11月《金三风暴与汇缴财务审核与补救》讲义

“金三”风暴与2017年终汇缴的财务审核与补救魏老师重庆地区财务学习顾问：路明明大成方略纳税人俱乐部课程架构风险—“金三风暴”，究竟扫向何处？优惠--老板，请不要一边偷税，一边“多交税”问题—必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救

第一部分

风险—“金三数据风暴”，究竟扫向何处？金家三兄弟：金一和金二金税一期：1994年，在全国50个试点单位上线增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，通过人工采集纳税人的发票信息，再由计算机进行比对发现问题。但是，手工采集数据错误率太高，后遭停用。夭折。。。。。。金家三兄弟：金一和金二金税二期：1998年开始了金税二期建设。2001年，金税二期实现了发票数据的自动采集，从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节进行全面监控，同时把海关增值税完税凭证纳入金税工程进行管理，并将上述功能推广至全国范围使用。2016年10月寿终正寝…听说：金税四期悄然而至……“金三风暴”—剑指虚开不留情！第二批风险特征：购进、销售货物品名明显背离。名单第四批风险特征：已经认证的增值税专用发票，开票方已作作废处理。严惩走逃企业的绝招，你中了吗？发票查询平台你家是否遇到过：已经抵扣了，对方突然作废了？专票作废条件是什么呢？该如何防范呢？独家—总局十五批疑点推送第七批风险特征：其部分上游开票方购进、销售货物的品名明显背离，上游开票方已走逃、失联,且具有高度虚开增值税专用发票嫌疑。第九批风险特征：上游开票方，其增值税专用发票有销项无进项（或进项很少），且其部分下游受票方购进、销售货物的品名明显背离并已走逃、失联第十一批风险特征：大量购进手机及配件，与其销售货物的品名明显背离或购买手机整机销售电子配件。看看你们的名单，有认识的不？金三，到底要干什么？用“无情”的机器管“有情”的人独家：发票风险如此大，怎么办？合同中必须增加的发票条款含税价、不含税价+税款、总价款（包含17%的增值税）？2.发票类型：专票or普通发票？3.票面税率：一共有多少档税率？4.品名：开具发票的品名应准确选择《商品和服务税收编码》。5.开票信息：专票or普通发票？1.价格:独家：发票风险如此大，怎么办？合同中必须增加的发票条款6.发票盖章：7.资金支付：我司不接受委托收款、委托付款等方式。8.发票备注栏：9.付款条件与开票时间付款达到XX%,应该向甲方开具100%的增值税专用发票。10.发票清单：专票or普通发票？独家：发票风险如此大，怎么办？合同中必须增加的发票条款11.发票违约责任一个平台三个覆盖两级处理四类系统应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖税收工作的主要工作环节，覆盖各级国地税机关，并与有关部门联网。包括征收管理、外部信息、决策支持和行政管理等系统。一个平台两级处理三个覆盖四类系统金税三期工程总体目标金税三期，这是一个神奇的系统让你看看:什么叫大数据！！

第二部分

新政--把握政策，清晰认知税务新常态“混合销售”大“变身”“建筑分身”有“突破”04植物养护税目定05

发票规定再延期01

混合销售大变身02建筑分身有突破03电梯安装可简易2017年11号公告核心内容“连连看”！06“小人”专票又扩围“甲供材”有了新变化！

财税【2017】58号：营改增新政不断加码！1简易计税，必须的！

2建筑预收，不纳税！建筑预收，必预交！345农地流转，仍免税！贴现免税，分期算！合并纳税，全废止！6不是所有健康险都是“税优型”！背景适用对象申报要求个体征管税优码简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣”？一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣”？1.维持抵扣力度不变，该如何理解？2.新政后，保持扣除力度不变会计上、税务上该如何处理？3.如果企业购进农产品既存在深加工业务，还有其他用途，且不能分别核算，如何？（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。“小微”啊，你可知道，税收优惠新政在等着你吗？特殊行业广告费和宣传费新政的“姗姗来迟”第三部分

