2022年辽宁省初级会计职称考试题库（含基础和实务）

2022年辽宁省初级会计职称考试题库汇总（含基础和

实务）

一、单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，其2019年6月10日购入需安装设备一台，价款

为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保

险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5

万元；支付安装工人工资12万元。设备于2019年12月30日达到预定可使用状

念，采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑具他

因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元

Av102.18

B、103.64

C、105.82

D、120.64

答案：C

解析：①该设备的入账价值=500+20+50+12=582（万元）；②2020年应计

提的折旧额=582X10/55=105.82（万元）。

2.甲企业2019年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目

核算的是（）。

A、房产税

B、城市维护建设税

C、城镇土地使用税

D、进口应税物资在进口环节交纳消费税

答案：D

解析：房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；进口应税物

资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

3.某增值税一般纳税企业出售一栋建筑物，不含税售价113000元，适用的增值

税税率为9%。该固定资产原价160000元，已提折旧45000元，出售该资产时发

生各种清理费用3000元，则该资产出售的利得为()元。

A、-5650

B、-10000

C、-5000

D、-10650

答案：C

解析：该资产出售净收益=113000—(160000-45000+3000)=-5000(元)。

4.(2017年)企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面

余额贷记的会计科目是。。

A、应付账款

B、其他货币资金

C、短期借款

D、其他应付款

答案：C

解析:企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应将应付票据转入短期借款,

账务处理为：借：应付票据贷：短期借款

5.A企业2020年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材

料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425

000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2020年6月30日原材

料的实际成本为（）元。

A、621000

B、614185

C、577400

D、575000

答案：A

解析：①材料成本差异率=（4000+50000）/（250000+425000）X100%=8%；

②发出材料的差异额=100000X8%=8000（元）；③材料成本差异余额=4000

+50000-8000=46000（元）；④期末存货实际成本=（250000+425000-100

000）+46000=621000（元）。

6.2019年4月9日甲公司（增值税一般纳税人）外购不需安装的生产用设备一

台，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，

取得增值税专用发票注明保险费1万元，增值税税额为0.06万元，取得运输增

值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.54万元。则甲公司购入该

固定资产的入账价值为（）万元。

A、127

B、126

C、142.6

D、142.66

答案：A

解析：增值税一般纳税人取得增值税专用发票上的进项税额可以抵扣，购买固定

资产入账价值二购买价款+运费+保险费=120+6+1=127（万元）。

7.下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是（）。

A、会计主体

B、会计分期

C、货币计量

D、持续经营

答案：A

8.下列各项中，属于直接分配法特点的是。。

A、考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B、不考虑辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

