2022年上海审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年上海审计师（初级）《审计理论与实务》考试

题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款

的措施是：

A、批准坏账与记账相互独立

B、开具发票与记账相互独立

C、收取货款与记账相互独立

D、批准销售退回与记账相互独立

答案：B

解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

2.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：AC选项为外部证据，B选项为内部证据。

3.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账

款减少的凭证是（）。［2010年中级真题］

A、销货合同

B、销货单

C、货项通知单

D、客户订货单

答案：C

解析：A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双

方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供

货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、

规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客

户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用

电话、传真、信函'计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。

4.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A、检查被审计单位的会计费料

B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C、向社会公布审计结果

D、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

答案：B

5.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以

获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：参见教材比率分析法定义。

6.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是()o

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

7.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：

A、非标准审计报告

B、内部审计报告

C、标准审计报告

D、审计组的审计报告

答案：D

解析：选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。

8.电子数据的审计对象是()o

A、信息系统

B、应用程序

C、电子数据

D、计算机硬件

答案：C

解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计,

审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。

9.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是()o

A、坚持原则，不屈从于外部压力

B、保持客观公正的立场和态度

C、保守在执行审计业务中知悉的商业秘密

D、按照相关标准收取审计费用

答案：D

解析：考察审计职业道德。选项D属于对社会审计的职业道德要求。

10.审计准则的职能在于：

A、提高了审计本身的可信性

B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C、确定和解脱审计责任

D、评价审计质量

答案：A

解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。

11.内部控制的重要载体是：

A、组织结构

B、责权配置

C、人力资源制度

D、管理当局的观念和经营风格

答案：A

解析：内部控制的重要载体为组织结构。

12.下列各项中，通常可以作为审计标准的是（）。

A、企业会计准则

B、审计工作计划

C、审计工作方案

D、审计准则

答案：A

解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计

准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标

准。

13.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为

270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本

差异率应为（）o

A、借差20%

B、借差30%

G贷差20%

D、贷差30%

答案：A

解析：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月入库材料成本差异）+

（月初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本）X100%=（30+270-100）

4-1000X100%=20%,因此该材料成本差异率为借差20%o

14.对应付账款审查的目标不应包括。。

A、确定应付账款的真实性

B、确定应付账款记录的完整性

C、确定应付账款在财务报表披露正确性

D、确定应付账款的付款期

答案：D

解析：应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②

证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与

付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。

15.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是

A、批准付款与签发付款支票

B、保管空白支票和银行预留印鉴

C、登记现金日记账和银行存款日记账

D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款

答案：C

解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

16.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。

A、判断审计事项是非、优劣的准绳

B、衡量审计质量的尺度

C、控制审计工作质量的手段

D、解除或者追究审计人员责任的事实依据

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定

的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制

审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。

17.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是:

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计

证据的方法。

18.(2012年)审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到

实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应

商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确

的做法是()。

A、直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B、直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C、认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D、进一步向R供应商证实并获取相关证据

答案：D

19.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：

A、期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量

B、控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限

C、控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性

D、结账控制要做到账证、账账、账实相符

答案：D

解析：本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账

账'账实相符。

20.下列关于审计管理的表述，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

21.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的。。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案：A

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是

实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效

果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属

审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。

22.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

()0

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：观察'询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

23.(2017年)对现金监盘的表述中，正确的是：

A、应采取突击方式进行

B、清点现金时应要求出纳回避

C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字

答案：A

解析：选项B,出纳负责清点现金。选项C,所有的库存现金，无论存放何处，

应同时全面地进行清点。选项D,出纳、会计主管、审计人员共同签字。

24.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是:

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督被审计单位建立健全内部控制

C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护

财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏

观调控政策的运行效果。

25.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

26.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）o[200

9年中级真题]

