初级会计实务习题与实训参考答案

初级会计实务习题与实训

参考答案

项目一资产核算

任务一货币资金核算

♦知识点1T：货币资金管理

一、判断题

1.T

【解析】国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金可以用现金支付。

2.T

【解析】结算起点（1000元）以下的零星支出可以用现金支付，

3.F

【解析】出差人员必须随身携带的差旅费可以用现金支付。

4.F

【解析】一个单位在几家银行开户的，只能由一家开户银行核定其库存现金限额。

5.F

【解析】单位支付现金，原则上应从本单位库存现金中支付或者从开户银行提取，不得

坐支现金。但因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户银行审查批准，由开户银行核定

坐支范围和限额。

6.F

【解析】库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳员保管的满足日常零星开支需要的

那部分货币资金，包括人民币现金和外币现金。

7.F

【解析】边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不

得超过15天的日常零星开支的需要确定。

8.F

【解析】库存现金限额是由开户银行根据开户单位的实际需要核定的，一般按照开户单

位3天至5天的日常零星开支核定的。

9.T

【解析】基本存款账户是办理单位日常转账结算和现金收付业务需要开立的银行结算账

户，是存款人的主办账户。存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

10.T

【解析】支票有现金支票（只能支取现金）、转账支票（只能转账）、普通支票（既可支

取现金，也可转账）三种。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能

用于转账，不得支取现金。

11.F

【解析】银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持

票人的票据。银行本票一般用于转账，但现金银行本票可用于支取现金，申请人或收款人为

单位的不得申请签发现金银行本票。

12.T

【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款

人或持票人的票据。银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实际结算金额或实际结算

金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

13.T

【解析】商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款

人或持票人的票据。商业汇票必须经过承兑，一经承兑，承兑人即负有到期无条件付款的责

任。

14.F

【解析】商业承兑汇票的承兑人是购货企业，银行承兑汇票的承兑人是购货企业的开户

银行。

15.F

【解析】银行承兑汇票到期，购货企业有支付能力的，应先由购货企业付款，若购货企

业无力付款，承兑银行应负责支付货款。

16.T

【解析】单位信用卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将

销货收入款存入单位信用卡。

17.F

【解析】同城、异地各种款项结算均适用委托收款结算方式。

18.F

【解析】采用委托收款方式，付款人需拒付的，应在付款期内向银行办理拒付，银行不

负货审查拒付理由。

19.F

【解析】采用托收承付结算方式的，收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社

以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理结算的款项必

须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得

办理托收承付结算。收付双方必须签有购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。

收款人办理托收必须具有商品确已发运的证件。

20.T

【解析】异地单位和个人各种款项结算均可使用汇兑结算方式。

二、单项选择题

1.D

【解析】职工工资、津贴，个人劳务报酬，向个人收购农副产品和其他物资的价款，可

以用现金支付。

2.B

【解析】结算起点（1000元）以下的零星支出可以用现金支付，

3.D

【解析】支付出差人员必须随身携带的差旅费不受《现金管理暂行条例》规定的现金

结算起点为1000元的限制。

4.B

【解析】下列范围内的业务支出可以使用现金结算，不属于该范围的各种款项支出一律

通过银行进行转账结算：职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科学技术、

文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个

人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）

以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

5.C

【解析】单位因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银

行核定坐支范围和限额。

6.A

（解析】基本存款账户是办理单位日常转账结算和现金收付业务开立的银行结算账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，必须通过本账户办理。