优惠—老板，请不要一边偷税，一边“多交税”区域优惠—霍尔果斯欢迎您！区域优惠—霍尔果斯欢迎您！区域优惠—霍尔果斯欢迎您！四个案例引发的加计扣除“血案”委托研发的“冤屈”---电力公司稽查案例每根钢管都是研发项目？---钢管生产企业稽查案例研发形成的铁路桥也加计？---铁路桥生产企业稽查案例共用设备折旧也能加计扣除？---风力发电企业稽查案例研发费用加计扣除12大问题，你必须知道！！！谁的工资，可以加计扣除？劳务工、临时工、后勤人员？用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？“混用”产生的费用，怎么加计扣除？所谓的“其他费用”如何限额扣除？研发形成的“副产品”，如何处理？研发企业的不征税收入该如何规划呢？研发费用加计扣除12大问题，你必须知道！！！委托研发的“冤屈”，能够“昭雪”吗？不适用加计扣除的六大行业如何判定？研发支出会计核算必须遵守！后续管理与核查，不得不防！失败的研发，该如何处理？不高新不加计？人员优惠—号称中国最具含金量证书！人员优惠—号称中国最具含金量证书！北京市残疾人联合会网站企业招聘信息企业招聘信息普华永道中天会计师事务所北京分所茶水阿姨3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所文件收发员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所安保员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所夜职员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所秘书3大学专科和专科学校朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所绿植管理员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所保洁员10初中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所育人按摩10高中朝阳区2016-09-09醉了？知名会所大量招聘残疾人？！人员优惠—号称中国最具含金量证书！安置残疾人企业所得税税收优惠5大核心要点3.优惠备案，没那么简单！1.预缴时能否享受税收优惠？2.享受加计扣除的条件是什么？5.残疾人个税优惠，有吗？4.残疾人的级别，有限制吗？人员优惠—号称中国最具含金量证书！安置残疾人增值税税收优惠9大核心要点增值税即征即退，标准如何判定？即征即退是否全行业均可享受？退还增值税是否缴纳企业所得税？C、D级信用，还能享受优惠吗？已交增值税不够退还，如何处理？人员优惠—号称中国最具含金量证书！安置残疾人增值税税收优惠9大核心要点安置达到退休年龄残疾人，能退税吗？申请退税时，需要提供何种资料？新增或者减少人员，人数如何计量？人员优惠—号称中国最具含金量证书！《浙江省地方税务局关于调整对安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第8号）规定：可享受按年平均实际安置人数每人每年定额2000元减征城镇土地使用税的优惠，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。人员优惠—号称中国最具含金量证书！招聘新方向，创造新的税收增值！？？？

安置随军家属税收优惠有哪些？

？

安置转业干部税收优惠有哪些？

安置退役士兵税收优惠有哪些？

安置重点群体税收优惠有哪些？

第四部分

问题—必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救

收入类高发涉税风险审核与补救

“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！直接收款：税会收入确认标准如何把握？何为“直接收款”？实践中的表现形式：

一手钱，一手货！--钱货合一，钱是现款！

先交钱，后提货！--钱货分离，钱是全款！

先发货，后收钱！--钱货分离，钱是应收！

案例分析直接收款方式的增值税、所得税差异！“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！预收账款模式：“工期”长短很重要！保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设备的生产工期为13个月。合同约定按照生产进度收取款项，收款期分别为2017年6月、8月、12月。6月、8月收款各50万元，12月进度款50万未收到。运送到对方企业时间是2018年6月。安装调试完毕在2018年8月。

增值税、企业所得税纳税义务如何判定？“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！赊销与分期：货物虽发出，税款却可“延期”！问题1：发货时间2017年10月缴纳增值税，还是2018年4月收钱缴纳增值税？问题2：如果2017年10月已经开票，是否需要缴纳增值税？合同约定：1、2017年10月发货，销售金额1000万元（不含税）；2、《销售合同》约定：2018年4月收款，赊销期6个月。2017年10月发货保盈公司“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！赊销与分期：货物虽发出，税款却可“延期”！问题：发货时间2017年10月全额缴纳增值税，还是分3年缴纳增值税？合同约定：1.2017年10月发货，销售金额3000万元（不含税）；2.《分期收款销售合同》约定：2017、2018、2019年10月分别收取1000万元货款。2017年10月发货三一重工“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！委托代销：不可只关注清单！合同约定：保盈公司采取支付5%的收续费方式委托其他单位销售商品。2017年10月1日发给代销方货物100万元。2017年12月份收到30万货款。2018年6月收到销售清单全部销售完成。保盈公司2017年10月发货180天！问题：增值税、企业所得税纳税义务如何？“金三”两税“收入”口径有差异，小心被查！总分公司一个成都、一个北京，货物移送视同销售？总公司账号收取货款成都总公司北京分公司总公司直接开具发票2017年11月发货问题1：跨省市总分机构移送货物，一律视同销售吗?问题2：货物移送后，总公司账号收款、总公司开发票，总分还视同吗?视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析自产钢材100万1.2.中秋月饼10万保盈公司是一家大型钢铁生产企业。在2017年进行税务风险排查时，在视同销售处理上产生了困惑：3.节日的问候视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析问题：

增值税和企业所得税在视同销售上有何差异？

上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基数呢？123无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？小宝老婆去沃尔驴超市购物，买了康师傅方便面一大包，和方便面捆到一起的还有一个玻璃碗，一共支付12元。小宝老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的行为，是否属于无偿赠送？某银行为了推行“反假币小超人活动”，只要参与答题即送纸抽一盒。这个算无偿赠送吗？小宝发财了，打算再买一个大别墅，售楼小姐说：买别墅，送装修、送家电、送苹果。这个属于无偿赠送吗？想一想无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？无偿

or

有偿？!

