《企业环境信息披露研究的相关概念与理论基础》4300字（论文）

企业环境信息披露研究的相关概念与理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u14727企业环境信息披露研究的相关概念与理论基础 1222521.1环境信息披露内涵 126371.1.1环境会计 134361.1.2环境信息披露 2113831.1.3环境信息披露质量 255161.2环境信息披露理论概述 324011.2.1可持续发展理论 3234511.2.2利益相关者理论 3273741.1.3信号传递理论 4157131.1.4博弈理论 51.1环境信息披露内涵1.1.1环境会计工业革命以来，世界经济发展取得了巨大成就，但同时也面临着资源约束日益趋紧，环境承载能力接近上限等问题。因此，如何确保经济发展与环境保护相契合成为学界的热议话题之一。企业作为生产经营的重要单位，不可避免的会对环境产生影响，而传统的财务会计并不能适应企业发展的需要，因此，为更好地凸显企业社会责任，引领企业走绿色发展的道路，环境会计应运而生。环境会计的概念最早由西方学者F.A.Beams与J.T.Marlin提出，随着研究的不断深化，有关环境会计的概念界定也在不断改进，本文列举了部分具有代表性的学者观点，如表1.1所示：表1.1环境会计定义梳理学者时间定义Gray等1990绿色会计是一种关于人造资产和自然资产增减的会计,是最为重要的在二者之间转换的会计，且着重论述了二者之间的转换问题孟凡利1999环境会计是现代企业会计的一个新兴的分支，它以传统的会计理论为依据综合运用其中的基本原理与方法，并且采用多种计量手段和工具来反映和控制与环境活动相关的经济情况Bebbington与Gray2001环境会计是一种为不同实体提供有关自然资源流入，流出和汇聚的信息系统，以衡量其生态效率通过对以上概念界定的梳理，本文将环境会计理解为：环境会计是指在传统会计的基础上，依托现有的环境政策法规，增添环境资产、环境费用、环境效益等会计要素作为核算内容，反映企业在生产经营过程中，有关环境活动的各项资金运动，旨在改善社会的环境与资源问题，实现经济效益、生态效益和社会效益同步最大化的信息系统。1.1.2环境信息披露环境信息披露，是指企业通过年报、社会责任报告等公开报告的形式，借由网络媒体等相关渠道，向外界公开企业在生产经营过程中，所发生的的各项与自然环境有关的信息，旨在帮助信息使用者对公司进行整体评估，是对管理制度的重要补充，有利于企业的长远发展。企业披露的环境信息主要包含环境财务信息与环境非财务信息两种。其中环境财务信息是指企业在日常的生产经营活动中，因遵循绿色生态理念，而对财务状况产生影响的一种信息，常见的有环境资产、环境负债、环境成本与环境权益等。其中环境资产是指企业出于环境保护的需要，而购置的能使企业获得一定经济效益或社会效益的资源，如因减少污染排放而购买的机器设备、提升冶炼效率的在建工程以及环境保护专利等无形资产；环境负债则是企业在生产过程中因对环境产生一定影响，而使得企业部分经济利益流出的现时义务。例如矿业企业在矿山的开采中，可能由于开采过程的不规范，对周围的山体环境产生影响，引发水土流失的危机，由此受到政府的行政处罚就是环境负债，以及可能发生的排污费、环境保护税，同样可归属于环境负债科目；环境成本是指企业因预防与解决生态环境污染时所支付的全部费用。环境非财务信息则指企业依据国家法律法规所公布的环境保护规划，及突发环境事件应急预案等难以以数字进行衡量的信息。对于企业来说，披露定性信息有利于向投资者展示企业在生态环境保护中做出的各项努力，更有助于投资者的评估，辅助其做好决策。环境信息披露作为环境会计基本程序的最后一环，便于公众更好地监督企业各项环境保护工作，促使企业遵守环境法规，提高环境绩效。1.1.3环境信息披露质量目前学界对于环境信息披露质量的评价和衡量，尚未有统一的规定，众多学者探讨了多种企业环境信息披露质量的指标替代方式，常见的有企业声誉引用、内容分析评定与社会评价法确定。企业声誉引用是指通过引用权威机构或评价机构等第三方机构对企业环境信息披露内容的评价，作为企业环境信息披露质量的结果替代，采用此方法的学者有赵阳等（2019）与刘茂平（2013）等。内容分析评定是指评价人员采用内容分析法，对公司公开的各种报告文件进行内容的细致识别，通过设定评价值域，对披露内容进行定量与定性的打分，以其最后汇总得分评价企业的环境信息披露水平，这一方法也是目前学界常采用的方法，以此方法进行研究的学者有沈洪涛（2010）与李志斌（2014）等。社会评价法则是基于企业环境信息使用者的角度，通过发放调查问卷的方式，结合层次分析法和模糊综合评价法，对企业环境信息披露存在较大信息需求的利益相关者进行调查，确定不同利益相关者的占比权重，收集并汇总反馈意见，以其综合满意度作为企业环境信息披露的质量得分。通过对相关文献的阅读和整理，本文认为环境信息披露质量是指评价人员通过搜集企业披露的环境信息，依据一定的评价标准或体系，运用科学的方法，对其披露内容的详略程度进行评价的结果。基于本文以利益相关者的信息需求作为研究切入点，因此以衡量企业利益相关者对于企业披露环境信息内容详略程度的综合满意度结果作为最终概念指代。