7.B

【解析】一般存款账户，是因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银

行营业机构开立的银行结算账户。

8.A

【解析】一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多

家银行机构开立基本存款账户；一般存款账户可办理转账、交存现金但不能支取现金；不得

在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户。

9.B

10.B

11.C

12.B

13.D

【解析】验单付款承付期为3天，验货付款承付期为10天。

14.D

【解析】托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000

元。

15.D

【解析】单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支

取现金。

三、多项选择题

1.ABCD

【解析】选项A属于国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金，选

项B是出差人员必须随身携带的差旅费，选项C、D属于结算起点（1000元）以下的零星

支出，因此全部可以用现金支付。

2.CD

【解析】选项C属于向个人收购农副产品和其他物资的价款；选项D,属于各种劳保、

福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

3.ABD

【解析】企业可用现金支付的款项包括职工工资、津贴，个人劳务报酬，出差人员必

须随身携带的差旅费，结算起点（I000元）以下的零星支出等。

4.ABCD

5.ABD

【解析】企业从开户银行提取现金,应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，

经开户银行审核后，予以支付现金。

6.ABCD

7.ABD

【解析】单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支

取现金。

8.ABC

【解析】采用托收承付结算方式办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生

的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

9.ABC

【解析】货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。选项D,债权人持有的商

业汇票属于应收票据。

10.BD

【解析】选项A,银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；选项C,单位信用

卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账

户，也不得支取现金。

11.ABC

【解析】选项D,托收承付结算方式办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而

产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

12.ACD

【解析】选项B,转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得用于支取现金。

♦技能点1T：货币资金核算与列报

一、判断题

1.F

【解析】库存现金日记账是序时账，应逐日逐笔登记，而库存现金总账应根据企业采用

的不同账务处理程序确定不同的登记依据和时间。

2.F

【解析】根据用途分类，库存现金日记账属于序时账，每日业务终了应结出现金余额,

并与实际库存现金核对，保证账款相符。

3.F

【解析】采用专用记账凭证的企业，从银行提取现金应编制银行存款付款凭证，并据以

登记库存现金日记账。

4.F

【解析】清查库存现金不得用“白条”（即不符合国家统一会计制度规定的凭证）顶替

库存现金。

5.T

【解析】企业内部各部门周转使用的现金属于备用金，不属于“库存现金”账户核算内

容，应设置“其他应收款”账户或“备用金”账户核算。

6.F

［解析］月度终了，应将库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对，做到账账相符。

7.F

【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”账户

核算。

8.F

【解析】银行汇票是一种即期票据，企业收到银行汇票直接记入“银行存款”账户。

9.F

【解析】编制银行存款余额调节表只是企业与银行核对账目的一种手段，目的是检查账

实是否相符，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，企业不能依据“银行存款余额

调节表调整银行存款日记账记录。

10.T

【解析】企业月末签发转账支票一张，持票单位尚未到银行办理转账，这笔业务产生“企

业已付、银行未付”未达账项，所以会导致银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。

11.F

【解析】银行存款余额调节表只是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无

错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表调整银行存款日记账，只有等到银行转来有关

结算凭证后才能按记账程序登记银行存款日记账。

12.F

【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额

的原始凭证。

13.F

【解析】编制银行存款余额调整表时，银行对账单的余额应减去企业已付、银行未付

的款项。

14.F

【解析】开出银行汇票、银行本票应贷记“其他货币资金”账户，开出商业汇票通过“应

付票据”账户核算。

15.F

【解析】我国的单位信用卡账户的资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得

将销货收入的款项存入其账户。

16.F

【解析】支票不属于其他货币资金，收到支票记入“银行存款”账户中。

17.F

【解析】本题应借记“其他货币资金一一存出投资款”，存出保证金应记入“其他应收

