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文档简介

会计实操文库做账实操-长期股权投资正确入账的会计分录长期股权投资的正确入账涉及多个方面，包括初始投资成本的确认、后续计量的处理以及特殊情况的调整等。以下是根据高权威性来源信息整理的详细步骤和注意事项：一、初始投资成本的确认1.购买价款及相关费用：如果通过支付现金、银行存款或其他资产取得投资，初始投资成本应包括购买价款、相关税费以及直接相关的审计费、咨询费等交易费用。这些费用应当一并计入长期股权投资的初始成本中。会计分录示例：借“长期股权投资——投资成本（实际支付的对价及直接相关费用）”，贷“银行存款/其他资产等”。2.发行权益工具取得投资：若是通过发行自身权益工具（如股票）取得投资，初始投资成本应按照所发行股份的公允价值计量（不包括权益性手续费）。股本按面值记账，差额计入资本公积。会计分录示例：借“长期股权投资——投资成本（发行股份的公允价值）”，贷“股本（按股本面值）”，贷“资本公积——股本溢价（公允价值与股本面值的差额）”。3.初始投资成本的调整：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始投资成本。初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额应计入营业外收入。二、后续计量的处理1.成本法下的后续计量：成本法下，长期股权投资的账面价值通常保持不变，除非发生减值或处置。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。2.权益法下的后续计量：投资企业在持有期间，根据其在被投资单位应享有的净损益份额调整长期股权投资账面价值。当被投资单位宣布发放现金股利时，投资企业先冲减长期股权投资账面价值。被投资单位发生除净利润外的其他权益变动（如可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益），投资企业也需相应调整其长期股权投资。三、特殊情况的调整1.减资造成的核算方法转换：丧失控制权下，处置部分对子公司投资，长期股权投资由成本法转为权益法。此时需要进行一系列调整，包括按比例终止确认减少的长期股权投资成本、对剩余长期股权投资成本进行补调等。2.同一控制下企业合并：实质为集团内部或关联方之间的权益再分配行为，入账原则为“对方定我方”。根据合并方付出的对价形式不同，分别使用不同的入账方法。3.非同一控制下企业合并：实质为公平市场交易行为，原则为“我方定我方”。初始入账价值为企业在购买日的付出对价的公允价值，其中付出对价中包括非现金资产、权益性证券的，其公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。四、注意事项1.准确性：确保会计分录的准确性，避免漏记或错记。2.合规性：遵循相关的会计准则和规定进行会计处理，确保合规性。3.披露要求：在每个报告期末，需要根据被投资单位财务报表的最新信息进行调整，并披露相关信息，以便于财务报表使用者理解企业的财务状况和经营成果。长期股权投资的正确入账需要根据具体情况进行详细的分析和处理，

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