C、辅助生产费用先在辅助生产部门之间分配

D、辅助生产费用不在辅助生产以外的部门之间分配

答案：B

解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情

况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位。

9.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中

包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税

率为25%。则该企业2017年的所得税费用为。万元。

A、112.5

B、130

C、150

D、77.5

答案：D

解析：2017年的所得税费用=（500-200-20+30）X25%=77.5（万元）。5

年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利

润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前

扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

10.（2019年）企业对零售商品可能发生的保修义务确认的预计负债体现的是（）。

A、可比性

B、谨慎性

C、实质重于形式

D、重要性

答案：B

解析：企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责

任确认预计负债等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。

11.2018年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个

月，到期一次还本付息，年利率为6%,借款利息按月预提，2018年11月30日

该短期借款的账面价值为（）万元。

A、120.5

B、102.5

C、100

D、102

答案：C

解析：短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2018

年11月30日短期借款的账面价值还是100万元。

12.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是。。

A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息

B、会计核算是会计监督的基础

C、会计监督是会计核算的质量保障

D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据

答案：A

解析：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基

础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量

的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。

13.企业购买材料，核算应付而未付货款的科目是（）。

A、应付账款

B、应付利息

C、长期应付款

D、其他应付款

答案：A

14.（2017年）某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，

按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元,

不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为。。

A、1450

B、1475

C、1325

D、1400

答案：C

解析：该公司年末未分配利润=1000+500-500X(10%+5%)-100=1325(万元)。

15.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于

0O

A、现值

B、重置成本

C、历史成本

D、可变现净值

答案：C

解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现

金或者其他等价物。

16.下列各项中，账页格式一般采用数量金额式的是。。

A、制造费用明细账

B、库存现金日记账

C、应收账款明细账

D、库存商品明细账

答案：D

解析：选项A,一般采用多栏式；选项BC,一般采用三栏式。

17.甲公司2019年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当

期收回应收账款500万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提

比例为2%,则2019年年末应当计提的坏账准备金额为（）o

A、6万元

B、30万元

C、-6万元

D、-3万元

答案：C

解析：2019年年初坏账准备的余额=1800X2%=36（万元），2019年年末应收账

款余额=1800+200-500=1500（万元），应提的坏账准备余额=1500X2%=30（万元），

所以应冲回坏账准备-6万元。

18.（2018年）下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。

A、预算结余

B、预算收入

C、净资产

D、预算支出

答案：C

解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产（选项C）、收入和费用。

19.下列有关原材料核算的说法中，错误的是（）o

A、对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库

存材料的计划成本

B、对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科

目核算

C、采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的

内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际

D、材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

答案：B

解析：企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进

行登记。

20.（2018年）某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办

公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已

累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）

兀。

A、10000

B、6000

C、12000

D、55000

答案：C

解析：该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财

务费用）=12000（元）。

21.（2019年）“实收资本”账户的期末余额等于。。

A、期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额

B、期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

c、期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额

D、期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

答案：D

解析：实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实

收资本”账户的期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。

22.(2018年)下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额

后的净额填列的是()o

A、预收款项

B、短期借款

C、无形资产

D、长期借款

答案：C

解析：“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目明细账贷方余额和“预收

账款”科目明细账贷方余额计算填列，选项A错误；“短期借款”项目直接根据

有关总账科目的期末余额填列，选项B错误；“无形资产”项目，应当根据“无

形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等备抵科目

余额后的净额填列，选项C正确；“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科

目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主

地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项D错误。

23.2019年12月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为30万元，

车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为15万元，销售部门发生的业务费为

26万元，财务部门人员的职工薪酬为10万元，则2019年12月份甲公司计入管

理费用的金额为（）万元。

A、81

B、71

C、45

D、40

答案：D

解析：管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用

固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，

