第2章货币资金

第2章货币资金和支付结算2.1货币资金现金、银行存款、其他货币资金2.2支付结算2.1.1库存现金企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金

1.库存现金的管理库存现金的库存限额、现金的使用范围现金收支的管理、企业内部现金管理2、库存现金的核算设置“库存现金”总账，总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，设置“库存现金”日记账，进行序时核算。【例2-1】2007年7月1日签发现金支票一张，从银行提取现金600元备用。借：库存现金600

贷：银行存款600【例2-2】2007年7月1日以现金支付管理部门购办公用品费200元。借：管理费用200

贷：库存现金2002.1.2银行存款的核算银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。

1.银行存款的管理

银行账户基本存款户

一般存款户

临时存款户

专用存款户

2、银行存款的核算设置“银行存款”总账账户

“银行存款日记账”【例2—5】2007年7月12日，将本日销货款11700元(其中含增值税1700元)填制“进账单”送存银行。借：银行存款11700贷：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

2.1.3其他货币资金除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：外埠存款

银行本票存款

银行汇票存款信用证保证金存款

信用卡存款

存出投资款

核算总帐：“其他货币资金”明细帐：按其他货币资金的种类设置其他货币资金增加减少余：现有数2.2支付结算我国目前实行的支付结算办法包括，支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等。其中，前四种为票据结算；后四种属于非票据结算。

现行支付结算方式支票银行本票银行汇票商业汇票汇兑托收承付委托收款信用卡票据结算用于同城范围用于异地间结算同城异地均可使用2.2.1支付结算纪律和原则1.支付结算纪律⑴单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保障的票据或远期支票，套取银行信用；⑵不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；⑶不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；⑷不准违反规定开立和使用账户。2.结算原则⑴恪守信用，履约付款；⑵谁的钱进谁的账，由谁支配；⑶银行不垫款。支票结算1、支票银行存款签发的用于办理结算或从开户银行提现金的票据。2、种类现金支票转账支票普通支票3、结算程序P244、支票的主要规定P235、核算付款单位签发支票付货款借：材料采购应交税费—增(进）

贷：银行存款签发支票提现金借：库存现金贷：银行存款

收款单位收到支票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——增（销）（应收账款）银行本票结算1、银行本票申请人将款交银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。2、种类定额本票不定额本票3、结算程序P254、银行本票的主要规定P255、核算1）付款单位申请签发本票后借：其他货币资金-银行本票存款贷：银行存款使用本票结算借：应付账款（材料采购）贷：其他货币资金—银行本票2）收款单位借：银行存款贷：应收账款（主营业务收入）银行汇票结算1、银行汇票汇款人将款项交当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2、结算程序P273、主要规定P264、核算1）付款单位申请签发汇票后借：其他货币资金-银行汇票存款贷：银行存款使用汇票结算借：应付账款（材料采购）贷：其他货币资金—银行本票退回余款借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款

2）收款单位借：银行存款贷：应收账款（主营业务收入）商业汇票结算1、商业汇票由收款人或付款人签发，经承兑人承兑于到期日向付款人支付票款的票据。2、种类商业承兑汇票银行承兑汇票带息商业汇票不带息商业汇票

3、结算程序P28、P294、主要规定P285、核算设“应收票据”——资产类销货方出售商品，收到的商业汇票。“应付票据”——负债类购货方签发承兑的商业汇票。（1）收款单位销售商品，收到汇票。借：应收票据贷：产品销售收入应交税金—应交增值税（销项税额）收回票款借：银行存款贷：应收票据到期未收到票款转作“应收账款”（2）付款单位承兑后交付票据借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付的手续费计入“财务费用”支付票款借：应付票据贷：银行存款银行承兑到期无款转作“短期借款”汇兑结算1、定义付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。2、结算程序P313、主要规定P304、核算1）付款单位借：应付账款贷：银行存款2）收款单位借：银行存款贷：应收账款（主营业务收入）托收承付结算1、含义收款单位按合同发货后，委托银行向付款单位收款。付款单位核对单证或验货后，向银行承付货款的结算方式。分为托收阶段承付阶段2、结算程序P32验单承付验货承付3、主要规定P324、核算1）收款单位办妥托收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到款借：银行存款