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文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-污水处理厂成本核算的示例一、直接材料成本药剂费用:污水处理过程中需要投加各种化学药剂,如絮凝剂、消毒剂等。假设本月购入聚合氯化铝(PAC)药剂10吨,每吨价格2000元,购入次氯酸钠消毒剂5吨,每吨价格1500元,增值税税率均为13%。采购PAC药剂的账务处理:借:原材料—PAC药剂20,000应交税费—应交增值税(进项税额)2,600贷:银行存款22,600领用PAC药剂时,假设本月处理污水共领用8吨,按照加权平均法计算单位成本(这里假设无期初库存,单位成本即为采购成本每吨2000元),计入污水处理成本:借:主营业务成本—污水处理(药剂成本)16,000贷:原材料—PAC药剂16,000同理,采购次氯酸钠消毒剂的账务处理:借:原材料—次氯酸钠消毒剂7,500应交税费—应交增值税(进项税额)975贷:银行存款8,475领用次氯酸钠消毒剂,假设领用4吨,单位成本每吨1500元:借:主营业务成本—污水处理(药剂成本)6,000贷:原材料—次氯酸钠消毒剂6,000能源消耗成本:主要是电力成本,污水处理厂设备运行、照明等都需要消耗大量电力。假设本月用电量10万千瓦时,每千瓦时电费0.6元,取得增值税专用发票,税率13%。支付电费账务处理:借:主营业务成本—污水处理(电力成本)60,000应交税费—应交增值税(进项税额)7,800贷:银行存款67,800二、直接人工成本污水处理厂有运营工人、技术人员、管理人员等。假设本月应付职工薪酬总计50万元,其中直接参与污水处理一线操作的工人工资30万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资10万元。计提工资时:借:生产成本—污水处理(直接人工)300,000制造费用—污水处理(人工费用)100,000管理费用—人工费用100,000贷:应付职工薪酬500,000实际发放工资时:借:应付职工薪酬500,000贷:银行存款500,000期末,将制造费用分配到污水处理成本中,假设按照生产工时比例分配,本月污水处理车间生产工时总计10000小时,其中直接用于污水处理的工时8000小时,则分配率=100000÷10000=10元/小时,分配到污水处理成本中的制造费用=8000×10=80000元。借:生产成本—污水处理(间接人工等制造费用)80,000贷:制造费用—污水处理(人工费用)80,000最后,将生产成本结转到主营业务成本:借:主营业务成本—污水处理(人工成本)380,000贷:生产成本—污水处理(直接人工)300,000生产成本—污水处理(间接人工等制造费用)80,000三、设备折旧成本污水处理厂拥有大量的专业设备,如格栅机、曝气机、污泥脱水机等。假设某关键设备原值500万元,预计使用年限10年,预计净残值20万元,采用直线法计提折旧。每月折旧额=(5000000-200000)÷(10×12)=40000元计提折旧账务处理:借:主营业务成本—污水处理(设备折旧)40,000贷:累计折旧40,000四、其他运营成本设备维修保养费用:本月支付设备维修费用15000元,取得增值税普通发票。借:主营业务成本—污水处理(设备维修成本)15,000贷:银行存款15,000污泥处理处置费用:污水处理过程中产生的污泥需要运输到专门场地进行处理,假设本月支付污泥运输及处置费用20000元,取得增值税专用发票,税率9%。借:主营业务成本—污水处理(污泥处理成本)20,000应交税费—应交增值税(进项税额)1,800贷:银行存款21,800综合以上各项成本核算,本月污水处理厂的总成本=药剂成本+电力成本+人工成本+设备折旧成本+设备维修成本+污泥处理成本等,通过详细的成本核算,能准确反映污水处理厂的运营成本,为定价、成本控制等提供依据。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料10,000应交税费应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300销售产品,售价20,000元(含税,税率13%),货物已发出,款项未收:不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借:应收账款20,000贷:主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税(销项税额)2,300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元:借:生产成本8,000管理费用4,000贷:应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证,由专人进行审核,重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰,审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证,将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账,依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符,如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支,确保资金流清晰准确;往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动;存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时,使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整,确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项:计提固定资产折旧,若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法,每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造费用(生产用固定资产)或管理费用(管理用固定资产)791.67贷:累计折旧791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租12,000元:每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借:管理费用1,000贷:长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用,若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元:借:财务费用500贷:应付利息5002.结账完成账项调整后,进行结账操作,对各损益类科目进行结转,将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方,成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方,计算出当期净利润(或净亏损)。示例:结转主营业务收入50,000元:借:主营业务收入50,000贷:本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元:
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