款一一存出保证金”。

18.T

【解析】资产负债表“货币资金”项目，反映企业在生产经营过程中处于货币形态的经营

资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他

货币资金”账户期末余额合计数填列。

19.F

【解析】用银行本票购买办公用品，应编制会计分录：

借：管理费用

贷：其他货币资金一一银行本票存款

所以，用银行本票购买办公用品，会引起其他货币资金减少。

20.T

【解析】企业为取得信用证存入银行保证金，应编制会计分录：

借：其他货币资金——信用证存款

贷：银行存款

所以，其他货币资金会增加。

二、单项选择题

1.B

【解析】对有待查明原因的库存现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，按

管理权限报批后分不同情况处理：应由货任人赔偿的部分，记入“其他应收款”账户；应由

保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”账户；无法查明原因的，记入“管理费用”账户。

2.D

【解析】库存现金溢余，经批准后，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；

属于无法查明原因的，计入营业外收入。

3.C

【解析】库存现金比账面金额少，属于库存现金短缺的，应按实际短缺金额，借记“待

处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。

4.B

【解析】不单独设置“备用金”账户的企业，内部各部门周转使用的备用金应通过“其

他应收款”账户核算。

5.A

【解析】核定备用金制度的特点是先核定备用金定额并拨付，用后报销补足定额，备用

金额度保持不变。核定并划拨备用金时：

借：备用金（或其他应收款）

贷：库存现金

报销时：

借：管理费用等

贷：库存现金

6.C

【解析】库存现金日记账由出纳员登记，记账依据为涉及库存现金收付的记账凭证，包

括现金收款凭证、现金付款凭证，以及银行存款付款凭证（专用于从银行提取现金的业务）。

7.B

【解析】信用卡存款通过“其他货币资金一一信用卡存款”账户核算。

8.A

【解析】托收承付结算，收款方办妥托收手续后，根据托收承付结算受理回单，借记“应

收账款”账户，贷记“主营业务收入”等账户。

9.D

【解析】采用银行本票结算时，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以支票或

转账等方式办理多退少补。实质有两笔分录：

借：原材料85000

应交税费一一应交增值税（进项税额）11050

贷：其他货币资金一一银行本票存款96050

借：银行存款3950

贷：其他货币资金一一银行本票存款3950

上述分录合并即为选项D。

10.D

【解析】企业开出银行承兑汇票记入“应付票据•”账户，企业收到果行承兑汇票记入“应

收票据”账户。

11.C

【解析】企业存入银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”账户核算。

12.D

【解析】银行对账单和银行存款日记账二者账面余额因未达账项出现的差额，无需作

账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。

13.C

【解析】选项A,企业收到转账支票，借记银行存款，银行存款增加，但银行没有入账，

所以是企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B,企业接到转账支票，借记银

行存款，银行存款增加，但送存银行之后，对方存款不足退票，所以银行没有进行账务处理，

导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项D,银行己经代扣水电费，则银行

对账单上已经扣除水电费，但是企业没有接到通知，则企业银行存款日记账上尚未扣除水电

费，因此企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

14.B

【解析】选项A,属于“企业已收、银行未收”事项；选项C,属于“银行已收、企业

未收”事项；选项D,属于“银行已付、企业未付”事项。

15.C

【解析】经过银行存款余额调节表调整后的银行存款余额为企业可动用的银行存款余

额。调整前的银行存款余额由于存在未达账项，不是实际的金额，调整后的银行存款余额考

虑了未达账项的因素，为实际可动用金额。

16.B

【解析】备用金应通过“其他应收款一一备用金”账户或者单独设置“备用金”账户核

算。

17.D

【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证编制付款凭证,

借记“其他货币资金一一外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。

18.A

【解析】选项A,应记入“应收票据”账户；选项B,银行本票存款属于其他货币资金，

用银行本票购买办公用品会导致其他货币资金减少；选项C,将款项汇往外地开立采购专户，

是外埠存款，会引起其他货币资金增加；选项D,将资金存入在证券公司指定银行开立的投

资款专户，是存出投资款，会引起其他货币资金增加。

19.B

【解析】企业将款项汇往异地开立采购专户时编制会计分录：

借：其他货币资金一一外埠存款

贷：银行存款

因此，属于“其他货币资金”增加，“银行存款”减少。

20.A

【解析】企业存放在银行的银行汇票存款，应通过“其他货币资金”账户进行核算。

三、多项选择题

1.ABD

【解析】库存现金日记账由出纳员登记，记账依据为涉及库存现金收付的记账凭证，包

括现金收款凭证、现金付款凭证，以及银行存款付款凭证（专用于从银行提取现金的业务）。

2.ACD

【解析】发生现金溢余，先通过“待处理财产损溢”账户核算，会计分录：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

按管理权限批准后，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”账户；属于

无法查明原因的，记入“营业外收入”账户。

3.ABD

【解析】发生现金短缺，先通过“待处理财产损溢”账户核算，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

