关于工程结算审核过程中的一些情况说明

关于工程结算审核过程中的一些情况说明摘要：我们按照《锡商管发〔2012〕1号》“商务区政府投资建设项目竣工结算送审管理规定”的有关条款，要求相应建设单位按照此文件，在规定的时间内报送完整的工程结算审核资料。我们要求咨询事务所根据项目情况作出详细审核计划、并及时按要求完成工程结算审核工作，为建设单位能够及时竣工决算提供依据。

关键词：工程结算审核；问题；说明

在实际的操作过程中，总有些这样、那样的问题，不是所有工程结算审核都能按时完成、并提供结算审核报告给建设单位。我们具体分析了几个工程，发现大部分工程结算在送审资料比较完整、齐全的情况下，工程结算审核都能按时完成，还有一部分工程结算存在送审资料不完整、招投标文件及合同有关条款不一致、部分合同条款有疑义、施工单位对账人员不配合等情况，导致事务所结算审核不能按时完成。当然了，有的事务所也存在自身审计业务能力不够、相关审核人员责任心不够、能力不强、和审计局及建设单位有关人员沟通不畅等问题，导致有关工程项目结算审核滞后，迟迟不能按计划完成结算审核工作。

下面，我们分别举几个例子，从中可以看出工程结算审核过程中存在的一些情况：

迎安路道路工程：

该工程由建设单位送审后，2012年12月初委托事务所审核，工程送审金额为12166546元。

该工程送审各项资料比较规范、齐全。

2012年12月上半月，事务所审核人员先熟悉审核资料，按竣工图纸复核基础数据，进行初步审核。12月24日约好施工单位人员、建设单位相关负责人进行现场钻芯取样、实地测量、复核相关数据。2012年12月25日至2013年1月10日左右，事务所多次与施工单位审计、核对后，将审核结果并报给建设单位负责人查看，经建设单位负责人过目后，达成一致审核意见，初步审核结果为8828887元。

2013年1月14，经审计局委派给江苏方正工程造价事务所有限公司复审，经复核，结果基本正确。

2013年1月14日至17日，由甲方相关人员流转、会签。

2013年1月22日事务所正式出具该工程审核咨询报告。

安镇鑫安五期自来水工程：

该工程由建设单位送审后，2011年12月初委托事务所审核，鑫安小区五期自来水工程，整个项目包括：（1）鑫安小区五期消防喷淋给水管道工程送审金额为2781129.25元；（2）鑫安小区五期给水管道工程送审金额为5849010.42元。

2011年12月事务所根据建设单位送审的相关工程结算书、施工合同、竣工图纸等资料，先进行现场测量、复核尺寸，再进行结算审核工作。

2012年1月至2012年3月多次与施工单位（无锡市自来水总公司）审计、核对后，其中鑫安小区五期给水管管道工程已初步审核结束，审核结果为3592118元。

其中：鑫安小区消防喷淋给水管道工程，因审核过程中发现实际施工管材与竣工图纸中所标管材不一致、施工范围等有争议，审核期间曾多次与甲方沟通，未能达成一致意见。2012年12月相关问题汇总给建设方后，突然发现“消防喷淋给水管道工程”有部分重复送审现象，此部分工程在锡山审计局也在审核。经与锡山审计局委托的审计公司核对图纸，发现室外主管道与竣工图纸部分重复，管线走向也不完全相同，小部分入户管未重复。现这个工程拖延至今。

经与高铁商务区财政审计局协调，审核单位现把“鑫安小区消防喷淋给水管道工程”所有资料退回甲方，由建设单位协商一致后重新送审相关资料后再定。

吼山大道景观绿化工程一标段、二标段：

该工程由建设单位送审后，2012年9月10日委托事务所审核，其中：吼山大道景观绿化工程一标段（锡沪路~先锋路，面积约42000平方米）、二标段（先锋路~锡山大道，面积约38000平方米）。

在审核过程中，事务所审计人员于2012年9月25日~2012年9月26日对工程现场的苗木进行清点、测量及苗木规格的复核；于2012年10月10日~2012年10月12日与一、二标段施工单位将工程量核对完毕；于2012年10月20日开始和施工单位核对相关工程定额及价格，确定审核造价。

但是，部分合同条款事务所理解与施工单位理解有争议。合同约定本工程合同价款采用固定单价（固定单价为施工单位的投标单价），但合同条款“六、23.1.3”中约定“如投标用的工程量清单中的数量有误，应按实调整，引起的工程量增减，一般应执行原有的综合单价，如果发包人认为承包人有恶意报价行为（市场价格的1.5倍），将要求承包人对过高综合单价重新申报，按合同23.1.2.②条款执行”。（合同23.1.2.②条款：如果工程量清单中未包括适用于或变更工程单价，则按照最新定额（市政绿化工程按04《江苏市政工程计价表》、《江苏省仿古建筑与园林工程计价表》（二OO七版）及其配套文件适用和无锡市造价部门公布的同期材料信息价计算的预算价*（1-让利率）确定结算价，市政工程让利率为15%，绿化工程让利率为18%。）

一、二标施工单位的投标单价中部分苗木均存在不平衡报价，事务所理解应按合同约定调整单价，施工单位对此部分单价调整存在异议，事务所已经汇报至审计局，并口头与建设单位相关人员沟通，一致理解应按合同调整单价。由于相差金额较大，经我事务所多次催促施工单位，施工单位对此迟迟不肯定案。故此工程结算审计工作暂未完成。

从以上几个工程结算审核中，可以看出目前商务区结算审核某些方面确实还存在着一些问题，今后还需要各方面努力，加强管理，具体要做好以下几个方面：

1、项目现场负责人一定要严格把关，要核对竣工图纸和实际施工项目一一对应，并签字确认，特别是隐蔽工程，审计人员不可能全部挖出了查看，这就需要现场负责人，加强责任心，实事求是，努力把好关。

2、施工单位送审资料送给建设单位后，建设单位相关人员一定要审核资料的真实、有效性，并签字确认。

3、要加强施工前期、施工过程中的相关管理工作，做好招、投标工作，合理签订相关合同条款，努力做到相关条款没有歧义、疑义，为工程结算审核打好基础。

4、项目结束后，施工单位送审资料一定要完整、齐全，以便事务所可以一拿资料后就可以及时开展审核工作，能够保证审核工作及时完成。

5、要加强对事务所的管理，事务所领取审核资料后，要在最短时间内对送审资料是否具备审核条件出具书面意见，如有缺项，可叫相关责任人及时补充资料，以免工程结算审核工作一拖再拖。

6、审核过程中，要加强对事务所的相关人员管理，审核中发现的争议问题，一定要及时与建设单位相关人员汇报、沟通，