《电力企业税务风险及控制研究的文献综述》4400字

电力企业税务风险及控制研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u26300电力企业税务风险及控制研究的国内外文献综述 014228一、引言 018979二、国外研究现状 022689（一）国外税务风险内涵研究的文献综述 06739（二）国外税务风险影响因素研究的文献综述 13756（三）国外税务风险管理研究的文献综述 117032（四）国外对税务风险与企业价值评估关系的文献综述 231917三、国内研究概述 229633（一）国内税务风险内涵研究的文献综述 227117（二）国内税务风险影响因素研究的文献综述 220829（三）国内税务风险管理研究的文献综述 326787（四）国内外文献述评 330661参考文献 4引言企业税务风险是企业经营面临的众多风险之一，它又有其独特性而不同于其他风险，它并不遵循高风险高收益的原则，带给企业的往往是负面的经济损失和声誉损害，严重时能导致企业濒临破产，因此税务风险管理是企业健康可持续发展不容忽视的问题。一般而言，税务风险是指企业的经济活动和行为没有严格遵循税收法律法规规定，而导致企业未来经济利益的可能损失，企业税务风险管理则是企业为了避免和降低税务风险的不确定性带给企业未来利益损失而采取的一系列相关措施和方法。随着大数据等信息技术飞速发展和国家法制化建设加速，加之诚信体系逐渐完善且覆盖面越来越广，企业税务风险的有效管理是企业正常有序经营的重要保障，可以使企业更好地履行社会责任，塑造良好的企业形象，促进企业可持续健康发展，提升市场竞争力。二、国外研究现状国外税务风险内涵研究的文献综述Quimby把税务风险分为操作、财会、纳税申报、转让交易、声誉这五类，继而分析税收法条的隐晦性、繁复性、易变性是导致风险发生的主要原因。企业在经营时，由于其投资、运营、管理等各环节存在的变量因素，引发税务变量，导致产生税务风险[1]。CurtF从不确定性角度理解税务风险，将企业发生的税务风险看作是其经营发展中遇到的税务相关变量。该研究进一步强调，经济发展会使得企业风险日益复杂化，主要是因为受企业的收益利润影响，但作为企业风险最重要一环，只有控制好税务风险才能平衡好风险与利润[2]。国外税务风险影响因素研究的文献综述HanspeterS提到，税务风险具有不确定性，这是因为会计核算制度、税收政策、企业规章制度等也在不断更新变化，再加上许多不可抗力如市场经济环境、税收法律法规、财务核算标准等的变动，税务风险管理只能是控制企业自身，通过科学运营去规避其风险，从而能够合理避税[3]。BrendanE提出要以税务风险特点为依据研究税务风险的影响因素，他认为最影响税务风险的两个因素，一是企业运营过程中未严格执行税法等，二是适用于企业的相关政策法规复杂多变[4]。MuhammadS将税务风险的主要影响因素阐述为企业财务人员的业务能力低、税务机关执法主观性较强以及企业内外部沟通不畅等几个方面[5]。国外税务风险管理研究的文献综述SebastianP认为进行税务风险管理时，不仅要让企业在合法合理前提下减少缴税支出，还要降低社会尤其是税务部门的关注度，所以一定要在涉税行为发生前，合理筹划其涉税事项来进行税务风险管理[6]。JamesF强调防范风险的重中之重就是税务筹划，尤其要认真识别企业经营环节的全部税务风险，然后评估出这些风险对企业造成的损失和影响，对不同的税务风险要制定不同的应对和防范对策，然后要在企业内部积极交流传达，并日常工作中具体落实，充分利用科学的税务筹划方案防范，提高企业经济效益并减少涉税开支[7]。IrynaP强调，完善内控机制才是税务风险管理的基础，科学完善的内控制度可以推动税务风险来源的识别，从而形成系统性的防范策略[8]。Cátia认为，当会计师事务所等机构提供涉税服务时，其专业人员应当主动关注企业税务风险问题，并提出针对涉税事项的规范建议，减少税务风险发生的可能性[9]。Schrader对税收额度问题进行了研究[10]。Burchart对税收风险管理的程序进行了设计[11]。Eberhartinger还对不同企业间的合作产生的税务问题进行了研究[12]。国外对税务风险与企业价值评估关系的文献综述国外学者在价值评估、企业绩效方面的研究也对企业税务风险管理有很大的启示。在价值评估方面，LuoR[13]、TomizukaY[14]、PatrickA[15]。提出了不同情境下的企业价值评估方法，OVakulchyk，YProtasova认为企业价值评估中要考虑风险因素，要预防风险，起码不能出现系统性的风险[16]，这其中也包含税务风险。Alipour[17]、Thomsen[18]研究了不同股权结构下的企业业绩生成。Panousiv认为,超过一定的股权集中度，极端情况增加,出现非普遍性的特质风险，降低企业绩效[19]，同时，也带来相应的企业税务风险。西方发达国家对于与税务风险相关方面的研究要早于我们国家，并且已取得一定程度上的理论与实践有机结合的成果，其应用到企业的日常生产经营活动中，可以指导企业建立合理的思想理论框架和规范化的管理体系。三、国内研究概述（一）国内税务风险内涵研究的文献综述在税务管理论坛中对税务风险定义为，由于税务的不稳定性和与企业发展过程中和税法适用不一致所导致的相关风险，该风险会在一定程度上对企业的发展带来一定的问题，目前我国大部分学者在对税务风险定义时，仍然认同该观点[20]。顾雁认为，所谓税务风险就是企业未能进行合理税收筹划，使得企业利益遭到损失，承受了不该承担的税负[21]。娄婷将税务风险定义为企业在发展过程中没有根据税法的相关规定进行缴税或完成其他规定事宜，从而因此面临被税法机关所处罚或造成的其他企业名义利润损失事务，但失误可能会带来企业现金或经济利益的流出[22]。芦笛也提出了自己的见解，他认为税务风险就是企业日常经营过程中由于违反税法政策等遭受税收处罚的概率[23]。吴春旋认为，所谓企业税务风险，就是企业未在涉税管理、税款计提与缴纳等环节按照税法政策执行使得企业遭受损失的概率[24]。（二）国内税务风险影响因素研究的文献综述目前国内文献关于税务风险影响因素的研究主要通过实证分析和相关论文阐述的方法进行研究，相较于国外研究文献来说发展较晚。例如姜明军在发展过程中认为税务风险是综合性风险，与税收风险、财务风险息息相关，并且就影响税务风险因素进行了定量分析[25]。