记账实操-集团公司与子公司之间的关联交易的会计处理

1/5会计实操文库记账实操-集团公司与子公司之间的关联交易的会计处理一、销售商品或提供劳务1.母公司向子公司销售商品母公司的会计处理：确认销售收入。按照销售价格，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”（如果是应税销售行为）。例如，母公司向子公司销售一批价值100万元（不含税）的货物，增值税税率为13%，则会计分录为：借：应收账款子公司113万元贷：主营业务收入100万元应交税费应交增值税（销项税额）13万元结转销售成本。借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。假设该批货物的成本为70万元，会计分录为：借：主营业务成本70万元贷：库存商品70万元子公司的会计处理：确认存货和应付账款。按照购买价格，借记“库存商品”，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”（如果是应税购买行为），贷记“应付账款母公司”。以上述例子，子公司的会计分录为：借：库存商品100万元应交税费应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款母公司113万元2.母公司为子公司提供劳务母公司的会计处理：确认劳务收入。提供劳务后，按照约定的劳务价格，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”（如果适用）。例如，母公司为子公司提供咨询服务，收费50万元（不含税），增值税税率为6%，会计分录为：借：应收账款子公司53万元贷：主营业务收入50万元应交税费应交增值税（销项税额）3万元子公司的会计处理：确认费用和应付账款。借记“管理费用”或“生产成本”等相关科目，贷记“应付账款母公司”。对于上述咨询服务，子公司会计分录为：借：管理费用50万元应交税费应交增值税（进项税额）3万元贷：应付账款母公司53万元二、资金拆借1.母公司向子公司拆借资金母公司的会计处理：出借资金时，借记“其他应收款子公司”，贷记“银行存款”。例如，母公司向子公司出借资金200万元，会计分录为：借：其他应收款子公司200万元贷：银行存款200万元如果收取利息，在确认利息收入时，借记“应收利息”，贷记“其他业务收入利息收入”，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”（如果适用）。假设约定年利率为6%，一年利息为12万元（不含税），增值税税率为6%，会计分录为：借：应收利息12万元贷：其他业务收入利息收入11.32万元（12÷(1+6%)）应交税费应交增值税（销项税额）0.68万元子公司的会计处理：收到资金时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款母公司”。对于上述200万元资金，会计分录为：借：银行存款200万元贷：其他应付款母公司200万元如果支付利息，在支付利息时，借记“财务费用利息支出”，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”（如果适用），贷记“银行存款”。对于上述利息支出，会计分录为：借：财务费用利息支出11.32万元应交税费应交增值税（进项税额）0.68万元贷：银行存款12万元三、资产租赁1.母公司向子公司出租资产（以设备为例）母公司的会计处理：确认租赁收入。按照租赁协议约定的租金金额，借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入租赁收入”，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”（如果适用）。例如，母公司将一台设备出租给子公司，每月租金3万元（不含税），增值税税率为13%，会计分录为：借：应收账款子公司3.39万元贷：其他业务收入租赁收入3万元应交税费应交增值税（销项税额）0.39万元计提折旧。设备折旧仍需正常计提，借记“其他业务成本设备折旧”，贷记“累计折旧”。假设设备每月折旧1万元，会计分录为：借：其他业务成本设备折旧1万元贷：累计折旧1万元子公司的会计处理：确认租赁费用。借记“制造费用”或“管理费用”等相关科目