真正的无偿，那才叫无偿！无偿or有偿判定立足点是经济利益的是否流入纯赠送，不会带来经济利益的直接增加，是无偿！购买方先付出经济对价，方能获得的赠送，是有偿！无偿赠送，如何判定“有偿”与“无偿”？这里，有一个“误会”!

有人说，这是一个“最燃”的“税筹”方案！当你要给客户送礼的时候：一定要在礼品打上“logo”，此时招待费摇身一变！广告宣传费啦！这有多好呢，我打上logo，税务待遇杠杠滴！违约金、赔偿款的财务审核与补救

沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一供应商签订采购合同，但后因为供应商原因，合同未执行，沃尔牛超市收取供应商的违约款13.4万元。案例1：解除合同违约金处理1.沃尔牛超市收取供应商的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？3.如果因沃尔牛超市未执行合同而支付的违约金该如何处理？违约金、赔偿款的财务审核与补救

沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一供应商签订采购合同，但是因为供应商原因送货延迟，沃尔牛超市收取供应商违约金14.2万元。案例2：未履行合同条款的违约金1.沃尔牛超市收取供应商的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？3.如果是沃尔牛超市未按期付款而被加收的违约金呢？违约金、赔偿款的财务审核与补救

沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一商户签订租赁柜台合同，租期12个月，但是商户在12月提出解约，沃尔牛超市收取了违约金3万元。案例3：租赁柜台中途退租1.沃尔牛超市收取商户的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供应商开具增值税发票？3.如果是沃尔牛超市违约不租的话，应如何处理？广告服务or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了案例广告服务or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了案例分析W公司财务人员解释：该公司因为营销需要确实向供应商按销售额的一定比例收取了广告促销费用，按照营改增后“现代服务业广告服务”的适用税率6%申报缴纳了增值税。理由新政府补助准则下，不征税收入的“会计核算”！第八条

与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。第七条

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。总额法案例分析净额法案例分析总额法案例分析总额法案例分析新政府补助准则下，不征税收入的“会计核算”！第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。第八条

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。与收益相关政府补助案例分析与收益相关政府补助案例分析无法区分与收益相关or资产相关？拆迁补偿款，到底该不该交增值税？湖北国税:纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的补偿收入能否免征增值税？答：

纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。拆迁补偿款，到底该不该交增值税？北京国税：“企业的房产被拆迁，获得了另一处的房产补偿和一部分现金补偿，被拆迁企业是不是要把作为补偿的房屋作价加上取得的现金补偿收入按销售不动产来缴纳增值税？被拆迁企业获得的补偿房屋对应的进项税额，是否可以抵扣？答：取得的拆迁补偿款（现金补偿和房屋补偿）按照转让不动产缴纳增值税。取得的补偿房屋若可以取得增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。”好难呀！企业取得的拆迁补偿款到底要不要交增值税呢？“三代”手续费的“三税”处理《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收收款的2%支付手续费。企业所得税增值税365号文件：“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。税案透视：超比例分红，免税吗？企业所得税增值税案例合理目的？--企业缘何作此特殊安排？税法无情？--是否需要纳税存在争议?税案警示：一则合同条款，最终补缴近2000万元税款！H公司大额涉外贸易合同中，一则可疑的“服务条款”引起检查人员注意。该项服务为何没有定价？外方提供该项服务的收入是否符合缴税条件？是否已依法纳税？经过核查，检查人员找到了企业未缴税款的证据。企业所得税增值税审视采购合同：售后“服务条款”疑点浮现备案信息核验:发现常设机构已“达标”依法取证约谈：企业补缴2000万元税款提个醒小心，非居民税收！