财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2019年12月份甲公司计入管理费

用的金额=30+10=40（万元），选项D正确。

24.（2017年）某股份有限公司依法采用回购本公司股票方式减资。如果回购股

票支付的价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与所冲减股本的差额

应贷记的会计科目是（）。

A、利润分配一未分配利润

B、盈余公积

C、资本公积

D、营业外收入

答案：C

解析：回购时：借：库存股贷：银行存款注销时（回购股票支付的价款低于股票

面值总额）：借：股本贷：库存股资本公积一股本溢价【库存股账面余额与所

冲减股本的差额】

25.某企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入一批原材料，增值税专用发票

上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付；另以银行存

款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.2万元（不

考虑增值税），运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料

的入账成本为。万元。

A、50.5

B、57

C、50.6

D、50.4

答案：A

解析：该批材料入库成本=50+0.3+0.2=50.5（万元）；合理损耗不影响总成本。

26.下列各项中，应计入期间费用的是（）o

A、计提车间管理用固定资产的折旧费

B、预计产品质量保证损失

C、车间管理人员的工资费用

D、销售商品发生的商业折扣

答案：B

解析：选项A,车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；选项B,预计产品

质量保证损失计入销售费用；选项C,车间管理人员的工资订人制造费用；选项

D,销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、

管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

27.B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1000千克，每千

克50元，增值税税率13%,当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元

的应收C公司的商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则B公司

应记入“银行存款”账户的方向和金额为。。

A、借方1000元

B、贷方1000元

C、借方5500元

D、贷方5500元

答案：D

解析：购料总价款=1000X50+1000X50X13%=56500（元）；票据的票面金额

为51000元，所以还需支付银行存款=56500-51000=5500（元），故贷记“银

行存款”5500元。

28.（2016年）下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是。。

A、已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回

B、使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销

C、处置无形资产的净损益计入营业外收支

D、出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

答案：D

形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不

确定的无形资产不应摊销，选项B错误；处置无形资产的净损益计入资产处置损

益或营业外支出，影响营业利润，选项C错误；出租无形资产的摊销额计入其他

业务成本，选项D正确。

29.（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2019年

7月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），

单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认

条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（计算现金折扣时不

考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于7月15日付款时享有的现金折扣为

0元。

A、4000

B、4520

C、3600

D、4068

答案：C

解析：销售商品确认的收入二20000X20X（1-10%）=360000（元）；计算现金折

扣不考虑增值税，那么7月15日付款享有的现金折扣二360000X1%=3600（元）。

30.（2014年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2

020年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不

含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现

金折扣条件为2/10,1/20,N/30o假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司

于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为。万元。

A、226

B、203.4

C、222.4

D、199.8

答案：D

解析：应收金额=（200-200X10%）X（1+13%）=203.4（万元）；少收金额

=（200-200X10%）X2%=3.6（万元）。

31.2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，201

4年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年

应计提法定盈余公积的金额为O万元。

Av12

B、14

C、16

D、18

答案：B

解析：2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现

的净利润+其他转入=（-20）+160=140（万元）。计提法定盈余公积140X

10%=14（万元）

32.（2017年）下列各项中，应计入销售费用的是。。

A、推广新产品的宣传费

B、销售商品发生的商业折扣

C、已确认收入的售出商品发生销售退回

D、销售产品发生的现金折扣

答案：A

解析：选项B,发生的商业折扣直接从售价中扣减；选项C,已确认销售商品收

入的售出商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，应冲减已确认的销

售商品收入；选项D,发生的现金折扣增加财务费用。

33.(2020年)甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日向乙公司销售商

品一批，不含税价款20万元，增值税税额2.6万元；同时以银行存款支付代垫

运费1万元，增值税税额0.09万元，上述业务均已开具增值税专用发票，全部

款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款为()万元。

A、21

B、22.6

C、23.69

D、20

答案：C

解析：应收账款的入账金额=20+2.6+1+0.09=23.69(万元)。会计分录：

借：应收账款23.69贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)

2.6银行存款(1+0.09)1.09

34.2019年1月1日，某企业资产负债表中“未分配利润”项目的金额为-20万

元，2019年度该企业实现净利润120万元，按10%的比例提取法定盈余公积，假

定不考虑其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“未分配利润”

项目的期末余额为()万元。

A、88

B、100

C、90

Dv120

答案：C

解析：“未分配利润”项目的期末余额=-20+120-（120-20）X10%=90（万元）。

35.下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成

本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。

A、先进先出法

B、移动加权平均法

C、月末一次加权平均法

D、个别计价法

答案：D

36.“长江公司收到甲公司投入资金100万元存入银行”此项业务中，借方科目

应为（）。

A、银行存款

B、实收资本

C、资本公积

D、库存现金

答案：A

解析：借：银行存款1000000贷：实收资本一甲公司1000000

37.（2019年、2018年）2018年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余

额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，”材料成本差异”账户贷方余

额20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额10万元，“工程物资”账户借方余

额200万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“存货”