按管理权限批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属

于无法查明原因的，计入管理费用.会计分录：

借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

4.BC

【解析】选项A,无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入；选项D,企业

内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户核算，但使用备用金和报销有关支出

时，对于实行核定备用金制度的企业，不通过“备用金”账户核算。

5.ABCD

6.ABD

【解析】核定备用金制度的特点是先核定备用金定额并拨付，用后报销补足定额，备用

金额度保持不变。核定并划拨备用金时：

借：备用金（或其他应收款）

贷：库存现金

报销时：

借：管理费用等

贷：库存现金

7.ABCD

8.BD

【解析】选项A,企业收到支票，借记银行存款，银行存款增加，但银行没有记账，银

行账没有增加，因此企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B,企业开出支付，

贷记银行存款，银行存款减少，但银行没有支付，银行账没有减少，因此企业银行存款日记

账余额小于银行对账单余额；选项3银行代付电费，银行账减少，但企业尚未收到付款通

知，银行存款日记账没有记账，企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项D,银

行代收货款，银行账增加，但企业尚未收到收款通知，银行存款日记账没有记账，企业银行

存款日记账余额小于银行对账单余额。

9.BC

【解析】选项A,形成企业应收债权，记入“应收账款”账户；B,属于“企业已收、

银行未收”未达账项；选项C,属于“企业已付、银行未付“未达账项；选项D,属于记账

差错。

10.BCD

【解析】选项A,属于现金等价物；选项B,属于存出投资款；选项C,是外埠存款；

选项D,是银行本票存款。

11.ABCD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以处的各种货币资金，主要包括银行

本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。

12.ABD

【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以处的各种货币资金，主要包括银行

本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。选

项A,涉及的是银行本票存款；选项B,涉及的是属于信用证保证金存款；选项C,涉及的

是应收票据；选项D,涉及的是存出投资款。

13.ABC

14.BCD

【解析】选项A,支票存款记入“银行存款”账户。

15.BD

【解析】选项A,贷记“其他货币资金一一存出投资款”账户，引起其他货币资金减少；

选项B,借记“其他货币资金一一外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户，因此其他货币

资金增加；选项C,与其他货币资金无关，不会引起其他货币资金增减变化；选项D,借记

“其他货币资金一一银行汇票存款”账户，贷记“银行存款”账户，引起其他货币资金增加。

四、综合业务题

1.

(1)借：库存现金58500

贷：银行存款58500

(2)借：库存现金565

贷：其他业务收入500

应交税费一一应交增值税(销项税额)65

(3)借：库存现金3000

贷：主营业务收入2654.87

应交税费一一应交增值税(销项税额)345.13

(4)借：管理费用1800

库存现金200

贷：其他应收款一一李平2000

(5)借：应付职工薪酬58500

贷：库存现金585Q0

(6)借：银行存款3000

贷：库存现金3000

(7)借：其他应收款一一王力2000

贷：库存现金2000

(8)借：管理费用520

贷：库存现金520

(9)查明原因前，调整账目：

借：待处理财产损溢100

贷：库存现金100

查明原因后，结转待处理财产损溢：

借：其他应收款一一黄萍50

管理费用一一现金短缺50

贷：待处理财产损溢10。

(10)查明原因前，调整账目：

借：库存现金100

贷：待处理财产损溢100

查明原因后，结转待处理财产损溢：

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入一一现金溢余50

其他应付款---李燕50

(11)借：备用金(或：其他应收款)一一办公室3000

贷：银行存款300。

(12)借：管理费用2560

贷：库存现金2560

(13)借：管理费用840

库存现金2160

贷：备用金(或：其他应收款)一一办公室3000

2.

(1)借：应收票据一一甲单位50000

贷：主营业务收入44247.79

应交税费一一应交增值税(销项税额)5752.21

(2)借：应收账款一一乙学校48000

贷：主营业务收入42477.88

应交税费一一应交增值税(销项税额)5522.12

(3)借：银行存款48000

贷：应收账款----乙学校48000

(4)借：银行存款900000

贷：实收资本----丙900000

(5)借：固定资产——电脑61946.91

应交税费一一应交增值税(进项税额)8053.09

贷：银行存款700Q0

(6)借：应交税费——应交企业所得税120000

贷：银行存款120000

(7)借：原材料8300

应交税费一一应交增值税（进项税额）1079

贷：银行存款9379

3.

表银行存款余额调节表

编制单位:网桥科技有限公司2019年5月31日金额单位：元角至分

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额38625.14银行对账单余额37415.00

力口：银行已收、企业未收款4200.00力口：企业已收、银行未收款3610.00

减：银行已付、企业未付款5200.28减：企业已付、银行未付款3400.14

调节后的存款余额37624.86调节后的存款余额37624.86

4.

