《会计基础试算平衡》课件

《会计基础试算平衡》会计基础知识回顾资产=负债+所有者权益会计等式是会计核算的基本公式，用于描述企业资产、负债和所有者权益之间的关系。收入-费用=利润利润是指企业在一定时期内经营活动所取得的盈利，是企业经营成果的最终体现。权责发生制权责发生制是指企业在确认收入和费用时，以实际发生的经济业务为依据，无论款项是否收到或支付，都应在该业务发生时确认收入或费用。什么是试算平衡试算平衡是指在一定时期内，将所有账户的借方余额合计与贷方余额合计进行比较，如果两者相等，则说明账目平衡，反之则说明账目不平衡。试算平衡的作用确保帐目平衡试算平衡通过验证借贷双方是否相等，确保帐目平衡。发现错误如果试算平衡不平衡，说明存在错误，可以帮助及时发现错误。编制财务报表试算平衡是编制财务报表的依据，保证财务报表真实可靠。账户体系的构成1资产类账户反映企业拥有的各种经济资源，如现金、存货、固定资产等。2负债类账户反映企业所承担的各种债务，如应付账款、应付工资等。3所有者权益类账户反映企业所有者投入的资本和留存的利润，如实收资本、盈余公积等。账户的分类资产类账户反映企业拥有的各种经济资源。负债类账户反映企业所欠的债务。所有者权益类账户反映企业所有者在企业中的投资和积累的利润。收入类账户反映企业在一定时期内发生的收入。费用类账户反映企业在一定时期内发生的各种成本和费用。账户的登记规则1对应记账任何一项经济业务发生时，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，一个账户的借方发生额，必然等于另一个账户的贷方发生额。2等式记账所有的经济业务发生时，都会影响资产、负债和所有者权益三者之间的关系，应遵循资产=负债+所有者权益的会计等式。3借贷记账在账户的借方登记增加，贷方登记减少的账户，称为资产类账户；在账户的借方登记减少，贷方登记增加的账户，称为负债类账户和所有者权益类账户。日记账的编制1日期记录发生的日期2凭证号对应原始凭证的号码3摘要简要说明经济业务的内容4借方记录增加资产或减少负债、所有者权益的金额5贷方记录减少资产或增加负债、所有者权益的金额总账的编制汇总将所有同类账户的借贷金额进行汇总，形成总账账户。登记将日记账中记录的经济业务，按账户进行分类，并登记到总账账户中。核对核对总账账户的借贷平衡，确保总账的正确性。试算平衡表的编制1步骤一列出所有账户的期末余额2步骤二将所有借方余额相加，所有贷方余额相加3步骤三将借方余额合计与贷方余额合计进行比较4步骤四借贷双方余额相等，则试算平衡试算平衡表是用来验证会计等式是否成立的工具。它是编制财务报表的必要前提，能够帮助会计人员及时发现账目错误，并进行必要的调整。借方平衡和贷方平衡借方平衡资产类账户的借方余额等于负债和所有者权益类账户的贷方余额。贷方平衡负债和所有者权益类账户的借方余额等于资产类账户的贷方余额。帐目平衡的判断借贷平衡借方总额与贷方总额相等，说明记账正确，账目平衡。借贷不平衡借方总额与贷方总额不相等，说明记账有错误，账目不平衡。帐目不平衡的原因分析记录错误登记错误，如金额错误、方向错误、科目错误等遗漏记录漏记或少记经济业务，导致相关账户未进行相应登记重复记录同一经济业务重复记录，导致相关账户重复登记帐目不平衡的处理方法1查找错误仔细检查原始凭证、记账凭证、日记账和总账，找到错误并更正。2编制调整分录根据查找的错误，编制调整分录，将错误更正到相关账户。3重新试算平衡编制调整分录后，重新试算平衡，验证帐目是否平衡。调整分录的编制1确定错误首先需要仔细核查试算平衡表，找出帐目不平衡的原因。2分析影响分析错误对相关账户的影响，确定需要调整的账户。3编制分录根据错误类型和影响，编制调整分录，使账户平衡。调整后试算平衡表的编制1错误更正根据分析结果，修正错误的记账2调整分录编制调整分录，调整账簿记录3重新试算编制调整后试算平衡表，确保平衡调整后试算平衡表是经过调整分录修正后，重新编制的试算平衡表。