四川美术学院《审计理论与实务研究》2023-2024学年第一学期期末试卷

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《审计理论与实务研究》2023-2024学年第一学期期末试卷题号一二三四总分得分批阅人一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、在审计中，发现被审计单位存在舞弊行为。以下关于舞弊审计的说法，哪一个是准确的？（）A.舞弊行为通常很难发现，注册会计师如果没有发现舞弊，不需要承担责任B.注册会计师应当保持职业怀疑，执行必要的审计程序，以发现可能存在的舞弊行为。如果发现舞弊，应当及时与管理层沟通，并根据情况决定是否向治理层报告C.只要被审计单位的内部控制有效，就不会发生舞弊行为，注册会计师可以减少对舞弊的审计程序D.对于轻微的舞弊行为，注册会计师可以忽略，只关注重大舞弊行为2、审计人员在审查企业的财务预算编制过程时，发现预算与实际执行情况存在较大偏差。以下哪种情况最有可能是造成偏差的主要原因？（）A.市场环境变化超出预期B.预算编制方法不合理C.各部门之间缺乏有效的沟通和协调D.以上都是3、审计人员在审查企业的应付账款时，发现其账龄较长。以下哪种情况最有可能导致应付账款账龄长？（）A.企业与供应商之间存在纠纷，尚未解决，导致款项未付B.企业资金紧张，无法及时支付供应商货款C.供应商给予企业较长的信用期D.以上都是4、一家企业的现金流量表中，经营活动现金净流量为负数。以下哪种情况可能导致这一结果？（）A.企业销售收款不及时，应收账款大量增加B.企业大量采购原材料，导致现金流出增加C.企业支付了大额的税费和工资D.以上都是5、当审计一家物流企业的运输成本时，需要考虑运输路线、运输工具和燃油价格等因素对成本的影响。该企业拥有自有车队和外包运输服务，并且运输业务分布在全国各地。在审查运输成本的核算时，发现部分运输费用的分配方法不够合理。以下哪种情况最可能导致运输成本核算不准确？（）A.对于自有车队的车辆折旧，未按照行驶里程进行分摊B.外包运输服务的费用支付与实际运输业务发生时间不一致C.不同运输路线的燃油消耗差异未在成本核算中体现D.企业将与运输无关的管理费用计入了运输成本6、审计人员在审查被审计单位的预计负债时，发现其金额较大。以下哪种情况最有可能导致预计负债的确认？（）A.未决诉讼，且公司很可能败诉B.产品质量保证，预计未来可能发生的维修费用C.债务担保，被担保方财务状况恶化D.以上情况都有可能7、在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力进行评估。以下关于持续经营审计的描述，错误的是（）A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑可能导致被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.如果存在可能影响被审计单位持续经营能力的重大不确定性，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注C.被审计单位管理层应当对持续经营能力作出评估，并在财务报表中披露与持续经营相关的信息。注册会计师应当评价管理层的评估和披露是否恰当D.只要被审计单位在可预见的未来能够持续经营，注册会计师就无需对其持续经营能力进行审计和关注8、在对一家公司的财务报表进行审计时，审计师发现公司的会计估计变更较为频繁。这种情况可能暗示：（）A.公司根据实际情况合理调整会计估计，符合会计准则要求B.公司通过会计估计变更操纵利润C.公司所处的经营环境不稳定，导致会计估计需要经常调整D.以上情况都有可能9、在审计非货币性资产交换时，注册会计师需要判断交易是否具有商业实质，以及资产的入账价值和损益的确认是否正确。以下关于非货币性资产交换审计的描述，不正确的是（）A.具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益B.不具有商业实质的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益C.注册会计师应当审查被审计单位对非货币性资产交换是否具有商业实质的判断是否合理，以及相关的会计处理是否符合会计准则的规定D.非货币性资产交换通常不会对财务报表产生重大影响，注册会计师无需对其进行重点审计10、一家企业的财务报表中，无形资产的摊销年限突然缩短。审计人员在审查时，可能的原因有技术进步导致无形资产价值下降、会计准则要求、管理层决策或者前期摊销年限估计错误等。以下哪种情况最有可能是缩短摊销年限的原因？（）A.行业技术发展迅速，无形资产的实际价值快速降低B.新的会计准则对无形资产摊销年限做出了更严格的规定C.管理层基于对企业未来发展的考虑，决定缩短无形资产摊销年限D.前期对无形资产摊销年限的估计过于乐观，实际情况需要缩短11、在审计财务报表附注时，需要关注其披露的充分性和准确性。假设一家上市公司在财务报表附注中对关联方交易的披露不够详细，以下哪种审计意见类型可能会被出具？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见12、审计人员在对企业的营业外收支进行审查时，发现营业外收入金额较大且来源较为复杂。以下哪种情况可能导致营业外收入的增加？（）A.处置固定资产获得的收益B.政府补助C.债务重组利得D.以上都是13、注册会计师在执行审计业务时，应当遵守职业道德准则，保持独立性、客观性和公正性。以下关于职业道德的描述，不正确的是（）A.独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立。注册会计师应当避免与被审计单位存在可能损害独立性的利益关系B.客观性要求注册会计师在审计过程中不受个人偏见、主观意愿和他人影响，以客观的态度评价审计证据和形成审计结论C.公正性意味着注册会计师应当公平、正直地对待各方利益相关者，不偏袒任何一方，维护社会公众的利益D.