管理费用2.832亿2.211亿1.749亿1.135亿1.017亿

研发费用5754万5252万5022万3412万1677万

财务费用1008万-1002万-1389万-910.1万-68.31万

净利润4.111亿3.013亿2.387亿3.039亿3．020亿

3公司费用控制存在的问题

3.1销售费用预算不够重视

销售费用主要是为了推广，自己产品的广告费、销售人员的工资等。多数

情况下，销售费用的开销与销售部门有关，作为休闲零食品牌销售，销售费用

的增加不见得一定是坏事，因为如果销售费用的增加，推动了公司营业收入的

增加，那么这样的费用支出应该得到承认。在业务发展的条件下，公司的分配

成本不应减少。在一定时期内单方面追求成本的降低，可能会对企业的长期发

展产生负面影响。

对三只松鼠经营模式进行分析，销售渠道有线上与线下两种，获取利益来

源主要是消费者，也可以看出销售费用占比最多的是广告宣传，仓储租赁，运

输费，工资与福利费等等。销售费用在近几年急剧增加，大部分原因是因为企

业对销售预算不够明确和重视。

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从表2中可以看出来，三只松鼠在同行业中产生的销售费用占据前列，同

比增长速度为-17.85%，说明同期发展水平比本期发展水平相差很大，而与三只

松鼠销售费用消耗差不多的良品铺子的同比增长速度为2.94%。这样可知，良品

铺子比三只松鼠发展稳定，三只松鼠就像季节性销售一样，遇到购物节，过年

置办年货则产生的利润多。

表2销售费用与同行业对比

三只松鼠良品铺子来伊份绝味食品洽洽食品桃李面包

销售费用12.04712.8838.9395.1274.0484.043

（亿元）

增长率-17.85%2.94%-6.28%53.17%18.03%-1.43%

为了保持品牌知名度，“三只松鼠”并不吝啬在网上做广告和营销。围绕

超级IP“三只松鼠”，“三只松鼠”成立了一家文化动漫公司“松鼠萌工

厂”，其中“小丈夫”、“欢乐颂”和广受欢迎的大波浪电视都是广告，但

“三只松鼠”说：“销售成本的增加主要是由于公司增加资本支出以提高用户

覆盖率和增加与竞争对手的规模。公司增加了资本支出，以提高用户覆盖率，

增加与竞争对手的规模差异。”销售费用由此发生巨大的变化，提高知名度是

为了促进销售，销售收入增加却费用加剧，净利润降低，可以适当控制销售费

用，减少不必要的宣传和开支。

另外要减少产品包装费，购买者购买的三只松鼠，包装华丽，适合送礼，

但是觉得包装过于铺张浪费，包装精致里面的产品却少之又少，就购买者来说，

会是一种不好的购物体验。应减少少量包装，产品分量增多，适当提高合理的

价格。让顾客感到物超所值。有可能建立一个完整的产品定价系统。要完全确

定产品的确切价格是不可能的，因为今天的市场竞争越来越激烈，破碎的产品

信息不够准确。

3.2忽视仓储费用管理

三只松鼠的制造费用，主要在仓储这一环节，最容易被忽视的是仓储费用，

三只松鼠没有独立的仓库，是于数百家合格供应商联盟工厂，它的经营主要是

与采购部一起进行，在采购人员对产品所需原料进行采购，然后进行加工生产

商品。采购人员只是把原料采购进库却未对进行分拣，这样对没有进行标明和

分类的原料，很有可能造成产品出错，造成时间上的浪费，可利用性降低。由

于缺少对库存的管理与计划，则无法实现库存的最大利益。

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三只松鼠因缺乏对库存管理的关注，未建立起独立的库房，也缺乏具有丰

