第五章(3)-风险应对培训课件

F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

6.

在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.

总体变异性

B.

在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.

控制的预期偏差

D.

控制的执行频率7.假设F注册会计师对20×7年1-10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。A.

对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试B.

获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据C.

测试乙公司对控制的监督D.

向乙公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

实质性程序1.实质性测试的性质

指实质性程序的类型以及组合◆细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的是在于直接识别财务报表认定是否存在错报◆实质性分析程序：实质上是分析性程序，主要通过研究数据间的关系评价信息，以识别是否存在错报如1999年11月份某局新购置一辆轿车，价值人民币30多万元，在同年12月底，却报销一笔大额车辆维修费2万元，经深入到车辆维修厂及对驾驶员做大量思想工作，讲明利害关系，维修厂证实该局新车辆，近段时间没有损坏维修的事实，并得到该局驾驶员证实，该2万元被该局领导李某用于春节拜年送礼、即对李某进行审查，查明李某除部分用于向主管部门领导送礼外，尚有1.12万元占为己有。

A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是(

)（2005）A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是(2005)。A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。

A、判断总体合理性的基础

B、分析性复核的基础

C、实质性测试的起点

D、符合性测试的起点

为了提高审计的效率，注册会计师最应当着力避免的情况是（）。

A、花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

B、花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法

C、花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法

D、花费大量时间进行控制测试后选择主要证实法下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有(

1999)。A、被审计单位相关内部控制失效B、注册会计师难以评价相关内部控制的有效性C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师审计小规模企业会计报表

不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。(

)根据《内部控制审核指导意见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（）。

A、内部控制的合理性

B、内部控制的一贯性

C、内部控制的有效性

D、内部控制的完整性进一步审计程序内涵和要求3.

注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。（）

参考答案：√

答案解析：

注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。注册会计师在审计中发现了由舞弊引起了财务报表的错报，由于该错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师便结束了对该错报的审计。（）

【答案】×

【解析】如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。如果错报涉及较高级别的管理层，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题。6.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险。注册会计师的应对措施包括（）。

A.测试编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否有失公允

C.了解异常的重大交易商业理由的合理性。

D.询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择测试程序的策略应为(2004年)

A.以分析程序为主

B.以实质性分析程序为主

C.以实质性测试为主

D.以分析程序和实质性测试为主

注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（）。A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案

B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所