税收业务知识培训

税收业务知识培训演讲人：日期：FROMBAIDU税收基本概念与分类纳税义务人及权利义务税收征收管理与程序规范企业所得税业务知识培训个人所得税业务知识培训增值税业务知识培训其他相关税种业务知识培训目录CONTENTSFROMBAIDU01税收基本概念与分类FROMBAIDUCHAPTER税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。税收定义税收具有组织财政收入、调节社会经济、监督管理社会经济活动等功能。税收功能税收定义及功能根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等。税收具有强制性、无偿性和固定性等特点。税收种类与特点税收特点税收种类税收原则税收应遵循公平原则、效率原则和适度原则等。政策导向税收政策应根据国家宏观经济调控目标，结合社会经济发展实际情况，合理确定税收负担，引导社会资金流向，促进国民经济持续、快速、健康发展。税收原则与政策导向国内税收制度我国税收制度经过多次改革，已逐步建立起以流转税和所得税为主体，其他税种相配合的复合税制体系。国外税收制度不同国家的税收制度各具特色，如美国的联邦制税收制度、日本的中央集权制税收制度等。通过比较各国税收制度的异同，可以借鉴国外先进经验，进一步完善我国税收制度。国内外税收制度比较02纳税义务人及权利义务FROMBAIDUCHAPTER03拥有应税财产的单位和个人如拥有房产、土地等财产。01具备法定纳税义务的单位和个人包括企业、个体工商户、自然人等。02发生应税行为的单位和个人如销售货物、提供劳务等。纳税义务人认定标准包括知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权等。纳税人权利包括依法进行税务登记、按时申报纳税、接受税务检查、保管账簿凭证等。纳税人义务纳税人权利与义务概述包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。税务行政处罚对构成犯罪的税收违法行为，依法追究刑事责任。税收犯罪刑事责任对违法违规的纳税人，降低其纳税信用等级，影响其社会信用记录。纳税信用等级降低违法违规行为处罚措施对诚信纳税的纳税人，提高其纳税信用等级，享受更多税收便利。纳税信用等级评定税收优惠政策优先办理涉税事项对符合条件的诚信纳税人，给予一定的税收优惠政策。为诚信纳税人提供优先办理涉税事项的服务，如优先办理发票领用、优先办理出口退税等。030201诚信纳税激励机制03税收征收管理与程序规范FROMBAIDUCHAPTER纳税人需依法向税务机关办理税务登记，提交相关证件和资料，领取税务登记证。税务登记纳税人需按照法定程序和期限，向税务机关申报纳税事项，包括税种、税目、应纳税额等。纳税申报纳税人需根据税务机关核定的应纳税额，及时、足额地缴纳税款，并办理相关手续。税款缴纳税务登记、申报及缴纳流程发票开具纳税人需按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。发票领购纳税人需向税务机关申请领购发票，按照规定使用和管理发票。发票保管纳税人需妥善保管发票，不得丢失、损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。发票管理要求及操作指南申请条件纳税人需了解并符合相关税收优惠政策的申请条件，如行业、地区、项目等。申请材料纳税人需按照要求准备并提交相关申请材料，如申请表、证明文件等。审批流程税务机关将按照规定的程序对纳税人的申请进行审批，并及时告知审批结果。税收优惠政策申请与审批税务机关将依法对纳税人的纳税情况进行稽查，纳税人需配合并提供相关资料。税务稽查纳税人对税务机关的行政行为有异议的，可以依法申请行政复议，维护自身合法权益。税务复议纳税人与税务机关在税收征纳过程中发生争议时，可以依法向人民法院提起诉讼。税务诉讼税务稽查、复议和诉讼程序04企业所得税业务知识培训FROMBAIDUCHAPTER企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额的计算企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。税率及税收优惠熟练掌握应纳税所得额的计算公式，了解税法规定的各项扣除标准，合理规划企业收入和支出，降低应纳税所得额。计算方法及技巧企业所得税计算方法及技巧资产损失扣除范围企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗等损失以及其他损失。资产损失扣除程序企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。结转问题处理企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。资产损失扣除和结转问题处理关联交易定义01关联交易是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。转让定价调整方法02包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。调整规则03企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。关联交易转让定价调整规则跨国企业定义跨国企业是指在一个国家境内设立，但其生产经营活动跨越国界的企业。