A、询问记录

B、销售合同

C、应收账款明细表

D、银行对账单

答案：D

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可

靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，

已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银

行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。

27.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是()0

A、亲历证据

B、内部证据

C、基本证据

D、辅助证据

答案:C

解析：基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的'直接证明作用的审计

证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证

明斐产负债表各项数字的真实性'正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账

户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。

28.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

A、分析仅运用于审计实施阶段

B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D、重新计算是财务审计常用的分析方法

答案：C

解析：选项A,分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。

选项B,分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的

合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D,重新计算与

分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

29.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D、函证后审计人员编制函证汇总分析表

答案：D

解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所,

而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项

C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

30.被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计

人员调查了解毛利下降原因首先应：

A、分析废品损失及材料耗用

B、检查生产记录及成本预算

C、营业收入明细账与原始凭证核对

D、分析产品成本构成并与前期成本比较

答案：D

解析：毛利二收入-成本，所以调查毛利首先要从收入、成本的发生额入手。

31.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入

D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入

答案：C

解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认

为营业收入。

32.关于社会审计组织的权限，下列说法正确的是（）

A、注册会计师执行业务，可以要求委托人提供必要的协助

B、会计师事务所可以对被审计单位的违规行为提出处理、处罚的建议权

C、会计师事务所一般只能在注册所在地的区域内执行业务

D、注册会计师发表的审计报告在特定范围内有效

答案：A

解析：注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件,

查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供必要的协助。

33.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是Oo

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析：参见教材相关定义。

34.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是O。

A、会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当

适用国家审计准则。

B、总则规定了不适用国家审计准则的情况

C、附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业

要求

D、总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定

答案：A

35.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查

找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()o

A、监盘

B、询问

C、函证

D、检查合同

答案：A

解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计

人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等

存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上

是否合理的证据。

36.下列不属于内部审计的作用的是()。

A、提高财务信息的质量

B、促进组织合法经营和运行

C、促进组织完善内部控制和风险管理

D、促进组织自我发展和实现目标

答案：A

解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控

制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。

37.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是()o[201

1年初级真题]

A、订购单

B、验收单

C、请购单

D、付款凭单

答案：C

解析：请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，

申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。A项，订购单由采购部门编制；B

项，验收单在收到采购的商品时由验收部门填制；D项，付款凭单是用来建立正

式记录和控制采购和支付债务的授权证明凭证。

38.下列关于审计质量控制的表述，正确的是:

A、审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚

B、审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位

C、审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理

D、审计质量控制制度的要素包括审计职业道德

答案：D

解析：选项A,进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并

且表达恰当的审计意见。选项B,审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。

选项C,审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包

括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

39.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本斐格条件和职业要求进行规范

的是()。［2008年中级真题］

A、国家审计准则

B、通用审计准则

C、专业审计准则

D、审计指南

答案：A

解析：根据中华人民共和国审计署令第8号，《中华人民共和国国家审计准则》

自2011年1月1日起施行，同时《中华人民共和国国家审计基本准则》自2011

年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计

业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。

40.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是()o

A、审计档案

B、审计计划

C、审计质量

D、审计风险

答案：A

解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、

应对审计诉讼的重要证据来源。

41.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是（）。

A、分析其他应付款余额的变动情况

B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

答案：D

解析：对于融资租入的固定费产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判

断融资租入的固定资产是否真实存在。

42.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并

与相关发票核对的样本总体是Oo[2008年中级真题]

A、当年的销售合同

B、当年的发运单

C、当年的销货单

D、当年的订购单

答案：B

解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的

完整性。

43.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。

A、该企业资产规模大小

B、该企业盈利能力大小

C、该企业与被审计单位关联交易多少

D、被审计单位对该企业是否拥有控制权

答案：D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投斐单位的划分是否正确，并对

此做适当披露。

44.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是O。［2009年初

级真题］

A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

答案：B

解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权

地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；

D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关

根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审

计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

45.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有（）。

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

46.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是（）。［2011年初级真题］

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者

有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述；C

项，案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的

一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明；D项，逻辑

模型阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。

47.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，

发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果

最差的是()o

A、随机抽查管理费用各明细项目

B、复核管理费用计算准确性

C、进行趋势分析

D、运用货币单位抽样法抽查管理费用

答案：C

解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比

的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方

法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常

的波动，该程序无效。

48.下列审计证据中最可靠的是()o

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立

来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内

部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的

审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论

是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从

原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

49.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

50.我国国家审计采用的组织类型为（）。

A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

B、隶属于政府并向议会或政府报告工作

C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：B

解析：我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。

51.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）o[2

008年中级真题]