它反映了企业在更正错误后的财务状况，为编制财务报表提供准确可靠的依据。财务报表与试算平衡表的关系基础试算平衡表是编制财务报表的必要基础，因为它保证了会计信息的准确性。数据来源财务报表中的数据来源于试算平衡表，试算平衡表反映了所有账户的期末余额。验证财务报表编制完成后，可以通过试算平衡表验证数据的准确性，确保报表数据的平衡性。企业财务报表的种类资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，展示资产、负债和所有者权益的平衡关系。利润表反映企业在特定期间的经营成果，展示收入、费用和利润的构成和变化情况。现金流量表反映企业在特定期间的现金流入和流出情况，展示企业现金的来源和去向。所有者权益变动表反映企业在特定期间所有者权益的变动情况，展示所有者权益的增加和减少来源。资产负债表的编制确定会计期间通常为一个会计年度，可以是半年或季度。收集资产、负债和所有者权益数据从会计凭证和账簿中提取相关数据。编制资产负债表按照资产、负债和所有者权益的分类进行排列。核对数据准确性确保资产总额等于负债和所有者权益总额。利润表的编制1收入营业收入、投资收益等2成本销售成本、管理费用等3利润毛利、净利润现金流量表的编制1确定会计期间选择一个特定的会计期间，例如一年或一个季度，以进行现金流量分析。2识别现金流入和流出从经营活动、投资活动和筹资活动中识别所有现金流入和流出。3分类并汇总现金流将现金流入和流出按其来源和用途进行分类，并汇总每个类别的净现金流。4编制现金流量表根据分类和汇总的现金流，编制现金流量表，以展示企业在特定期间的现金流入和流出。所有者权益变动表的编制1期初所有者权益上期期末所有者权益2本期所有者权益变动利润分配、资本公积3期末所有者权益期初所有者权益+本期变动财务报表的特点客观性财务报表以真实发生的事实为依据，客观反映企业的财务状况和经营成果。全面性财务报表涵盖了企业的所有重要财务信息，全面反映企业的财务状况和经营成果。相关性财务报表提供的信息对财务报表使用者具有相关性，能够帮助他们做出合理的决策。可比性财务报表采用统一的会计准则和方法，使得企业之间的财务报表可以进行比较。财务报表的质量特征可比性不同企业、不同时期财务报表的可比性，便于投资者进行比较分析。可靠性财务报表真实地反映企业的财务状况和经营成果，可靠性至关重要。相关性财务报表对投资者决策有价值，可以提供预测和评估信息。及时性财务报表及时发布，有助于投资者及时了解企业状况，做出明智决策。财务报表分析的目的了解企业经营状况分析财务报表，可以了解企业的盈利能力、偿债能力、营运能力等重要指标，帮助投资者和管理者判断企业的经营状况。评估企业价值通过分析财务报表，可以评估企业的市场价值，为投资决策提供参考依据。发现企业风险财务报表分析可以帮助识别企业潜在的风险，例如偿债风险、经营风险等，为企业风险管理提供决策支持。财务报表分析的方法1比较分析法将同一企业的不同时期财务报表数据进行比较，可以发现企业经营状况的变化趋势。2趋势分析法将同一企业的连续多个时期财务报表数据进行比较，可以分析企业经营状况的长期变化趋势。3比率分析法将财务报表中不同项目的指标进行对比，可以反映企业的财务状况、盈利能力和偿债能力。利润表分析收入分析分析企业主要收入来源、增长趋势和盈利能力。成本分析分析企业成本结构、成本控制水平和成本变化趋势。费用分析分析企业费用结构、费用控制水平和费用变化趋势。利润率分析分析企业毛利率、净利率和利润增长率等指标。资产负债表分析流动资产分析分析流动资产的变动趋势和原因,如现金、应收账款、存货等。非流动资产分析评估非流动资产的效益和风险，如固定资产、无形资产等。负债分析关注负债结构、偿债能力和利息负担，如短期借款、长期借款等。所有者权益分析分析企业所有者权益的结构、变化趋势和来源。现金流量表分析1经营活动现金流量分析企业经营活动产生的现金流入和流出，反映企业核心经营