项目金额为（）万元。

A、970

B、770

C、780

D、790

答案：B

解析：“存货”项目金额=500+300—20—10=770（万元），“工程物资”列

示在“在建工程”项目。

38.下列关于账簿的表述错误的是（）。

A、三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿

B、银行存款日记账、总分类账应使用订本账形式

C、各种明细分类账一般采用活页账形式

D、备查账簿是根据会计凭证登记的账簿

答案：D

解析：备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求，不根据会计凭

证登记，而是根据表外科目登记。

39.下列符合会计信息质量要求的是（）。

A、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

B、对于相似的交易或事项，不同企业相同会计期间应当采用一致的会计政策

C、企业按照交易或事项的经济实质和法律形式进行确认、计量和报告

D、企业采用的会计政策不能变更，以保证前后各期可比

答案：A

解析：选项B应当是采用规定的会计政策；选项C应当是根据实质重于形式的原

则按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告；选项D企业不可以

随意变更会计政策。

40.某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%,4月1日存

货成本1200万元，本月购入存货成本2800万元，销售商品收入3000万元，销

售退回300万元。则4月末存货结存成本为()元。

A、1300

B、1900

C、2110

D、2200

答案：C

解析：①毛利率法在运用时，通常是本季度采用上季度的毛利率，在本季度的前

两个月使用毛利率法，而在第三个月则采用最后进价法进行倒挤，以调整由于选

用上季度的毛利率而产生的误差额。②根据上述规定，4月份发出存货的成本=

(3000-300)X(1-30%)=1890(万元)；结存成本=1200+2800—1890=2

110(万元)。

41.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。

A、营业外收入

B、所得税费用

C、营业外支出

D、资产减值损失

答案：D

解析：营业外收入和营业外支出影响利润表中“利润总额”项目，所得税费用影

响利润表中“净利润”项目。

42.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应

当按照。金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

A、预计能够得到补偿的成本

B、已经发生的成本

C、预计将发生的成本

D、合同总价款

答案：B

解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，

应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

43.（2020年）下列各项中，企业发出随同商品出售不单独计价的包装物实际成

本应计入（）。

A、主营业务成本

B、其他业务成本

C、销售费用

D、管理费用

答案：C

解析：随同商品出售不单独计价包装物的实际成本计入销售费用。

44.某企业职工出差预借差旅费4500元，出差使用3500元，归来报销时，剩余

款项以现金归还。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的是（）oA.

企业出借差旅费时：借：应付职工薪酬4500贷：库存现金4500B.企业出借差旅

费时：借：其他应收款4500贷：库存现金4500C报销时：借：管理费用3500

库存现金1000贷：应付职工薪酬4500

A、报销时:

B、借：管理费用3500

G库存现金1000

D、贷：其他应付款4500

答案：B

解析：企业出借差旅费时：借：其他应收款4500贷：库存现金4500报销时：借：

管理费用3500库存现金1000贷：其他应收款4500

45.某企业材料采用计划成本核算。当月购入材料一批，实际成本为95万元，计

划成本为85万元，当月应计入材料成本差异的金额为（）o

A、0

B、贷方10万

C、借方10万

D、贷方85万

答案：C

解析：计划成本小于实际成本为超支差异，材料成本差异;95-85=10（万元），

故应为借方10万元。

46.企业以银行存款偿还债务，表现为（）。

A、一项资产增加，另一项资产减少

B、一项负债增加，另一项负债减少

C、一项资产增加，一项负债增加

D、一项资产减少，一项负债减少

答案：D

解析：银行存款属于企业的资产，债务属于企业的负债，以银行存款偿还债务，

使得企业的资产减少，同时负债也减少。

47.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()o

A、记账凭证账务处理程序

B、汇总记账凭证账务处理程序

C、科目汇总表账务处理程序

D、日记账账务处理程序

答案：A

解析：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是记账凭证账务处理

程序。

48.(2020年)某企业2019年相关税费的发生额如下：增值税的销项税额为50

0万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护

建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税

金及附加”科目借方累计发生额为。万元。

A、60

B、110

C、10

D、50

答案：A

解析：企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、

城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，所以该企业201

9年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60（万元）

49.某企业2019年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资

本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2019年度实现利

润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因

素，该企业2019年12月31日可供分配利润为。万元。

A、600

B、650

C、800

D、1100

答案：B

解析：当年实现的净利润=600X（1-25%）=450（万元），年末可供分配的利润二

200+450=650（万元）。

50.（2019年）下列各项中，关于产品成本核算分批法的特点表述正确的是（）o

A、一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本

B、需要按步骤结转产品成本

C、每月需要计算完工产品的成本

D、产品成本计算期与产品生产周期完全不一致

答案：A

解析：选项B,分步法下才需按步骤结转产品成本；选项C,由于成本计算期与

产品的生产周期基本一致，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和

在产品之间分配成本的问题；选项D,分批法下，成本计算期与产品的生产周期

基本一致。

51.（2018年）下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是。

A、承租方短期租入的房屋应计提折旧

B、提前报废的固定资产应补提折旧

C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D、暂时闲置的库房应计提折旧

答案：D

解析：承租方短期租入的房屋，出租方计提折旧，承租方不计提折旧，选项A

不正确；提前报废的固定资产无须补提折旧，选项B不正确；已提足折旧仍继续

使用的房屋无须计提折旧，选项C不正确；暂时闲置的库房应计提折旧，选项D

正确。

52.（2018年）转销确实无法支付的应付账款，应贷记的科目是。。

A、营业外收入

B、其他业务收入

C、其他应付款

D、资本公积

答案：A

解析：转销确实无法支付的应付账款，应借记“应付账款”,贷记“营业外收入”。

53.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段

发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件

的支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶

段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中,

关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。

A、确认管理费用150万元，确认无形资产300万元

B、确认管理费用150万元，确认无形资产339万元

C、确认管理费用100万元，确认无形资产350万元

D、确认管理费用198万元，确认无形资产300万元

答案：A

解析：计入管理费用的研发支出二100+50=150（万元）。计入无形资产成本的研

发支出二300（万元）。

54.记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是（）。

A、收款凭证

B、付款凭证

C、转账凭证

D、记账凭证

答案：C

55.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%o2019年7月15日，企业生

产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为

600万元，增值税进项税额为78万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存

款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备

于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。确定B设备入账价值为（）万

兀O

A、600

B、608

C、611

D、689

答案：C

解析：借：在建工程（600+8）608应交税费一应交增值税（进项税额）78贷：

银行存款686借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程6

11

56.（2020年）公司给客户办理健身会员卡收取一年费用，收取的年费计入。。

A、合同负债

B、其他应付款

C、主营业务收入

D、其他业务收入

答案：A

解析：“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义

务。

57.（2018年）下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是。。

A、单独计价入账的土地应计提折旧

B、提前报废的固定资产应补提折旧

C、已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D、暂时闲置的库房应计提折旧

答案：D

解析：单独计价入账的土地不计提折旧，选项A不正确；提前报废的固定资产无

需补提折旧，选项B不正确；已提足折旧仍继续使用的房屋无需计提折旧，选项

C不正确。

58.财产清查中，之前购入的一台设备未入账，经报批前正确的会计处理是()o

A、

借：固定资产贷：以前年度损益调整

B、

借：固定资产贷：营业外收入

C、

借：固定资产贷：待处理财产损溢

D、

借：固定资产贷：固定资产清理

答案：A

解析：库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏总结

59.企业采用计划成本法进行材料日常核算，2020年12月初结存材料计划成本2

000万元，材料成本差异贷方余额为30万元；本月入库材料计划成本10000万

元,材料成本差异借方发生额60万元；月末按计划成本暂估入账材料200万元；

本月发出材料计划成本800万元，则本月发出材料实际成本为()万元。

A、802

B、801.97

C、805

D、806

答案：A

解析：①本月材料成本差异率=（-30+60）/（2000+10000）X100%=0.25%；

②发出材料的实际成本=800X（1+0.25%）=802（万元）°

60.下列各项中，属于直接分配法特点的是（）。

A、考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

B、不考虑辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

C、辅助生产费用先在辅助生产部门之间分配

D、辅助生产费用不在辅助生产以外的部门之间分配

答案：B

解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情

况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位。

61.关于企业自行研发无形资产的确认和计量，下列说法中不正确的是（）。

A、企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益

B、企业开发阶段的支出，符合资本化条件的部分才允许资本化

C、无形资产的研发支出，均应通过“研发支出”科目进行归集

D、企业开发阶段的支出应全部资本化，计入无形资产成本

答案：D

解析:企业自行研发无形资产的，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；

开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损

益

62.下列会计分录中，属于简单会计分录的是（）。

A、一借一贷

B、一借多贷

C、一贷多借

D、多借多贷

答案：A

63.下列各项中，不属于周转动料的是()o

A、生产过程中使用的包装材料

B、出租或出借的多次使用的包装物

C、随同产品出售不单独计价的包装物

D、随同产品出售单独计价的包装物

答案：A

解析：选项A,通过“原材料”科目核算。

64.甲、乙公司均为增值税一股纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受

乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值1200

00元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符。甲公司实收资本应增加()