扣除类高发涉税风险审核与补救

“双扣”核心原则精解企业所得税法第八条企业实际发生的，与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除实际发生原则相关性原则合理性原则权责发生制资本性与收益性华为案财神庙防护犬旅游、离退休费Pk:合法性原则？Pk:收付实现制？长期待摊上海华润案“双扣”核心原则精解增值税：财税[2016]36号第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。扣税凭证排除法运用无法划分进项有多少种？一副神奇的对联建设规模比例法收入规模比例法差旅费合规处理--扣除凭据如何把握？我公司实行差旅费包干，出差每人每天200元，公司报销来回路费，包干的200元在报销时是否还需要发票？如果公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每天200元，那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案后，是否就不需要发票，超过当地标准所得税汇算时纳税调增即可？惆怅—私车公用+通讯费及交通费补贴+取暖费补贴分析对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费支出，能凭合法票据(税务局代开的租赁发票)是可以扣除的。国家层面原则性规定：国税发[1999]58号、国税函[2006]245号新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？案例1过渡期捐赠的纳税调整

案例2多年捐赠的纳税调整案例3捐赠结转年度发生亏损的纳税调整“餐桌会议”是会议费吗？餐桌上吃出的亿元会议费在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！一个神奇的科目--“营业费用—小型研讨会”实质重于形式，企业能用吗？--“我们只不过是吃饭的时候谈点事”你该如何证明这是会议费而不是“餐桌会议？”会议费中包含的餐饮支出能抵扣吗？职工教育经费，界限该如何划清楚？A公司是一家外资金融机构。为提升员工个人专业素养，鼓励员工在工作之余参加学习培训，以培养更符合公司需求的人才，公司决定对符合培养条件的员工，对其业余时间报读各类学习培训费用予以报销。2016年度，该公司在职员工教育经费中列支了一名员工报读MBA学费，共计9万元。在2017年税务稽查中，税务机关认为该笔费用不得在职工教育经费中列支，要求A公司就该部分费用，调增当年度企业所得税应纳税所得税。职工教育经费，界限该如何划清楚？扣除凭据职工福利费财务审核与补救工装支出，是否属于福利费支出？体检、盒饭、红包，个税如何处理？年底公司聚餐，是否属于福利费？

不同形式的职工班车，怎么处理？

员工伤亡赔偿，是否属于福利费？

[所得税司巡视员卢云]

根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。[

2012-04-1110:18[

123

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现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？[

2012-04-1110:18:45

分支机构注销，查补税款如何分摊？由于A企业是跨地区经营汇总纳税企业，按相关文件规定，A企业针对2013年度及2014年度补缴的税款，应在本机构所属地缴纳50%税款，剩余部分在各分支机构之所属地分摊缴纳。然而，在执行税款入库的过程中，企业提出：其在全国其他地区有20多个分支机构，有1个分支机构在2015年已经注销，有2个分支机构在2016年已经注销。那么，已注销的分支机构该如何补缴分摊的税款？只能分给总机构啦！

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法

支付境外佣金，增值税、“所得税”审核与补救我司每月付给香港客户一笔佣金。具体负责前期的市场和客户调研(国外客户)，订单谈判以及售后问题的反馈等，根据我司与其约定，将从介绍客户的成交订单中，按照订单价格给予一定比例的佣金。问题：若以上境外业务不需缴纳增值税，对方也不开票，不能做费用，那么财务上应该如何处理？第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。财税【2016】36号附件1：营业税改征增值税试点实施办法支付境外佣金，增值税、“所得税”审核与补救对上述三项规定的理解把握三个要点：一是应税行为的销售方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外购买；三是所购买的应税行为的必须完全在境外使用或消费。完全在境外使用或消费？？？所购买的服务、无形资产和有形动产租赁，必须完全发生在境外并在境外使用(包括提供服务、使用无形资产和有形动产的连续性和完整性，以及服务的开始和结束，包括中间环节均在境外，对国内的正常生产经营行为无影响)。应该扣缴增值税！！支付境外佣金，增值税、“所得税”审核与补救《企业所得税法》第三条非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不交企业所得税！！支付境外佣金，增值税、“所得税”审核与补救

《中国税务报》

问：我公司出口货物，需要支付一笔佣金给中间人。中间人在境外提供劳务，我公司是否应代扣代缴个人所得税？答：《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。根据上述规定，贵公司支付发生境外提供劳务个人佣金，若是中国居民取得境外所得应代扣个人所得税，若是外国居民取得境外所得无须代扣个人所得税。