富的仓储管理经验的人才。因为缺少系统化的经营，所以很难有人进行常规的

仓库清仓，使用先进的库存商品先行出库等操作，有时候还会因为少量的商品

未进行破损的统计而进行记录。没有准确的存货，对采购，销售，财务等部门

的工作都产生了一定的影响。有的时候，采购者在购买后并未将商品进行分类

堆放，堆放在库房中，不但会导致物料的损失，还会引发火灾。

3.3管理费用报销流程不规范

管理费用一般来说是指人力资源部，行政部，财务部等后勤保障部门，发

生的一些日常支出，包括物业费，房租，招待费，管理人员差旅费等。一般情

况下，在企业业务规模稳定，人员规模稳定的情况下，管理费用不会有大的波

动，如果出现大的波动，那就需要找原因了。管理费用控制要关注于企业是否

存在铺张浪费的现象，是否存在违规报销的问题。三只松鼠管理费用中存在的

最大问题就是费用报销流程不规范。

三只松鼠产品在运输途中，一般对线上商品运输到家产生的费用进行了详

尽的说明。但是，一些职工因主观和客观因素存在一些问题，在报销过程中出

现了“少而多报”的现象，致使运输费用难以得到有效的管理。线下门店的大

幅度扩张，租赁费也极具增加，在未对线下开展门店是否盈利进行分析的情况

下，盲目增加线下门店的数量，导致管理费用迅速增大，利润出现了没增反减

不利情况。

4公司费用控制制度优化设计

4.1加强销售费用预算管理

加强公司的销售管理，提高公司的综合实力和竞争力，促进公司销售活动

的稳定发展。定期组织市场调查，收集市场信息，分析市场趋势、特点和发展。

同时，分析市场的销售发展和竞争状况，提出改进措施，并负责收集、整理、

整合客户数据库进行分析。确定销售策略，设定销售目标，制定销售计划，并

执行销售业务。应对客户情况和可能出现的各种销售问题。并及时将销售进展

情况反馈给总经理办公室。创建客户档案，完善客户资料。

企业对销售业务发生的前、中、后情况进行有效的互通，能够有助于销售

费用的控制.进行事前控制，实行全面的预算管理，年初制定好预算，由各部门

于月初上报费用计划，财务部将上报的计划于年初制定的当月预算比较，是否

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在控制总额之内，经过财务部平衡后将确定的部门总额支出计划下达给各部门

作为考核和出款依据。定期对费用进行预算差异分析，月末对发生的费用细项

进行分析比较，可以按其所属单位所从事的工作而设定相应的最高限额。

4.2强化仓储管理

对上述问题，公司应根据自己的具体情况，制定一套科学，合理的仓储费

用经营的办法。企业库存费用处理方法比较单一，在进出货未及时填好进货单，

导致出货后数据明显不符，而产生不必要的费用，这就造成财务部门在填写单

据时出现账实不符现象，不仅给会计工作带来了工作量，而且对企业的费用核

算产生不利影响。

要想降低物料的成本，首先要对仓库进行适当的处理。为了确保公司的正

常运营，并对货品进行有效的监督，必须对增加人员进行专业化的培训。可由

采购部派专人负责日常的库房盘点工作，并按规定记录进出的物品。每个月进

行一次全面的商品质量检验，如管理不善造成的损失，应立即向其他相关单位

报告。

三只松鼠的盈利主要来自于销售产品，所以为了避免存货的下降，公司通

常都会保留一定数量的存货。然而，要保证足够的存货，就必须提高商品资金

成本和仓储成本。通过运用信息技术，可以对采购、销售、库存等进行系统化

的采购、销售、库存等方面的管理工作，对采购和库存的实时监控，为采购人

员的采购、库存工作提供参考。使企业既能维持最大的销量，又能大大减少储

存和资本的费用。

创建完善的产品价格体系，目前市场竞争越来越难，有时零食信息不那么

准确，无法确定产品的准确价格，加强监管体系，科学制定成本管理制度，严

格控制成本总量控制，完善相应的绩效考核体系，将员工工资与实际工作相结

合，促进员工绩效，共同提高企业绩效。

4.3优化费用报销流程

财务部门还应依据以前的报销经历，对报销的操作进行判定。一是要把会

计工作的相关规定梳理清楚，按照规章行事；二是要强化对会计工作的管理和

监督，对各项费用的具体数据进行认真执行。如果有不实的情况发生，公司会

对其进行严肃的惩罚，以至防止其滥用职权。财务部应对报销流程，报销所需

的库存商品和审查规定进行整理。

本公司职员在办理报销手续之前，必须熟悉有关的报销程序，并按照图2

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规定，为雇员提供相应的文件，以便在处理财务事务的时候，提供相应的报销

证明，从而避免了不必要的检查。因公司日常工作忙碌，财政部门要对其进行

合理的报销，且报销时限不能太长也不能太短。同时，要逐一核对收到的文件，

以防止有重大遗漏。发现不符合规定的费用，要立即向员工反映，以方便进行

纠正，将执行情况下发各部门。

图1费用报销流程图

取得原始凭

其他自制

证原始凭证

领取相关报销

单

将发票粘粘在报销单

大小一致的粘粘纸上

填写报销单

或原始凭证

部门负责人出纳付款