兀。

A、100000

B、113000

C、120000

D、135600

答案：D

解析：实收资本=120000X(1+13%)=135600(元)。

65.甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩

余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为

10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品

无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报

废对公司利润总额的影响为0o

A、9000元

B、54000元

C、63000元

D、72000元

答案：C

解析：2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=90000/10+（9

0000-90000/10X4）=63000（元）。

66.某企业在2019年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为

10000元,增值税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折

扣条件为：2/10,1/20,”30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购货方

2019年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。

A、11300

B、11100

C、11583

D、11074

答案：B

解析：如买方在10天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此，该企业实际收

款金额=10000X（1-2%）+1300=11100（元）。

67.甲公司2X19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支

付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万

元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途,

购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税

0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因

素，甲公司该固定资产的入账价值是（）万元。

A、317

B、369.90

C、317.88

D、318.02

答案：A

解析：企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317（万元）。

68.下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是0o

A、确认的所得税费用

B、向灾区捐款发生的支出

C、收取股东超过注册资本的出资

D、向投资者发放现金股利

答案：B

解析：选项A,计入所得税费用，仅影响净利润；选项B,计入营业外支出，影

响利润总额和净利润；选项C,计入资本公积，不属于利润表项目；选项D,计

入应付股利，不属于利润表项目。

69.下列属于二级科目的是。。

A、应交税费

B、应交增值税

C、应付账款

D、银行存款

答案：B

解析：选项ACD,属于一级科目。

70.（2019年、2018年、2017年、2016年）2016年12月31日，某企业进行现

金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120

元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务减少企业当期营业

利润的金额为。元。

A、0

B、120

C、300

D、180

答案：B

解析：企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢300贷：库

存现金300报经批准处理后：借：管理费用120其他应收款180贷：待处理财产

损溢300管理费用增加120元，使营业利润减少120元。

71.借贷记账法的理论依据是()o

A、复式记账法

B、资产二负债+所有者权益

C、有借必有贷，借贷必相等

D、借贷平衡

答案：B

72.会计科目是对()的具体内容进行分类核算的项目。

A、会计主体

B、会计要素

C、会计对象

D、经济业务

答案：B

解析：会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。

73.自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量

且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在()项目中反映。

A、交易性金融资产

B、长期股权投资

C、一年内到期的非流动资产

D、其他非流动金融资产

答案：D

解析：自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且

其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融

资产”项目中反映。

74.甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月23日购入一批生产用原材料，取

得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货

方代垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增

值税税额为0.18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，

合同中规定了现金折扣条件为2/10,.1/20,N/30o甲公司于2020年6月1日付

款，则甲公司应付账款的入账金额为0万元。

A、226

B、229

C、228.18

D、223.62

答案：B

解析:应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款二200+26+3=229(万元)。

75.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款

项2834.24万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元、相关交易费

用4万元、取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。该项交易

性金融资产的入账价值为()万元。