第五部分

关注--融资风险、人员安排、股权处置……关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救征不征？12实体与程序之争！！征税之《征管法》36条第七条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。3关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。1.保盈地产公司将银行5000万，无偿借给了关联方建筑公司使用。2.建筑公司一自然人股东将自有资金1000万借给建筑公司无偿使用。视同销售？保盈集团的增值税整体税负关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救营改增后，关联公司无偿借款要视同销售征收增值税！！既然视同销售，莫不如就直接按照银行贷款利率收利息？有没有方法，能够把收取关联公司利息的增值税给免了？山重水复疑无路柳暗花明又一村概念企业集团核心要素小贷公司的“尴尬”是不是税法意义上的“金融机构”？是否受同期同类贷款利率的限制？能否参照银行以收息单据扣除？是不是签订的叫“借款合同”？“借款合同”交不交印花税？印花税里的“其他金融机构”？最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定公司向自然人借款税务风险审核与补救同期同类贷款利率资本弱化条款代扣代缴个人所得税必须签订借款合同自然人向公司借款税务风险审核与补救稽查案例+司法判例股东：长期不还？企业其他应收款发生的借款为个人借款（非股东），绝大部份是没有利息收入的，请问这些借款如果超过一年的时间期限，都要缴纳个人所得税吗？财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复委托贷款行为涉税风险审核与补救扣除依据？资本弱化？同期同类？印花税？资金池业务涉税风险审核与补救资金结算中心模式模式：集团财务中心模式问题：上划资金，增值税？下拨资金，增值税两种模式企业所得税处理差异？银行保理业务“双扣”审核与补救保理业务的具体分类银行保理业务的适用条件银行保理税务风险提示银行保理业务案例分析

人力资源架构搭建涉税风险审核与补救

两个稽查案例透视人力资源架构搭建的税务风险XX市国家税务局第二稽查局税务处理决定书XX税稽处〔2016〕100241号­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­XXXX（大连）置业有限责任公司：（纳税人识别号：）一、违法事实㈠你单位2013年、2014年、2015年，分别在“管理费用”中列支购买中秋购物卡费用43,900元、16,200元，74,900元。经核实，此项支出是作为职工福利发放给员工的，因你单位2013年-2015年工资薪金支出为0（实行劳务用工制），在企业所得税年度汇算清缴时未做纳税调整处理，造成少计应纳税所得额2013年-2015年分别为43,900元、16,200元、74,900元。两个稽查案例透视人力资源架构搭建的税务风险XX市国家税务局第二稽查局税务处理决定书XX税稽处〔2017〕33号­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­一、违法事实(三)你单位2014年、2015年在“管理费用-工资”科目项下列支沈阳总部派遣员工工资无凭据，金额合计2014年569,979.37元、2015年797,854.86元；在企业所得税年度汇算清缴时未做纳税调整处理，造成少计应纳税所得额2014年569,979.37元、2015年797,854.86元。母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形1：母公司派遣人员到子公司工作，由子公司直接向这些人员支付费用，但是这些人员的社保、公积金均在母公司所在地交纳，母子公司该如何进行税务处理？想一想母公司与员工签订劳动合同，但并未在母公司工作，母公司缴纳社保公积金，能否税前扣除？母公司缴纳社保，但子公司负担，社保费收据开给母公司，将复印件给子公司税前扣除，可否？子公司在扣缴员工工资薪金个人所得税的时候，在母公司缴纳社保费用及公积金能否扣除？母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形2：母公司派遣人员到子公司工作，母子公司均支付费用，但是这些人员的社保只在母公司所在地交纳，母子公司该如何进行税务处理？想一想两处工资薪金，是否要两处缴纳社保？两处工资薪金，个税处理是否复杂？剪不断、理还乱的人员派遣，怎么才能清清爽爽？母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形3：母公司派遣人员到子公司工作，母公司向子公司收取费用，母子公司该如何进行税务处理？想一想母公司向子公司收取费用，应如何处理？子公司向母公司支付费用，应如何处理？子公司向派遣人员发放“福利费”，能否税前扣除？“两块牌子、一套人马”--人格混同的风险审核与补救想一想人员交叉任职，会产生何种税收风险？业务交叉，会产生何种发票风险？案例资产权属难分，会产生何种税收风险？临时工引发的“合理工资薪金”争议！不签订劳动合同、不缴纳社保的工资，合理吗？临时用工，算“合理的工资薪金”吗？返聘离退休人员，还能做工资基数吗？母公司奖励子公司优秀员工，能算工资吗？离退休统筹外费用，税前扣除可否？补发工资个税处理各地口径“大揭秘”！两处工资薪金，个税该如何合规处理？员工离职补偿金属于“合理的工资薪金”？劳务派遣的“伤”与“痛”1.劳务派遣公司如何开具发票？2.劳务派遣公司如何进行账务处理？3.能否把给派遣公司的100万元作为工