第一步，年初建账。

第二步，根据经济业务原始凭证由制证会计编制记账凭证（以下以会计分录表示），出

纳员根据经审核无误的记账凭证逐H逐笔登记库存现金日记账。

1日，编制记账凭证，银付1号：

借：库存现金4000

贷：银行存款4000

4日，编制记账凭证，现收1号：

借：库存现金2000

贷：其他应付款---存入保证金2000

4日，编制记账凭证，现付1号：

借：银行存款2000

贷：库存现金2000

6日，编制记账凭证，现付2号：

借：其他应收款一一张平1500

贷：库存现金1500

7日，编制记账凭证，现付3号；

借：管理费用980

贷：库存现金980

11日，编制记账凭证，现付4号：

借：管理费用290

贷：库存现金290

借：管理费用1447.5

应交税费一一应交增值税（进项税额）52.5

贷：其他应收款一一张平1500

15日，编制记账凭证，银付2号：

借：库存现金3000

贷：银行存款3000

17日，编制记账凭证，现收2号：

借：库存现金100

贷：营业外收入100

23日，编制记账凭证，现付3号：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

贷：库存现金10()

24□,编制记账凭证，现收3号：

借：库存现金100

贷：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

29日，编制记账凭证，现收4号：

借：库存现金90

贷：其他应收款一一李笑90

借：管理费用1267

贷：其他应收款一一李笑1267

库存现金日记账

2019年

凭证号对方科目摘要收入支出余额

月日

11期初余额580.00

1银付1银行存款提现4000.004580.00

4现收1其他应付款包装物押金2000.006580.00

4现付1银行存款零星存款2000.004580.00

6现付2其他应收款预借差旅费1500.003080.00

7现付3管理费用卫生服务费980.002100.00

11现付4管理费用报销差旅费290.001810.00

15银付2银行存款提现3000.004810.00

17现收2营业外收入违章罚款100.004910.00

23现付5待处理财产损溢现金短缺待杳100.004810.00

24现收3待处理财产损溢赔偿款100.004910.00

29现收4其他应收款交剩余差旅费90.005000.00

31本月合计9290.004870.005000.00

5.

根据各业务相关原始凭证，编制会计分录如下：

2日，根据增值税专用发票、材料入库单及支票存根等凭证，编制会计分录:

借：原材料----A材料10000

应交税费一一应交增值税(进项税额)1300

贷：银行存款11300

3日，根据银行汇票申请书存根联等凭证，编制会计分录：

借：其他货币资金一一银行汇票存款400000

贷：银行存款400000

4日，根据增值税专用发票等凭证，编制会计分录：

借：在途物资——B材料300000

应交税费一一应交增值税（进项税额）39000

贷：具他货币资金一一银行汇票存款339J00

5日，根据银行收账通知等凭证，编制会计分录：

借：银行存款61000

贷：其他货币资金一一银行汇票存款61000

6日，根据增值税专用发票、进账单等凭证，编制会计分录：

借：银行存款45200

贷：主营业务收入----甲产品40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）5200

7日，根据银行本票申请书存根联等凭证，编制会计分录：

借：其他货币资金一一银行本票存款120000

贷：银行存款120000

8H,根据增值税专用发票、材料入库单及收款收据等凭证，编制会计分录:

借：原材料——A材料102000

应交税费——应交增值税（进项税额）13260

库存现金4740

贷：其他货币资金一一银行本票存款120000

9日，根据增值税专用发票、进账通知及收款收据等凭证，编制会计分录：

借：银行存款47000

贷：主营业务收入----乙产品40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）5200

库存现金1800

10日，根据增值税专用发票、验收入库单等凭证，编制会计分录：

借：原材料——C材料400000

应交税费一一应交增值税（进项税额）5200

贷：应付票据452000

11日，根据商业承兑汇票等免证，编制会计分录：

借：应收票据——永安公司400000

贷：应收账款---永安公司400000

13□,根据进账通知，编制会计分录：

借：银行存款44000

贷：应收账款——兴华公司44000

14H,根据委托收款结算凭证等，编制会计分录：

借：管理费用一一电费7000

制造费用——电费3000

贷：银行存款10000

或，借：应付账款10000

贷:银行存款10000

16日，根据托收承付结算凭证等，编制会计分录：

借：应收账款——永安公司229000

贷：主营业务收入——乙产品200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）26000

银行存款3000

21日，根据托收凭证收账通知，编制会计分录：

借：银行存款229000

贷：应收账款一一永安公司229000

22日，根据办理信用卡相关凭证，编制会计分录：

借：其他货币资金——信用卡存款40000

贷：银行存款40000

26日，根据购货发票等凭证，编制会计分录：

借：管理费用一一办公费3600

应交税费一一应交增值税（进项税额）468

贷：其他货币资金一一信用卡存款4068

任务二交易性金融资产核算

♦知识点1-2：金融资产认知

一、判断题

1.T

2.T

【解析】银行向企业客户发放的固定利率的贷款，在没有其他特殊安排的情况下，供款

的合同现金流量一般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

的要求。如果银行管理该贷款的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则该贷款应当分类

为以摊余成本计量的金融资产。

3.T

【解析】企业持有的普通债券的合同现金流量是到期收回的本金及按约定利率在合同期

间按时收取的固定或浮动利息。在没有其他特殊安排的情况下，普通债券的合同现金流量一

般情况下可能符合仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的要求。如果企业管

理该债券的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，则该债券应当分

类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

二、单项选择题

1.A

【解析】企业一般应当设置“银行存款”“贷款”“应收账款”“债权投资”等账户核算

以摊余成本计量的金融资产；设置“其他债权投资”账户核算以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产；设置“交易性金融资产”账户核算以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产。

2.C

【解析】企业一般应当设置“交易性金融资产”账户核算以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产。

三、多项选择题

1.ABCD

2.AB

【解析】企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对

金融资产进行合埋的分类。

♦技能点1-2：交易性金融资产核算与列报

一、判断题

1.F

【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”账户。

2.F

【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动应

当计入当期损益，即公允价值变动损益。

3.F

【解析】企业取得交易性金融资产时所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股

利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的

初始入账金额。

4.T

【解析】企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息

期但尚未领取的债券利息，应编制如下会计分录：

借：应收股利或应收利息

贷：投资收益

待收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等

贷：应收股利或应收利息

5.T

【解析】出售交易性金融资产的基本账务处理为：

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）

贷：交易性金融资产一一成本

——公允价值变动（或借方）

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）

6.F

【解析】无需将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。

二、单项选择题

1.D

【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为初始入账金额；取得

交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息，应单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在