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，

直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正

确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

52.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。

A、一般审计目标

B、总体审计目标

C、个别审计目标

D、特殊审计目标

答案：C

解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项

目

53.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因

果模型的绩效审计分析方法是Oo

A、内容分析法

B、回归分析法

C、价值分析法

D、成本效果法

答案：B

54.审计的基本职能是（）。

A、经济调节职能

B、经济控制职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案:C

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职

能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检

查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审

计的经济监督职能。

55.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的

是：

A、财务报表日后发生重大诉讼

B、财务报表日后资本公积转增资本

C、财务报表日后税收政策发生重大变化

D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计

负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产

在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）

资产负债表日后进一步确定了斐产负债表日前购入资产的成本或售出斐产的收

入；(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

56.能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。

A、同级国家审计机关

B、本单位的总经理

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

57.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应

纳入合并范围，需要了解的是()o

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

答案：C

解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单

位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投

资单位是否应纳入合并范围。

58.限制非相关人员接近资产的控制活动属于()o[2009年初级、中级真题]

A、凭证和记录控制

B、职责分工控制

C、独立检查控制

D、实物控制

答案：D

解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制'凭证与记录控制'实物

控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有

适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产

和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。

59.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()o

A、函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案：C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

60.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要

目的是：

A、确定固定资产的所有权

B、证实固定斐产交易事项的合法性

C、证实固定资产折旧方法选用的合规性

D、证实固定资产减值准备计算的正确性

答案:A

61.下列各项中，属于审计产生的前提条件是:

A、国家权力

B、社会生产力水平

C、社会的一定的生产关系特点

D、受托经济责任关系

答案：D

解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计

产生的前提条件。

62.在核实货币费金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做

法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

答案：A

解析：选项BD,属于正常的处理，不会导致期末银行存款账面余额高估，也不

会导致期末银行存款账面余额低估。选项C,会导致期末银行存款账面余额低估。

63.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。

A、《内部审计工作条例》

B、《内部审计基本准则》

C、《审计署关于内部审计工作的规定》

D、《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》

答案：C

解析：2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审

计署令2003年第号），原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作

的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。

64.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。

A、采购部门负责验收原材料

B、计划部门负责制订生产计划

C、存储部门负责对存货进行定期盘点

D、生产车间负责产成品的检验

答案：B

解析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人

员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外

的其他部门人员进行。

65.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是O。

[2011年初级真题]

A、销货单

B、销货合同

G销货发票

D、客户订货单

答案：C

解析：销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、运

费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明贷款数额

和付款期限的凭证，也是在账簿中登记销货业务的基本凭证。A项，销货单是记

录顾客所订商品的名称'规格、数量和其他情况的凭证；B项，销货合同是明确

双方责任的具有法律效力的文件；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求。

66.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。［2010年初级真题］

A、信息沟通系统的建立

B、对内部控制过程的监督

C、组织结构

D、资产保管与会计记录职责的分离

答案：C

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制

环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括

以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委

员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力斐源制度；⑦外部影响。

67.以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）

A、审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对

象核实有关情况的，审计对象应予以配合

B、有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定

C、有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，

D、有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为

答案：B

解析：B可以提请有权部门废止，而不能直接废止

68.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是O

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验斐报告是社会审计组织的具体业务之一。

69.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

70.下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

71.下列有关社会审计的表述中，错误的是()o

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

72.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的()o

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：C

解析：“有效性”主要包括下列四个方面：①经济性，投入是否节约；②效率性,

是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；③效果性，是否达到目标;

④合规性，是指对有关政策'规章和制度（合同、协议）的遵循情况。

73.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止（）

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

74.下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：

A、提高审计人员的业务水平

B、参照执行审计准则

C、保持审计的独立性

D、聘请法律顾问

答案：B

解析：自我保护法--提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位

的基本情况和财务状况；签订业务约定书'取得管理部门说明书；保持审计的独

立性；加强审计质量控制。风险转移法一一指审计人员应尽量分解引发风险的责

任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法

----针对不可控风险。

75.下列有关实质性测试的表述中，正确的是:

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

76.（2012年）下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（）。

A、计算分析存货周转率

B、审查存货发出的计价方法

C、检查存货业务不相容职务的分离

D、抽查决算日前后的购货发票和验收单

答案：D

77.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：资金规模——斐金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

78.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。［2011年初级真题］

A、函证的往来信件

B、询问情况记录

C、存货盘点记录

D、内部控制状况

答案：D

解析：审计证据按其外形特征分为实物证据'书面证据、口头证据、视听或电子

证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环

境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况'管理人员的

素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。

79.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认

为银行存款日记账余额应Oo

A、调增1000元

B、调减1000元

C、调增500元

D、调减500元

答案:A

解析：本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位

首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分

录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。

80.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发

表的审计意见是（）。

A、保留意见

B、无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

答案：A

解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当

发表保留意见。

81.下列有关审计分类的表述中，正确的是()o

A、全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B、绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C、就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D、与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案：D

解析：解题关键一一正确理解各种审计分类的分类标准。

82.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

83.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C、检查内部控制过程中生成的文件和记录

D、审查财务报表项目余额

答案：D

解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

84.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范

化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案：A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

85.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的

00

A、成本控制

B、实物控制

C、授权控制

D、永续盘存制

答案：B

解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：①限制非授权人员接近存货；②

定期盘点、检查存货管理情况；③保管与记录严格分工。

86.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

87.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

答案:D

解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包

括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

88.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应

当是Oo

A、本单位的财务经理

B、本单位的财务部门

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、

本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门

之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单

位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

89.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：

A、调查了解信息系统不能采用询问'检查、观察等传统方法

B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D、信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别

答案：C

解析：了解和描述方法在传统审计中同样有，但是信息系统测试的方法却是信息

系统审计独有的。所以C正确。

90.以下情况需要进行数据转换的是()o

A、值缺失

B、数据格式不一致

C、错别字

D、数据值为“NULL”

答案：B

解析：数据转换是对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合

审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数据类型不一致；②数据格式不

一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定的代码；⑤数据库加密措施。

AD两项需要进行数据清理。

91.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资

单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

答案：C

92.下列选项中，不是内部控制作用的是（）o

A、保证会计及其他信息资料的真实准确

B、促进工作效率的提高和经营目标的实现

C、保护财产物资的安全完整和有效使用

D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

答案:A

解析：内部控制的作用：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及

其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国

家各项政策、法规的贯彻落实。

93.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、监督盘点工作的进行

D、亲自编制盘点表

答案：C

解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行。

94.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2

020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%,未按规定计提利息费用，

2019年度终了应计提（）o

A、20万元

Bx150万元

C、250万元

D、50万元

答案：A

解析：应计提利息=面值X月利率X月数=1000X0.5%X4=20（万元）。

95.下列有关审计分析的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A、常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B、审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计

全过程

C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据

D、审计分析要关注相关信息的异常波动和差异

答案：C

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：①多

期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信

息与非财务信息关系分析。C项，审计分析研究的内容包括非财务数据。

96.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

A、现金支付的审批与执行

B、现金保管与现金日记账的记录

C、现金的会计记录与审计监督

D、现金保管与现金总分类账的记录

答案：B

解析：出纳员的职责就是负责现金的保管和现金日记账的登记。

97.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权

限的是()o[2010年初级真题]