1.2环境信息披露理论概述1.1.1可持续发展理论可持续发展理论第一次被提出是在1987年，联合国世界与环境发展委员会发布的《我们共同的未来》报告中，后续通过一系列文件的公布，不断地被重视与强化。可持续发展理论秉持经济增长应与环境保护同步协调发展的理念，已经成为一个有关社会经济发展的全面性战略，主要体现在经济可持续、生态可持续与社会可持续三个不同方面。首先是经济的可持续发展，它打破了传统人们对于经济增长与环境保护认识的误区，指出经济增长与环境保护并不冲突，追求经济增长并不意味着放弃环境保护，同样，追求环境保护也并不意味着放弃经济增长。其次是生态的可持续发展，由于资源并不是无穷无尽的，存在其有限性，因此在追求发展的同时也要不断考虑自然的承载能力，切实转变发展方式，从根本上解决环境问题。最后是社会的可持续发展，强调要持续追求社会公平。通过不断打造经济、生态与社会三位一体的可持续发展模式，强调三方面的协调统一，最终可以达到人的全面发展。因此，从宏观的角度出发，可持续发展理论要求政府要深刻认识到生态、环境及社会可持续发展的重要性，改变传统的粗放型经济发展方式，发展低碳型模式，构建资源节约型社会；从微观上来说，企业要不断践行环保理念，在追求经济增长的同时，采取行动保护生态，切实履行好环境责任，并披露有关的环境责任信息。1.1.2利益相关者理论利益相关者一词最早由Freeman于1984年在其著作《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中提出。他认为利益相关者是指可以影响企业目标实现或可能被企业目标影响的个人或团体。但是Feeeman的定义过于宽泛，不具有可应用性（Mitchell等）。因此后来学者依据不同的理论认知，提出了关于利益相关者的不同划分标准。万建华学者（1998）从利益相关者之间所签订的契约正式性程度出发，将利益相关者分为一级与二级两个程度。李心合（2003）则是考虑到利益相关者之间潜在和合作的威胁性，将其分为支持型、不支持型、边缘型与混合型四类群体。吴玲和陈维政（2003）将对利益相关者的分类管理和绩效评价结合起来，使利益相关者理论具有可操作性，划分出一般、重要与关键三类群体。随着企业利益关系的多元化发展，温素彬和方苑（2008）从多元资本观出发，将利益相关者分为物质资本利益相关者、人力资本利益相关者、社会资本利益相关者与生态资本利益相关者。除此以外，也有按照在企业中的积极性、按企业的需求与按企业的生命周期进行划分的方式（温素彬和刘莎，2017）。利益相关者理论从某种程度上弱化了股东在公司中的地位，打破了传统“股东优先”的治理模式，它使企业从原先狭隘的追求财富的目标脱离，使企业认识到它不仅需要盈利，也应兼顾各类利益相关者的利益，构建起利益相关者治理模型。利益相关者通过施加直接或间接的压力，要求企业勇于承担社会责任，积极对外沟通，在制定经营计划时需充分考虑对利益相关者产生的可能影响，并进行灵活调整。如果企业忽视了利益相关者的追求，不如实反映企业的环境污染信息，那么会影响利益相关者的投资决策与行为，最终影响企业的收益。因此本文在构建评价体系时，从政府、媒体、投资者及员工等多维度出发，强调企业披露环境信息时要考虑到不同利益群体的信息需求，以期增强信息的可应用性，进而提升企业环境信息披露质量，这体现了利益相关者理论的运用。1.1.3信号传递理论信号传递理论是由于信息的不对称造成的。在强调生态保护的今天，是否披露环境信息已经成为衡量企业是否履行好社会责任的标准之一。而在市场中，公司管理层相较外部投资者来说拥有更多的信息优势，如果管理层选择披露企业完善且准确的环境信息，将向各利益相关者传达出企业对生态环境保护的重视，以有助于区分于其他企业，最终影响投资者的相关决策，筹集更多资金；相反，如果企业出于各种考虑，拒绝披露与环境有关的财务与非财务的信息，会向债权人等团体表现出企业对于环境保护的忽视，不利于企业品牌形象的打造，进而引起相关群体的注意。股东会认为管理层缺乏对未来前景的准确预判，采取降薪或解雇等惩罚措施；投资者可以选择拒绝购买企业股票、债券；政府可能会相应地减少补助或加以一定的处罚。因此，本文在分析影响矿业企业环境信息披露质量时，基于信号传递理论，试图理解企业管理层丰富环境信息披露内容的行为，凸显信号传播的价值效应。1.1.4博弈理论博弈理论最早由策墨洛、波雷尔与冯·诺伊曼提出，它是指在一场竞争或对抗性行为中，参与斗争或竞争的各方由于秉持不同的目标或利益，为了实现各自的目标和利益，会充分考虑对手可能采取的各项行动方案，并选取对自己最为有利或最为合理方案的过程。这一定义也同时揭示了博弈过程中常见的博弈要素，即局中人、策略、得失、次序与均衡。在企业环境信息披露的这一过程中，涉及到的博弈主体主要有政府、媒体、投资者等，他们出于各自的需求，与企业在不同层面上互相博弈，最终达到均衡的状态，共同推进企业环境信息的披露，提升企业环境信息的披露质量。刘穷志和张莉莎（2020）基于博弈论的视角，分析制度约束和鼓励政策对促进企业环境信息披露具有积极作用，并指出行政处罚和财政补助是提高企业环境信息披露水平和质量的有效方法。张凯泽等（2019）利于媒体监督视角，建立演化博弈模型，证实加大媒体监督力度可以督促企业环境信息披露。杜建国等（2017）通过