发生时计入投资收益。因此，该交易性金融资产的初始入账金额=500-10=490（万元），会计

分录（单位：万元。本题下同）：

借：交易性金融资产一一成本490

应收利息10

投资收益2

应交税费一一应交增值税（进项税额）0.12

贷：基他货币资金等502.12

2.C

【解析】交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值变动计

入当期损益，即公允价值变动损益。

3.A

【解析】2018年12月3日，购入交易性金融资产，初始入账成本为250万元。编制会

计分录：

借：交易性金融资产一一成本250

投资收益0.6

应交税费一一应交增值税（进项税额）0.36

贷：其他货币资金250.96

2018年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动损益二259-250=9（万元）：

借：交易性金融资产一一公允价值变动9

贷：公允价值变动损益9

4.C

【解析】交易性金融资产期末账面价值等于该日的公允价值，所以2019年12月31日，

该将交易性金融资产的账面价值=100X9=900（万元）,5.B

【解析】购入时发生的交易费用冲减投资收益5万元；12月31日确认公允价值变动损

益（收益），增加公允价值变动殒益;（43-40）X100=300（万元）。合计影响损益金额

=-5+300=295（万元）。

6.C

【解析】被投资单位宣告分派股票股利，投资单位无需进行账务处理。

7.A

【解析】该交易对当月损益的影响金额;处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值

=3200-3000=200（万元）。

借：其他货币资金3200

贷:交易性金融资产一一成本2900

一—公允价值变动100

投资收益200

三、多项选择题

1.BCD

【解析】取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未

领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始成本。

2.ABCD

【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产的公允价值作为其初始入账

金额。支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,

计入应收股利或应收利息。购入时支付的交易费用计入投资收益，选项A、B属于交易费用。

3.AD

【解析】企业持有交易性金融资产期间，对于持有的分期付息到期还本的债券投资，在

计息日账务处理为：

借：应收利息

贷：投资收益

4.AC

【解析】交易性金融资产在持有期间收到购入前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股

利应编制会计分录：

借：其他货币资金等

贷：应收股利

处置交易性金融资产时无须符原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。

5.ABCD

6.ABCD

【解析】会计分录（单位：万元）：

2018年1月1日购入债券时：

借：交易性金融资产一一A公司债券一一成本1000

应收利息50

投资收益5

贷：其他货币资金或银行存款1055

2018年1月5日，收到债券利息时：

借：其他货币资金或银行存款50

贷：应收利息50

2018年12月31日，确认公允价值变动损益=1050-1000=50（万元）：

借：交易性金融资产一一A公司债券一一公允价值变动50

贷：公允价值变动损益50

2018年12月31日，计提利息：

借：应收利息50（1000X5%4-2）

贷：投资收益50

2019年1月5日，收到利息：

借：其他货币资金或银行存款50

贷:应收利息50

2019年3月31日，出售该金融资产:

借：其他货币资金或银行存款1100

贷：交易性金融资产---A公司债券----成本1000

——A公司债券一一公允价值变动50

投资收益500

累计确认投资收益=-5+50+50=95（万元）

四、不定项选择题

（1）C

【解析】企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，

应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账价值。相关交易费用应当在发生

时计入投资收益，支付的增值税计入应交税费。

交易性金融资产初始入账成本=605-5=600（万元）

借：交易性金融资产一一成本600

应收股利5

投资收益1.25

应交税费一一应交增值税(进项税额)0.075

贷：具他货币资金——存出投资款606.325

(2)D

【解析】甲公司在取得交易性金融资产时已将已宣告但尚未发放的现金股利单独计入应

收股利中，因此，在收到该现金股利时，不再确认投资收益，同时被投资单位为上市公司而

言，该业务为存出投资款增加。

(3)AC

【解析】2019年3月31日，确认股票公允价值变动损益=580-600=-20(万元)：

借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产一一公允价值变动20

(4)BD

【解析】

借：其他货币资金一一存出投资款700

交易性金融资产一一公允价值变动20

贷：交易性金融资产一一成本600

投资收益120

借：投资收益5.38

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5.38

借：投资收益20

贷：公允价值变动损益20

(5)A

【解析】该股票投资对甲公司2019年度营业利润的影响金额

=-1.25-20+120-5.38=93.37(万元)

任务三应收及预付款项核算

♦知识点1-3：应收及预付款项认知

一、判断题

1.F

【解析】商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。

2.F

【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向

持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

3.F

【解析】企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按其面值作为应收票据的入账价

值。

4.T

【解析】“预付账款”账户是一个双重性质的账户，借方余额表示预付的货款，贷方余

额表示应付的货款。

5.F

【解析】预付账款属于企业的资产，核算的是企业购货业务中预先支付的款项。

6.F

【解析】支付租入包装物的押金，应计入具他应收款，属于企业的资产。

二、单项选择题

1.D

【解析】商业折扣是在销售腐品时直接给予购货方的价格折扣，即购货方是按商品售价

扣除给予的折扣后的实际金额支付，销货方也按扣除折扣后的确认收入，并按此价确认应收

账款的入账金额。因此，对于商业折扣购销双方在会计上均无需作单独账务处理。

2.C

【解析】预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”账户，将预收的款项直接记入

“应收账款”账户的贷方。

3.B

【解析】应收账款只反映企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，即凡不是因销售货

物、提供劳务而发生的应收款项不应列入应收账款，如各种应收取的赔款和罚款、应向职工

收取的各种垫付款、应收利息、应收股利、企业付出的存出保证金、预付款项等均不属于应

收账款核算内容。

4.C

【解析】应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，现金折扣在实际发生时确

认为财务费用。

5.B

【解析】选项A,通过“其他应付款”核算；选项C、D,通过“应收账款”核算。

6.D

【解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的企业应收、暂付其

他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业内部各单位的备用金；应收保险公司或其

他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向

职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。出租包装物收取的押

金在“其他应付款”中核算。

三、多项选择题

1.ABD

【解析】预付款项不多的企业可以不设“预付账款”账户，应将预付款项记入“应付账

款”账户借方。

2.ABCD

【解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的企业应收、暂付其

他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业内部各单位的备用金；应收保险公司或其

他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向

职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。

♦技能点1-3：应收及预付款项核算与列报

一、判断题

1.T

【解析】企业持有的已到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不

大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。

2.F

【解析】票据贴现期是贴现日至票据到期日的实际天数，采用“算尾不算头”或“算