《关税的构成要素》课件

关税的构成要素本次演讲将深入探讨关税的构成要素，涵盖其定义、分类、计算方法以及相关政策。我们将逐步解析关税体系的复杂性，为您提供全面的理解。关税概述定义关税是国家对进出口商品征收的一种税收。目的调节进出口，保护国内产业，增加财政收入。影响影响国际贸易流向，塑造全球经济格局。关税的定义和作用定义关税是国家对进出口商品征收的强制性税收，是一种间接税。作用保护国内产业调节进出口贸易增加国家财政收入关税的分类从价税按商品价值的一定比例征收从量税按商品数量征收固定金额混合税从价税和从量税的组合从价税定义按进口商品的完税价格的一定比例征收的关税。优点可随商品价格变动自动调节，具有价格弹性。计算方法应纳税额=完税价格×税率从量税1定义按照进口商品的数量征收固定金额的关税。2适用情况适用于价格波动较大或难以确定价格的商品。3计算方法应纳税额=商品数量×单位税额混合税1混合税2从价税部分按商品价值征收3从量税部分按商品数量征收4计算方法从价税+从量税关税征收的依据商品归类确定商品的海关编码完税价格确定商品的应税价值原产地确定适用的关税税率商品的价值计算1成交价格实际支付或应付价格2运输费用包括运费和保险费3佣金和包装费相关费用计入完税价格4特许权使用费如适用，计入完税价格关税税率的计算1查找税则根据商品编码确定适用税率2确定税率类型从价税、从量税或混合税3应用优惠政策考虑特惠税率或协定税率4计算税额根据完税价格和税率计算具体税则的分类体系协调制度国际通用的商品分类系统，包含21个类别，97个章节。国家子目在协调制度基础上，各国可增加子目，以满足特定需求。商品税号的查找1确定商品性质了解商品的材质、用途和加工程度。2查阅税则目录使用税则目录或在线查询系统。3参考注释阅读类注、章注和子目注释。4确认税号根据商品特征确定最适合的税号。海关估价规则成交价格法以实际成交价格为基础进行估价比较法参考相同或类似货物的价格倒扣法从售价倒扣各项费用和利润计算价格法加总生产成本、利润等计算价格关税的优惠政策协定税率根据双边或多边贸易协定给予的优惠税率。特惠税率对发展中国家给予的单方面优惠税率。暂定税率临时调整的税率，通常低于普通税率。协定税率定义根据双边或多边贸易协定，对成员国进口商品适用的优惠税率。适用条件原产地符合协定要求提供有效的原产地证明直接运输要求特惠税率1定义发达国家对发展中国家单方面给予的优惠关税待遇。2目的促进发展中国家的经济发展和出口增长。3适用条件受惠国需满足原产地规则和直接运输要求。暂定税率定义政府临时调整的关税税率，通常低于普通税率。目的满足特定时期的经济政策需要。特点有时间限制，可能随时调整或取消。适用优先适用于其他税率，如协定税率。关税的减免申请减免税范围特定商品、特殊用途或特殊情况可申请减免税。申请条件符合法律规定的减免税条件，提供必要证明文件。申请流程向海关提交申请，经审核批准后执行。免税申请的条件法定免税商品如外交礼品、科研教学用品等。特殊用途如用于慈善、救灾的物资。政策性免税符合国家鼓励发展政策的商品。国际公约根据国际公约规定应予免税的商品。减免税申请的程序1准备材料收集必要的证明文件和申请表格。2提交申请向主管海关提交减免税申请和相关材料。3海关审核海关对申请进行审核，必要时可能实地核查。4批准执行审核通过后，海关批准减免税并执行。关税的缴纳缴纳期限通常在申报之日起15日内缴纳缴纳方式可选择现金、支票或电子支付缴纳凭证缴纳后获得海关签发的凭证关税的征收方式直接征收纳税人直接向海关缴纳关税，适用于大多数情况。代征由指定的代理人或机构代为征收，如邮递进口物品的关税。关税的支付期限15标准期限自海关签发税款缴纳证明之日起15日内3延期申请特殊情况可申请延期，最长不超过3个月30滞纳金逾期未缴，每日加收应纳税款0.05%的滞纳金关税的担保方式保证金缴纳一定金额作为担保保函银行或保险公司出具的担保文件财产抵押以不动产或动产作为担保第三方担保由第三方提供担保关税的退还退税原因多征、误征或因退运等原因需要退还已缴纳的关税。退税期限自缴纳税款之日起一年内提出申请。退税程序提交申请、海关审核、批准退税、办理退款。关税的退税条件多征退税海关多征的税款，经核实后予以退还。误征退税对不应征收的税款，经确认后予以退还。退运退税已征税进口货物退运出境，可申请退税。政策性退税符合国家退税政策规定的情况。退税的申请流程准备材料收集退税所需的证明文件提交申请向海关提交退税申请和材料海关审核海关对申请进行审核和核实退税执行审核通过后，办理退税手续关税的查验查验目的核实申报信息的真实性防止走私和税收流失确保进出口商品符合法规要求查验方式实物查验：开箱检查单证审核：审查相关单据技术鉴定：对特殊商品进行鉴定查验的内容和形式查验内容包括商品的品名、数量、价值、原产地等。查验形式可分为全面查验、抽查和重点查验。技术手段使用X光机、检测仪等先进设备辅助查验。查验结果形成查验记录，作为征税和通关的依据。案例分析汽车进口关税计算某豪华轿车CIF价格为10万美元，关税税率为25%，如何计算应缴关税？电子产品退税案例进口手机因质量问题退运，如何申请退还已缴纳的关税？农产品关税优惠从最不发达国家进口的农产品，如