《企业财务舞弊问题探究的国内外探究》1200字

企业财务舞弊问题研究的国内外研究综述1.国外研究综述国外很早就开始对财务舞弊进行研究。经过多年的演变，形成了四大主要理论，即二因素理论，三角理论，GONE理论和会计舞弊风险因子理论。Shapiro在2015年提出如果财务舞弊行为所能够带来的利益大于可能会出现的风险，则行为人就会基于这种利害的权衡实施舞弊行为。TroyPollard在2016年提出之所以出现借壳上市的现象，是因为借壳上市有着便捷灵活的特点；而且在未来的退出中，借壳上市的风险相对较低。Buckland等学者在2017年提出治理财务舞弊的一个关键点是制度创新，各方主体在制度的制定上应该有崭新的突破，为财务舞弊治理提供新的突破口。George等研究者在2017年提出内部审计可以提高对财务舞弊识别的效率，因此要提高审计人员的专业素质，并加强内部审计的职能。2.国内研究综述虽然目前国内没有形成成熟的系统理论，但是就近几年专家学者对于国内上市公司财务舞弊的案例的大量研究分析，不同学者也形成了自己的观点。在财务舞弊成因研究方面，孙光林在2017年表明财务舞弊的产生和企业的战略有密切的联系，过于激进的战略极大可能导致舞弊的发生。张志涛、毛昌在2017年提出财务舞弊产生的根本原因在于舞弊的成本较低，同时舞弊的收益也更高。花富在2018年总结得出中介责任意识偏弱、证监会不重视调查结果等问题是造成上市公司财务舞弊产生的原因。胡华夏，刘雯在2018年通过对三个舞弊企业的深层原因进行研究分析，表明企业所处生命周期的不同也会导致舞弊的产生。杨振宇在2020年认为上市公司财务舞弊产生的内部原因在于内外部信息不对程和内部控制的薄弱。文炳洲和焦少杰在2020年提出利益驱使和中介配合两方面是导致财务舞弊产生的关键因素。牛羿恒在2020年总结出管理层为了自身利益和为逃避惩罚而隐瞒舞弊行为两方面是导致财务舞弊发生的主要因素。在财务舞弊手段研究方面，姜金莹在2016年提出财务舞弊主要通过伪造虚假销售合同，对原始凭证违规处理等方式进行。张曾雅等研究者在2017年在三角理论的基础上建立了一个崭新的舞弊识别模型，并且通过实证分析得出应收账款指数的上涨会导致财务舞弊的可能性增加。吴林诺，王岚在2018年提出上市公司会采取少结转经营成本和延期确认费用的手法虚增企业的利润。梅鹤在2018年表明财务舞弊主要存在于谎报客户和供应商销售业绩、虚构经济业务和银行往来款项等环节。李西青在2019年通过研究广西康华生态农业种植发展有限公司的案例，指出舞弊的手段主要表现为虚增银行存款、虚增应收账款和收入等。崔丽花在2020年提出虚构合同、提供虚假购销发票、与相关企业串通合谋等方式已经变为上市公司舞弊的常用手段。在财务舞弊治理研究方面，董红星在2016年认为可以通过加强伦理文化建设来提高公司的责任感。程媛、樊星和陈艳在2017年指出管理层的权力高低与企业舞弊产生的可能性呈正相关，合理限制管理层权力适用范围，可以一定程度上限制上市公司舞弊行为。骆良彬和曹佳林在2017年强调构建完善的企业文化有助于降低上市公司财务舞弊的可能性。周凡舒在2018年提出健全会计准则，加强内部控制和信息披露有助于治理财务舞弊。高晶在2019年提出有效治理舞弊行为，需要多方共同合作，对舞弊行为进行制约。皱秀红在2019年针对舞弊的治理，提出了自己的研究成果，首先要提高对财务从业人员的任职要求，其次，要保证内部审计的独立性。亚云在2020年认为不断完善审计和会计准则有助于治理财务舞弊。苗爱红在2020年提出强化道德教育、增强公司透明度、完善监督机制等方式有利于治理财务舞弊。参考文献[1]YeLi.IdentificationandPreventionofFinancialFraudofListedCompaniesintheEraofDigitalEconomy–AForensicAccountingPerspective[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2021,3(1)[2]ShuminGe.AnalysisandCountermeasuresofFinancialFraudofListedCompanies—TakingGreencoolIncidentasanExample[J].FinanceandMarket,2020,5(4)[3]JieXU.AnalysisontheFinancialFraudofListedCompaniesinChina[C].Wuhan,China,2019.[4]欧静柔.上市公司财务报告舞弊分析与治理[J].商,2016(26):170-171.[5]蒋淼.上市公司财务舞弊案例研究[D].对外经济贸易大学,2017.[6]张军凤.我国上市公司财务舞弊问题与治理研究[J].中外企业家,2017(22):119-120.[7]范越.上市公司财务舞弊及治理研究[D].江苏科技大学,2018.[8]祝俞佳.上市公司财务舞弊及治理对策研究[J].商场现代化,2018(12):139-140.[9]程纪扬.上市公司财务舞弊行为识别与治理探究[J].中国乡镇企业会计,2018(08):206-208.[10]汤谷良,王谊.宏观经济下行压力下财务管理体系转型研究[J].财务研究,2019(04):3-9.[11]王晓琳.上市公司财务报告舞弊综合治理对策研究[J].市场周刊,2019(05):73-74.[12]张先治,王兆楠.双重成本约束下企业集团财务管控模式选择机理研究[J].财务研究,2019(05):48-55.[13]尤丽丽.上市公司财务舞弊行为的识别与治理研究[J].现代经济信息,2019(16):216.[14]刘金星,郭雪晴.上市公司财务舞弊动因及治理研究[J].山西农经,2020(11):164-165.[15]杨姝婕.上市公司财务舞弊治理研究[J].西部皮革,2020,42(12):52.[16]张先治.完善财会信息披露是强化财会监督的根本[J].财务与会计,2020(14):4-6.[17]刘新波.财会监督的使命与担当[J].财务与会计,2020(16):7-9.[18]辛清泉,周静,胡方.上市公司虚假陈述的产品市场后果[J].会计研究,2019(03):25-31.[19]肖虹.企业内部审计发展问题研究[J].财务与金融,2019(06):48-53.[20]李英利,谭梦卓.会计信息透明度与企业价值——基于生命周期理论的再检验[J].会计研究,2019(10):27-33.[21]施平,付子雪.基于公司治理视角的企业财务危机成因分析——以雏鹰农牧为例[J].财务管理研究,2020(09):66-72.[22]李唯滨,张一凡.瑞幸咖啡做空事件分析——基于审计视角[J].财务管理研究,2020(05):1-10.[23]于换军,王云魁,高明华.上市公司财务治理水平影响因素的实证分析[J].金融理论与实践,2016(02):1-6.[24]宋月婷.J集团借壳上市财务舞弊