A、2700

B、2704

C、2830

D、2834

答案：B

解析：入账价值=2834.24—126—4-0.24=2704（万元）

76.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（）。

A、材料采购过程中支付的保险费

B、材料入库后发生的储存费用

C、材料入库前发生的挑选整理费

D、材料采购过程中发生的装卸费用

答案：B

解析：材料入库后发生的储存费用若不属于为达到下一生产阶段必需的费用，应

计入当期管理费用。

77.（2020年）某企业2019年发生经济业务如下：确认销售费用1000万元，公

允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。

不考虑其他因素，上述业务导致该企业2019年营业利润减少。万元。

A、1090

B、1060

C、1080

D、1064

答案：D

解析：支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，所以营业利润减少

额=1000+60+4=1064（万元）。

78.根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于票据行为的是（）。

A、出票

B、背书

C、承兑

D、付款

答案：D

解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

79.甲超市为增值税一般纳税人，2020年3月从农业生产者处购入一批有机蔬菜

开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元，该批蔬菜经简单包装后全部直

接销售，取得含增值税的销售额32.7万元。已知：农产品的计算扣除率为9%,

销售农产品适用的增值税税率为9%0则甲超市本月上述业务增值税应纳税额的

下列计算，正确的是。。

A、32.7X9%-16X9%=1.5（万元）

B、32.74-（1+9%）X9%-16X9%=1.26（万元）

C、32.7X9%-164-（1+9%）X9%=1.62（万元）

D、32.7（1+9%）X9%-164-（1+9%）X9%=1.38（万元）

答案：B

解析：从农业生产者手中购入免税农产品，计算抵扣的进项税额为买价X规定的

扣除率，销售额为含税销售额的应当换算为不含税销售额。该超市本月应纳增值

税=含税销售额彳（1+税率）X税率一买价X扣除率。

80.根据票据法律制度的规定，在汇票到期日前，下列属于持票人不能行使票据

追索权的情形是。。

A、汇票被拒绝承兑

B、付款人因违法被责令停业

C、付款人逃匿

D、背书人被宣告破产

答案：D

解析：选项A、B、C属于汇票到期日前持票人可以行使票据追索权的情形。背书

人被宣告破产，而不是承兑人或付款人被宣告破产，此时持票人不能行使到期前

追索权。

81.（2020年）2019年12月中国公民林某取得全年一次性奖金60000元，林某

选择不并入当年综合所得计算纳税。已知，全年一次性奖金适用个人所得税税率

为10%,速算扣除数为210。根据个人所得税法律制度的规定，计算林某当月取

得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（60000-210）X10%=5979（元）

B、60000-=-12X10%-210=290（元）

C、60000X10%-210=5790（元）

D、（600004-12X10%-210）X12=3480（元）

答案：C

82.甲公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地3000平方

米，生活区占地2000平方米，另有一处位于农村的仓库，租给乙公司使用，实

际占地面积为1500平方米。已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额

5元。甲公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、5000X5

B、(5000+1500)X5

C、（3000+1500）X5

D、3000X5

答案：A

解析：（1）甲公司位于农村的仓库，占用的并非纳税区域内的土地，不论甲公

司自己使用，还是租给乙公司（应税单位）使用，亦或租给公安局（免税单位）

使用，均无须缴纳城镇土地使用税，排除选项BC；（2）甲公司在市区的占地,

由于不存在相关的税收优惠政策，其实际占用的5000平方米全部应当缴纳城镇

土地使用税。

83.根据会计法律制度的规定,单位会计人员编制虚假财务会计报告,尚不构成犯

罪的,除可以给予其罚款和行政处分外,还应当责令其一定期限内不得从事会计

工作，该期限为（）年。

A、10

B、15

C、5

D、20

答案：C

84.（2019年）2018年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评

估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某

支付差价20万元。已知契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，李某互换房

屋应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）O

A、20X3%=0.6（万元）

B、80X3%=2.4（万元）

C、（80+100）X3%=5.4（万元）

D、100X3%=3（万元）

答案：A

85.下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是。。

A、半挂牵引车

B、挂车

C、客货两用汽车

D、低速载货汽车

答案：B

解析：（1）挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算；（2）拖船、非机动驳

船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。

86.根据支付结算法律制度的规定，下列表述中错误的是（）。

A、支付工具“三票一卡”是指支票、本票、汇票和银行卡

B、非经中国人民银行批准的非银行金融机构不得作为中介机构办理支付结算业

务

C、银行卡在小额支付中占据主导地位

D、填写票据和结算凭证时，收款人名称必须记载全称，不得使用简称

答案：D

解析：收款人的名称可以使用规范化简称。

87.甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行

使的票据权利是。。

A、付款请求权

B、利益返还请求权

C、票据追索权

D、票据返还请求权

答案：A

解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出

示票据要求付款的权利；在本题中，持票人甲公司委托其开户银行向“承兑人”

