《企业内部控制研究的文献综述及理论基础》3000字

企业内部控制研究的国内外文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u4126企业内部控制研究的国内外文献综述及理论基础 1130631研究现状 113331.1国内外研究现状 188611.2文献述评 2122第2章概念界定与相关理论基础 2119892.1概念界定 2198062.1内部控制 3124502.2理论基础 41研究现状1.1国内外研究现状内部控制制度建设以企业内部控制自身建设为视角，Schwartz（2013）提到了风险管理和内部控制工作的关系是相辅相成密不可分的[1]。Kinney（2017）提出内部控制的质量保证离不开企业生产经营制度、政策的适时更新[2]。黄鹏涛（2017）研究提出应将内部控制建设和行业特点相结合，进一步加强企业内部控制的建设和改进[4]。黄燕丽（2017）提出建立完善的医药企业销售与收款业务内部控制，可以帮助企业提升整体管理水平[5]。王婷（2020）提出内部控制建设是企业内部管理的重要内容，也是企业呈现内生型增长的坚实基础[6]。狄珍宇，丁丽萍（2021）从医药企业制度风险与企业内部控制建设二者关系着手，提出内部控制制度的优化提高可以一定程度上降低民营医药企业控制风险[7]。许红金（2021）提出内部控制和企业管理水平高低直接相关,有效加强内部控制,有助于提升企业整体管理水平,使企业各项经营管理活动更加合理、科学[8]。杨小丽（2021）研究认为在企业的发展经营过程中要想降低运营风险，就需要不断完善企业内部控制管理系统，有效的内部控制和风险管理可以为企业的发展提供保障[9]。（2）内部控制带来的经济后果从企业内部控制所产生的经济后果出发，DeanNeu,JeffEverett,AbuShirazetal.（2014）研究认为内部控制管理的缺陷，财务错报风险出现的可能性更大[3]。同时，JeffEverett（2014）围绕企业内部监督对抑制企业财务舞弊作用分析，比较全面地阐述了运用一系列控制行为，加强企业及其管理者伦理道德和行为准则的重要性和必要性，医药行业的特殊性要求企业以及管理者具有伦理道德和行为准则才能保证企业的长远发展，否则很容易造成医药行业的腐败混乱。李春辉和李野（2004）对我国民营医药企业现状进行分析，认为企业的内部控制如果不加以监管，则会是企业和管理者承受巨大的损失，影响企业的发展[10]。邵仲岩，张闻煜（2017）按照管理层管理和经营层执行角度对医药行业内部控制现状进行研究，提出企业应考虑行业情况结合自身目标和经营特点完善管理，提高经营效率，否则会阻碍企业优化提升[11]。孙亚菊（2018）提出加强我国医药企业自身内部控制建设,是推进我国医药行业向规范化、现代化、科学化发展的重要方法[12]。丘旅华（2020）指出我国的医药行业要想稳定发展则离不开民营医药企业的完善发展，因此民营医药企业的财务风险如果不加以控制，会给医药行业和人民生活带来恶劣的影响[13]。1.2文献述评基于对以上内控相关文献内容的分析和研究，可以发现，西方国家针对于内部控制的探究时间比较早，不论是理论研究还是实践应用，其探究方向都较为宽广，研究成果较为丰富。相对来说，我国内控研究起步比较晚，其中对民营医药类企业内部控制探究的相关文献较少，理论研究不够深入，大多数学者的研究都是针对于整个医药行业而并非有针对性的对民营医药类企业的内部控制进行探究。虽然民营医药企业随着社会的发展也在与时俱进的更新其内部控制系统，但企业内控风险仍然存在。因此，本文对于民营医药类企业内部控制的探究以及完善提出建议。第2章概念界定与相关理论基础本部分作为本文的一个过渡部分，主要包括了概念界定和理论基础两大部分。其中概念界定对民营医药企业和内部控制进行了一个详细描述，理论基础包括目标管理理论、委托代理理论以及公司治理理论等内容。2.1概念界定2.1.1民营医药企业民营医药企业是指民间私人投资、私人经营以及私人承担经营风险的从事医药生产、制造和销售的企业。民营医药企业的优点包括：企业小、机制灵活、可以跟着市场应变；自主经营、自由性强等。缺点包括：起步晚、发展慢；融资困难；自负盈亏、自担风险等。2.1内部控制（1）内部控制的含义美国COSO报告对内部控制的涵义进行了界定：内部控制是由企业董事会、管理层及相关员工实施的，为达到经营活动的效果与效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性，而提供合理保证的过程。为了将内部控制的作用和价值更好的发挥出来，必须由董事会、监事会、经理层以及所有员工共同努力。建立内部控制并保证其科学有效的实施是董事会的主要职责；保障内部控制工作的稳定运行是经理层的主要职责；对内部控制的实施情况进行监督是监事会的主要职责；保障内部控制的良好执行是全体员工的主要职责。内部控制的五要素内部控制五要素包括内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督（如表2-1所示）。表2-1内部控制五要素要素名称要素涵义内部环境构成一个企业的基本氛围，是企业实施内部控制的基础控制活动确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序风险评估分析和辨认实现所定目标可能发生的风险信息与沟通为内部控制的其他要素有效发挥作用提供了信息支撑,也为企业整个内部控制的有效运行提供了信息支持内部监督是由专业的人员对企业的经营情况进行评判的活动，其种类包括个别评估以及持续监督，其意义在于使得企业能够持续健康发展。（3）内部控制的特点内部控制的特点包括经常性、全面性、潜在性和关联性（如表2-2所示）。表2-2内部控制的特点特点涵义经常性即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核全面性即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制潜在性即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中关联性即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为2.2理论基础2.2.1目标管理理论基于目标设置理论的研究背景下，现代管理学之父PeterF.Drucker提出了目标管理理论，这一理论包含的主要内容是目标激励措施。目标管理的主要目的是使团体组织就某一问题，听取全部人员意见后，制定的客观、切实可行的规划。这一管理体制的形成主要源于FrederickWinslowTaylor的行为管理以及科学管理等相关理论知识的铺垫。目标管理的主旨在于“用自我控制”的管理代替“压制性的管理”。理论主张经理权力下放，经理权力下放有利于为职工创造一个舒适的工作舞台。由于民营医药企业生产制造环节众多，所以更需要权利的下放，才能使得每位员工在各自负责的环节中充分发挥能力，从而提高效率和效益。目标管理的目的就是体现效益，传统的管理方式，往往容易犯主观主义错误。2.2.2委托代理理论对于委托代理理论来说，其最早是由伯利与米恩斯共同提出的，在他们看来如果公司股份的持有者对公司自行管理不利于公司的持续健康发展，其理论的核心内容是使公司的所有权以及经营权分割开来，目前该理论在很多公司的实际运行过程中被广泛应用。但有一点需要注意的地方是，公司的经营者也并不能对公司的所有大小事务完全管理，在分级管理的过程中，会存在信息不对称的问题。针对这个问题，内部控制会在维护受托方与委托方间的关系以及避免委托者的利益遭到威胁方面发挥其重要作用及价值。2.2.3公司治理理论公司治理理论是经济学应用在企业所有权层次的一门科学。公司治理，又被称为法人治理结构，是现代企业制度中最重要的组织架构