注册会计师在为客户提供审计服务的同时，可以为其提供非审计服务，如管理咨询服务，这不会对职业道德产生影响14、假设对一家金融机构进行审计，重点关注其风险管理和内部控制体系。该金融机构提供多种金融产品和服务，包括贷款、投资和保险业务。在审查其贷款业务的风险管理时，发现部分贷款的信用评估过程存在缺陷。以下哪种情况最能反映信用评估过程的不足？（）A.对部分高风险贷款客户未要求提供足够的担保B.信用评估模型未及时根据市场变化进行更新C.贷款审批人员在审批过程中过度依赖主观判断D.对客户的财务状况调查不充分，缺乏关键的财务数据15、当审计一家能源企业的环境成本时，需要考虑污染治理、资源开采补偿等方面。假设企业所在地区的环保政策发生变化，以下哪种情况最可能导致环境成本核算不准确？（）A.企业未及时了解和适应新的环保政策，未调整环境成本核算B.对于环保设备的投资和运营成本核算不完整C.企业未对资源开采造成的生态破坏进行合理估计和核算D.以上情况都可能16、当审计一家外贸企业的外汇业务时，由于汇率波动频繁，外汇风险管理至关重要。假设该企业在进出口业务中涉及多种货币结算，且存在外汇套期保值业务。以下哪种情况最可能表明外汇风险管理存在缺陷？（）A.企业未对汇率波动进行预测和分析，导致外汇损失B.外汇套期保值业务的会计处理不符合会计准则C.企业在签订合同时未合理选择结算货币，增加了汇率风险D.对于外汇套期保值的效果评估不及时，无法调整策略17、在审计计划阶段，审计人员需要确定重要性水平。关于重要性水平的确定，下列说法不正确的是：（）A.重要性水平是指财务报表中存在的错报或漏报不会影响使用者依据财务报表作出经济决策的最大金额B.审计人员在确定重要性水平时，需要考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的性质和规模、财务报表项目的性质等因素C.重要性水平分为财务报表整体的重要性水平和特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平D.一旦确定了重要性水平，在审计过程中就不能进行修改，否则会影响审计的可靠性和一致性18、在对一家大型制造企业进行审计时，审计人员发现该企业的生产成本在某一时期内大幅上升。经过深入调查，发现可能是由于原材料价格上涨、生产工艺改进导致废品率降低、工人加班工资增加或者生产设备维修费用增加等原因。以下哪种情况最有可能是导致生产成本上升的主要原因？（）A.原材料价格上涨，涨幅超过20%B.生产工艺改进使废品率降低，从而增加了原材料投入C.工人加班工资大幅增加，超过正常工资的50%D.生产设备维修费用增加了30%19、审计工作底稿是审计过程的记录，对于保证审计质量和可追溯性具有重要意义。假设在审计一家物流企业时，对于存货盘点的审计工作底稿，以下哪种做法最为规范？（）A.简单记录盘点的结果，未详细说明盘点的过程和方法B.详细记录盘点的时间、地点、参与人员、盘点方法、差异情况及处理结果等信息C.只记录与存货盘点相关的重要数据，忽略其他细节D.不记录存货盘点的工作底稿，凭记忆在审计报告中描述20、在审计过程中，可能会发现被审计单位存在会计政策变更。以下关于会计政策变更的审计，哪一种说法是正确的？（）A.被审计单位的会计政策变更只要经过董事会批准，就无需在财务报表中披露B.会计政策变更如果对财务报表影响不大，审计人员可以不关注C.审计人员应当审查会计政策变更的合理性、合法性和会计处理的正确性，并评估其对财务报表的影响D.会计政策变更一定是为了操纵利润，审计人员应当予以否定二、简答题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）审计师在审计过程中发现被审计单位存在重大的关联方交易，且交易价格明显偏离市场公允价格。请详细说明审计师应采取的审计步骤，以评估关联方交易对财务报表的影响，并判断是否存在利益输送等违规行为。2、（本题5分）详细阐述在审计中如何审查被审计单位的存货计价方法的变更。分析存货计价方法变更的影响和合理性，以及审计师的审计要点。3、（本题5分）全面论述在审计中如何审查被审计单位的无形资产摊销政策的变更。举例说明无形资产摊销政策变更的原因和审计师的应对策略。4、（本题5分）一家企业存在重大的关联方非货币性资产交换，审计师应如何审查其交易的合理性和定价的公允性？请详细说明审计程序和应获取的证据。5、（本题5分）在审计工作中，审计师需要与被审计单位的管理层和治理层进行有效的沟通。请阐述审计沟通的重要性和目的，并说明在审计的不同阶段，如审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，审计师应当与管理层和治理层沟通的主要内容和方式。同时，讨论如何处理与管理层和治理层在审计过程中可能出现的意见分歧和冲突。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）某金融机构的资产负债表中，衍生金融工具的规模较大，但对其风险的披露不够充分。审计人员在审计时发现，企业在衍生金融工具的风险管理和内部控制方面存在薄弱环节。请分析衍生金融工具风险披露不足的影响，并说明审计人员应如何进行审计和加强风险管理。2、（本题5分）审计人员在对某公司的销售渠道进行审查时，发现部分经销商的销售数据异常，存在虚增销售额的嫌疑。请探讨可能的审计方法和应获取的证据。3、（本题5分）某企业在进行并购重组后，财务报表中出现了大量的商誉。审计人员在审计时发现，对商誉的减值测试不够严谨，存在高估商誉价值的情况。请分析商誉减值测试不严谨的风险，并说明审计人员应如何进行审计和确保商誉减值的合理性。4、（本题5分）审计师在审查一家文化娱乐企业时，发现其版权资产的价值评估和摊销存在不确定性，可能影响财务报表的准确性。请分析可能存在的问题，并提出审计应对措施。5、（本题5分）审计人员在审查某企业的成本核算时，发现其将部分应计入生产成本的费用计入了期间费用，导致成本核算不准确。请探讨可能存在的原因及应执行