收取票款，行使的是付款请求权。

88.根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是

（）O

A、失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇

B、失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止

享受其他失业保险待遇

C、失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准

D、失业时用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以

申请领取失业保险金

答案：B

解析：（1）选项A：失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，

享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中

支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（2）选项C：失业保险金的标准，不得低

于城市居民最低生活保障标准，一般也不高于当地最低工资标准。（3）选项D：

失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的，失业人员可以申请领取失

业保险金并享受其他失业保险待遇。

89.根据关税法律制度的规定，下列关税应纳税额计算方法中，关税税率随着进

口商品价格的变动而反方向变动的是。。

A、从价税计算方法

B、复合税计算方法

C、滑准税计算方法

D、从量税计算方法

答案：C

90.（2014年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应

进行土地增值税清算的情形的是（）O

A、直接转让土地使用权的

B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

答案：D

解析：（1）选项ABC：属于“纳税人应进行土地增值税清算”的情形；（2）选

项D：属于“主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算”的情形。

91.2020年9月甲啤酒厂生产180吨啤酒，销售120吨，取得不含增值税销售额

30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（）。

A、120吨

B、180吨

C、33.9万元

D、30万元

答案：A

解析：（1）啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项CD；（2）

纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”（而非生产数

量）；（3）假定该啤酒的消费税税额为220元/吨，甲啤酒厂当月销售啤酒应纳

消费税=220X120=26400（元）°

92.（2019年）下列法律责任形式中，属于民事责任的是（）。

A、暂扣许可证

B、拘役

C、继续履行

D、没收非法财物

答案：C

解析：（1）选项AD：属于行政责任；（2）选项B：属于刑事责任。

93.下列不属于船舶吨税的税收优惠的是。。

A、应纳税额在人民币50元以下的船舶免税

B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税

C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税

D、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶

答案：D

解析：选项D,自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进

口到港的空载船舶可以免税。

94.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。

A、家庭自用的纯电动乘用车

B、国有企业的公用汽油动力乘用车

C、外国驻华使领馆的自用商务车

D、个体工商户自用摩托车

答案：C

解析：（1）选项A：纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税的征税范

围（而非免税）；（2）选项C：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、

国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。

95.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完

税价格为113万元。已知增值税税率为13%,关税税率为10%。计算甲公司当月

该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是。。

A、1134-（1+13%）X13%=13（万元）

B、113X（1+10%）4-（1+13%）X13%=14.3（万元）

C、113X13%=14.69（万元）

Dv113X（1+10%）X13%=16.159（万元）

答案：D

解析：（1）甲公司当月该笔业务应缴纳增值值税税率=113X（1+10%）X13%=1

6.159（万元）；（2）进口货物直接按组成计税价格计算增值税，不存在价税分

离的问题，“113万元”看起来很像一个含税价，但的确不是，它是“关税完税

价格”。

96.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，

不正确的是。。

A、对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证

的方式审理

B、对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书

面答复

C、行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加

D、行政复议原则上采用书面审查的办法

答案：B

解析：选项B：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行

政复议；对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向

国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。

97.甲公司2019年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨;非机动驳船5艘，

每艘净吨位为80吨。已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当

年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（10X150+5X80）X3=5700（元）

B、10X150X3X50%+5X80X3=3450（元）

C、（10X150+5X80）X3X50%=2850（元）

D、10X150X3+5X80X3X50%=5100（元）

答案：D

解析：（1）机动船舶的应纳税额=净吨位数X适用年基准税额，甲公司的10艘

机动船舶应缴纳车船税税额=10X150X3；（2）拖船、非机动驳船分别按照机动

船舶税额的50%计算，甲公司的5艘非机动驳船的车船税应纳税额二5艘又净吨位

数X适用年基准税额X50%=5X80X3X50%o

98.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期

的是（）。

A、无固定期限劳动合同

B、非全日制用工合同

C、以完成一定工作任务为期限的劳动合同

D、期限不满3个月的劳动合同

答案：A

解析：选项A,无固定期限劳动合同可以约定试用期，但约定的试用期不得超过

6个月；选项BCD,不得约定试用期。

99.甲企业（增值税一般纳税人）2019年7月1日租入一房屋，租期为6个月，

一次性支付租金并取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的金额为109万元、

税额为9万元。该房屋甲企业一半用作生产车间，一半用作职工食堂。则当月甲

企业可以抵扣的进项税额是0万元。

A、9

B、5.4

C、4.5

D、3.6

答案：A

解析：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税

方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者

个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

100.（2020年）中国公民李某2019年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200

元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%；每次收

入4000元以上的，减除费用按20%计算。根据个人所得税法律制度的规定，计

算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（5200-200）X20%=1000（元）

B、5200X20%=1040（元）

C