张德志在分析企业税务风险成因的研究中认为其主要产生原因和影响因素是企业经营者的自身错误，其在企业经营的过程中主动违反相关税收法律所带来了内部影响因素，而税务执法部门在执法过程中的执法不当带来的企业税务风险损失为外部影响因素[26]。晏晓波在研究中表明国家税收政策法规制定的完善度对企业发展和税务规划具有一定的影响，尤其是现阶段我国在发展企业法律法规执行的过程中存在一定的滞后性[27]。蔡昌对企业主动违反税务风险过程中的税务风险和相关不确定性，进行了更深层次的阐述，同时认为税务风险作为企业潜在的风险之一，影响着企业的长远发展[28]。（三）国内税务风险管理研究的文献综述税务风险管理研究是国内学者研究的重点，尤其以某一企业为实例进行税务风险案例的优化是现阶段我国大多数学者所采取的途径。李小平在研究中指出，有效实现税务风险管控优化主要在于识别潜在的税务风险，并在此基础上寻找产生此风险的原因和影响因素，采取针对性的管控方式，降低税务风险[29]。陈天灯认为企业税务风险优化工作需要通过设立专职税务管理结构、规范纳税程序、优化税务风险预警控制体系、建立纳税文化等方面构造一套风险管理体系[30]。刘珍在研究中提出，可以通过“成本—收益分析法”评估相关税务风险实现税务风险管理的优化[31]。胡国强以全面风险管理理论为基础，总结了税务风险管理包括的主要内容[32]。2014年税收科学研究所课题组提出措施：针对跨行业大企业其涉税事项复杂的，允许设立单独税务管理机构；若主营业务较单一但涉税事项比较复杂，允许下设税务风险管理组，由财务部管理；如果大企业其业务单一且涉税事项简单，允许增设相关职位[33]。谭红提出了具体对策，认为企业要在人事管理和职位调整、健全制度、会计实务、税收筹划四方面去控制税务风险[34]。盖地在自己的研究过程中对企业税务风险管理的优化进行了评述，认为优化环节主要通过税务风险的识别和分析进行，同时就企业的合理管理目标和管理机制建设进行约束，从而科学性地进行税务的风险识别和判定，最终根据实时监控系统，将相关执行结果予以评价，从而促进科学性的税务风险管理体系建设[35]。（四）国内外文献述评随着市场经济的发展以及政府的高度重视，财税工作相关的理论知识逐渐形成了体系，自此，我国对于税务风险管理的研究逐渐系统化。但就目前的研究来看，国内外学者对于税务风险管理的研究大多还停留在理论学术层面，结合企业的实际情况研究较少。在企业的实际生产经营活动中，其相关理论较难结合进实际问题中。而现在大多数的企业还没有形成完备的税务风险管理架构，对于税务风险的防范和重视程度还有待提升。参考文献[1]GrantleyTaylor,GrantRichardson,AhmedAl‐Hadi.Uncertaintaxbenefits,internationaltaxrisk,andauditspecialization:EvidencefromUSmultinationalfirms[J].InternationalJournalofAuditing,2018,22(2).[2]CurtFerguson.HowgivingcanreduceIllinoisestatetaxrisk[J].SouthwestFarmPress,2018.[3]SaumyaRanjanDash,MehulRaithatha.Impactofdisputedtaxlitigationriskonfirmperformance:evidencefromIndia[J].AccountingResearchJournal,2018,31(3).[4]HanspeterSchmidli.Oncapitalinjectionsanddividendswithtaxinaclassicalriskmodel[J].InsuranceMathematicsandEconomics,2016,71.[5]SouhirNeifar,SebastianUtz.TheeffectofearningsmanagementandtaxaggressivenessonshareholderwealthandstockpricecrashriskofGermancompanies[J].JournalofAppliedAccountingResearch,2019,20(1).[6]SebastianPoledna,OlafBochmann,StefanThurner.BaselIIIcapitalsurchargesforG-SIBsarefarlesseffectiveinmanagingsystemicriskincomparisontonetwork-based,systemicrisk-dependentfinancialtransactiontaxes[J].JournalofEconomicDynamicsandControl,2017.[7]JamesF.Albertus,BrentGlover,OliverLevine.HeadsIwin,tailsyoulose:Asymmetrictaxes,risktaking,andinnovation[J].JournalofMonetaryEconomics,2019.[8]IrynaPostolovska,RouselleLavado,GillianTarr,StéphaneVerguet.TheHealthGains,FinancialRiskProtectionBenefits,andDistributionalImpactofIncreasedTobaccoTaxesinArmenia[J].HealthSystems&Reform,2018,4(1).[9]CátiaAntunes,SusanaMünchMiranda.RiskandFailureinTaxFarming:DeBruijn&ClootsofLisbonandthePortugueseTobaccoMonopoly,1722–1727[J].Itinerario,2019,43(1).[10]EberhartingerE,ZieserM.TheEffectsofCooperativeComplianceonFirms'TaxRisk,TaxRiskManagementandCo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