跨国企业所得税管理问题包括如何确定跨国企业的所得来源地、如何划分跨国企业与常设机构的所得、如何对跨国企业进行税收征管等问题。跨国企业税收策略跨国企业可以通过合理的税收规划，降低整体税负。例如，利用国际税收协定、选择有利的公司组织形式、合理安排融资结构等。同时，跨国企业也需关注各国的反避税措施，确保合规经营。跨国企业所得税管理问题05个人所得税业务知识培训FROMBAIDUCHAPTER个人所得税改革背景和内容改革背景随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，原有的个人所得税制度已不能完全适应新的形势，需要进行改革和完善。改革内容包括提高个人所得税起征点、增加专项附加扣除、优化税率结构等多项措施，旨在更加公平合理地征收个人所得税，减轻中低收入群体的税收负担。居民个人和非居民个人区分标准指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民个人指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。非居民个人VS包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。分类所得项目包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。分类所得项目按各自的规定计算纳税，不与综合所得项目合并计税。综合所得项目综合所得项目和分类所得项目界定要点三子女教育支出纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。0102继续教育支出纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。03专项附加扣除政策解读住房贷款利息支出纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。专项附加扣除政策解读住房租金支出纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。专项附加扣除政策解读赡养老人支出纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。专项附加扣除政策解读06增值税业务知识培训FROMBAIDUCHAPTER增值税基本原理增值税是对商品或服务在流转过程中产生的增值部分征税，是一种间接税。其基本原理是避免重复征税，促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化。增值税计算方法增值税的计算方法主要采用购进扣税法，即纳税人根据当期销售货物或提供劳务的销售额，按照规定的税率计算出销项税额，然后扣除当期购进货物或接受劳务所支付的进项税额，其余额即为应纳税额。增值税基本原理和计算方法纳税人在购进货物或接受劳务时，应取得符合规定的增值税扣税凭证，并在规定的时间内进行认证、申报抵扣。同时，纳税人应注意区分可抵扣和不可抵扣的进项税额，避免造成不必要的税收风险。纳税人在销售货物或提供劳务时，应按照规定开具增值税专用发票或普通发票，并确保发票内容真实、准确、完整。同时，纳税人应注意及时开具发票并交给购货方，以便对方及时进行进项抵扣。进项抵扣操作要点销项开票操作要点进项抵扣和销项开票操作要点简易计税方法简易计税方法是一种简化的增值税计算方法，主要适用于小规模纳税人和部分特定行业。其优点是计算简便、易于操作，但缺点是可能无法完全避免重复征税。差额征税应用场景差额征税是一种特殊的增值税征收方式，主要适用于金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁等场景。其基本原理是以纳税人取得的全部价款和价外费用扣除规定项目后的余额作为销售额来计算税款。简易计税方法和差额征税应用场景增值税发票包括增值税专用发票和普通发票两种。其中，增值税专用发票主要用于纳税人之间的购销业务结算，而普通发票则适用于纳税人向消费者销售货物或提供劳务等场景。增值税发票种类及使用范围纳税人应按照规定开具增值税发票，并确保发票内容真实、准确、完整。同时，纳税人应妥善保管发票，并按照规定的期限进行申报、缴销等操作。对于违反发票管理规定的纳税人，税务机关将依法进行处罚。增值税发票开具及管理要求增值税发票管理新规定解读07其他相关税种业务知识培训FROMBAIDUCHAPTER征收范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等税目。0102计算方法从价定率、从量定额和复合计税三种方式。从价定率是根据应税消费品的销售额和规定的税率计算消费税；从量定额是根据应税消费品的销售数量和规定的单位税额计算消费税；复合计税是两者的结合。消费税征收范围及计算方法房产税以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。政策包括征税范围、计税依据、税率和减免规定等。土地使用税以土地使用权为征税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。政策涉及征税范围、计税依据、税额标准和减免规定等。房产税、土地使用税政策解读对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证