A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证

B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任

C、提出改进管理、提高效益的建议

D、参与研究制定有关的规章制度

答案：B

解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决

策'重大措施、内部控制'风险管理、财政财务收支等有关费料，以及必要的计

算机技术文档；②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；③参与研

究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；④检查有关财政财

务收支'经济活动、内部控制'风险管理的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查

有关的计算机系统及其电子数据和资料;⑥就审计事项中有关的问题向有关单位

和个人进行调查，取得相关证明材料；⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失

浪费行为，经同意做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭

证'会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封

存；⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的

建议；⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究

责任的建议；？对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和

个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。

98.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应()o

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案:A

99.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是

()0

A、审计法

B、审计法实施条例

C、审计准则

D、审计工作方案

答案：C

解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员

在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责

任的依据。

100.下列各项中属于简式审计报告的是()o

A、内部审计报告

B、社会审计报告

C、审计组的审计报告

D、审计机关的审计报告

答案：B

解析：简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说

明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，

内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。AD两项，在我国，国家

审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。

101.(2013年)审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成

本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A

材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用

明细账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该

产品生产成本()o

A、会计记录正确

B、被高估250万元

C、被高估300万元

D、被高估370万元

答案：C

解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益

性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。

102.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。

103.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A、检查被审计单位的会计资料

B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C、向社会公布审计结果

D、提请公安、税务等机关予以协助

答案：B

104.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是：

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

105.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。

A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性

B、审计人员获取的审计证据越多越好

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据

的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。

106.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是()o[2009

年中级真题]

A、审阅投资明细账

B、向代管机构函证

C、询问管理部门

D、检查股票和债券登记簿

答案：B

解析：函证，是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位

或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证，可以验证托管证券的真实性。

107.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

A、财务主管统一保管支票和相关印章

B、出纳员负责登记现金日记账和总账

C、出纳员负责编制银行存款余额调节表

D、内部审计人员对货币资金业务进行审查

答案：D

解析：A：支票和相关印章的保管应当职责分离。B：出纳不能记录总账。C：银

行存款余额调节表应当由出纳以外的人员负责编制。

108.以下针对审计档案的说法中，不正确的是()o

A、跟踪审计项目的档案，应当按年度分别立卷归档

B、审计复议案件的文件资料应当由复议机构逐案单独立项归档

C、不同审计项目可以合并立卷

D、审计文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列归档

答案：C

解析：C：不同审计项目不得合并立卷。

109.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是()o[2009年初级真题]

A、测试数据法

B、监盘

C、分析

D、检查

答案:A

解析：在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查'

抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下

有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数

据法等。

110.下列内部控制属于实物控制的是（）。

A、定期进行表账证之间的核对

B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度

C、出纳不得登记总账

D、顾客赊销限额的审批

答案：B

解析：实物控制是指对接触'使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施,

以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

111.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于Oo

A、事前审计

B、事中审计

C、事后审计

D、定期审计

答案：C

解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后

所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审

计'领导干部任期经济责任审计等。

112.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并

与相关发票核对的样本总体是：

A、销售合同

B、发运单

C、销货单

D、订购单

答案:B

113.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是()o

[2010年中级真题]

A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

C、应当披露所有的关联方关系

D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

答案：C

解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关

联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企

业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情

况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对

于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。

114.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向()提

出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

A、本级人大常委会

B、本级人民政府

C、审计机关的上级审计机关

D、人民法院

答案：A

解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级

人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情

况的报告。

115.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是()o

A、建立严格的专业培训和继续教育制度

B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案

C、对被审计单位提出完善内部控制的建议

D、建立审计工作底稿的分级复核制度

答案：C

解析：选项D,审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被

审计单位的规范。

116.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。

A、流程图法

B、调查表法

C、文字说明法

D、逻辑模型法

答案：C

解析：文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采

用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

117.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

118.下列有关现金监盘的表述，正确的是()o

A、

现金盘点工作应由审计人员进行

B、

现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、

现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、

出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要

违规问题

答案：B

解析：

A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做

出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在

账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。

119.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

120.在我国，只要简式审计报告的是()o

A、国家审计机关

B、内部审计机构

C、社会审计

D、都可以

答案：C

解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要

简式审计报告即可。

121.以下不属于国家审计目标的是()。

A、真实性

B、客观性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性'合法性和效益性。

122.企业在斐产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是()o

A、平均汇率

B、资产负债表日即期汇率

C、历史汇率

D、交易发生日近似的汇率

答案：B

解析：审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货

币性项目进行处理：①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因费

产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生

的汇兑差额，计入当期损益。②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交

易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。

123.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是()o

A、固定资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、业务招待费

答案：D

解析：选项D应计入管理费用。

124.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

125.(2017年)根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实

施结果承担最终责任的是：

A、审计

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

126.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()o

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

127.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应

重点查明该批存货的：

A、所有权归属

B、存放地点和仓储条件

C、跌价准备计提是否合