做账实操-展览服务业的成本核算示例

会计实操文库做账实操-展览服务业的成本核算示例（以一场中型行业展览为例）场地租赁成本租用专业展览馆的场地举办展览，根据展览馆所处地段、展览档期等因素，场地租金按每平方米每天2030元计算，假设展览面积为5000平方米，展览持续3天，场地租赁成本就是（20×5000）×3=300000元（此处按较低租金标准估算，实际可能更高）。展位搭建及布置成本1.标准展位搭建费用：标准展位（通常为3×3平方米规格）搭建，包含基本的展板、楣板、插座等配置，每个展位搭建成本约5000元，假设有200个标准展位，费用为5000×200=1000000元。2.特装展位搭建费用：对于有特殊设计要求的特装展位，平均每个展位搭建成本约20000元，假设有50个特装展位，花费20000×50=1000000元。3.公共区域布置费用：展览馆公共区域的装饰、指示牌设置、通道铺设等，预计费用约50000元。展位搭建及布置成本合计：1000000+1000000+50000=2050000元。展品运输及仓储成本1.展品运输费用：根据参展商展品的数量、体积、运输距离等因素，安排车辆运输展品到展览馆。假设平均每家参展商展品运输费用为2000元，有250家参展商，运输费用就是2000×250=500000元。2.仓储费用：在展览前和展览结束后，可能需要临时仓储展品，按照每天每立方米5元的仓储费，假设展品总体积需要1000立方米的仓储空间，仓储时间按5天算（含展前和展后），仓储费用为5×1000×5=25000元。展品运输及仓储成本总计：500000+25000=525000元。人力成本1.项目管理团队工资：组建10人的项目管理团队，负责展览策划、组织协调、现场管理等工作，平均月工资每人8000元，按照3天展览筹备及执行时间占整月工作时间的比例来分摊工资（假设一个月按22个工作日算），每人每天工资约为8000÷22≈364元，10人3天的工资支出就是364×10×3=10920元。员工培训及福利费用（按工资总额的15%计算，10人月工资总额为10×8000=80000元），每月福利费用约为80000×15%=12000元，分摊到3天展览中大约为12000÷22×3≈1636元（取整）。人力成本总计：10920+1636=12556元。2.临时工作人员工资：聘请100名临时工作人员，如展位搭建工人、现场引导员、保安、保洁等，按日薪150元计算，3天的工资支出为150×100×3=45000元。人力成本总计（含项目管理团队和临时工作人员）：12556+45000=57556元。营销及宣传成本1.市场推广费用：通过参加行业展会、网络广告、发送邀请函等方式宣传展览活动，预计投入50000元左右。2.宣传资料制作费用：制作展览手册、海报、宣传单页等资料，费用约20000元。营销及宣传成本总计：50000+20000=70000元。餐饮及配套服务成本1.餐饮服务费用：为参展商、工作人员和观众提供餐饮服务，按照每餐每人50元的标准（简单快餐形式），假设每天就餐人数平均为3000人，每天提供2餐，展览3天，餐饮费用就是50×2×3000×3=900000元。2.配套服务费用：提供诸如充电设施、休息区布置等配套服务，预计费用约30000元。餐饮及配套服务成本总计：900000+30000=930000元。其他成本1.通讯及水电费：展览期间的通讯、水电等费用，根据场地规模和使用时长估算，预计约20000元。2.保险费用（为展览活动购买保险）：费用约10000元。3.设备租赁及维护费用（如叉车等用于展品搬运等设备）：租赁叉车等设备及日常维护费用，预计约15000元。其他成本总计：20000+10000+15000=45000元。总成本核算将上述各项成本相加可得此次展览服务总成本：300000+2050000+525000+57556+70000+930000+45000=3982556元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和