记账实操-牙材硅橡胶生产企业的账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-牙材硅橡胶生产企业的账务处理示例一、原材料采购环节1.采购硅橡胶基础原料假设牙材硅橡胶生产企业采购硅橡胶的基础原料，这是产品的核心成分。采购一批优质硅橡胶基础原料，价值100,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算进项税额：100000×13%=13000元会计分录为：借：原材料硅橡胶基础原料100000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.采购添加剂材料采购用于改善硅橡胶性能的添加剂，如硫化剂、活性剂等，价值30,000元，增值税税率13%，供应商给予了2%的现金折扣，企业在规定期限内付款享受该折扣。计算实际支付金额：30000×(12%)=29400元计算进项税额：29400×13%=3822元会计分录为：借：原材料添加剂29400应交税费应交增值税（进项税额）3822贷：银行存款33222二、生产环节1.领用原材料生产部门领用硅橡胶基础原料60,000元、添加剂20,000元用于生产牙材硅橡胶。会计分录为：借：生产成本直接材料80000贷：原材料硅橡胶基础原料60000原材料添加剂200002.人工成本核算计算本月生产工人工资50,000元。计提工资时：借：生产成本直接人工50000贷：应付职工薪酬工资50000实际发放工资时：借：应付职工薪酬工资50000贷：银行存款500003.制造费用归集与分配本月车间发生设备折旧10,000元，水电费4,000元，这些费用先归集到制造费用科目。会计分录为：借：制造费用设备折旧10000制造费用水电费4000贷：累计折旧10000银行存款4000假设按照生产工时分配制造费用，本月牙材硅橡胶生产工时占总工时的75%，总制造费用为14,000元，则分配到牙材硅橡胶的制造费用为14000×75%=10500元。会计分录为：借：生产成本制造费用10500贷：制造费用140004.产品完工入库牙材硅橡胶生产完成并验收入库，假设生产成本总计140,500元（80000+50000+10500），入库数量为5,000千克，单位成本为28.1元/千克。会计分录为：借：库存商品牙材硅橡胶140500贷：生产成本牙材硅橡胶140500三、销售环节1.产品销售公司将3,000千克牙材硅橡胶销售给义齿加工厂等客户，销售单价为50元/千克，增值税税率13%，款项尚未收到。计算销项税额：3000×50×13%=19500元会计分录为：借：应收账款义齿加工厂等客户169500贷：主营业务收入牙材硅橡胶销售150000应交税费应交增值税（销项税额）195002.结转销售成本销售3,000千克牙材硅橡胶的成本为3000×28.1=84300元。会计分录为：借：主营业务成本牙材硅橡胶销售84300贷：库存商品牙材硅橡胶84300四、研发环节1.研发费用归集企业投入资金研发新型牙材硅橡胶配方和工艺，本月研发人员工资15,000元，领用研发专用材料8,000元。会计分录为：借：研发支出费用化支出（工资）15000研发支出费用化支出（材料）8000贷：应付职工薪酬工资15000原材料研发专用材料80002.期末处理假设上述研发支出全部不符合资本化条件，期末将研发支出结转。会计分录为：借：管理费用研发费用23000贷：研发支出费用化支出23000五、质量检测环节1.质量检测费用支出委托专业检测机构对牙材硅橡胶进行质量检测，支付检测费用6,000元，增值税税率6%，款项通过银行转账支付。会计分录为：借：管理费用质量检测费6000应交税费应交增值税（进项税额）360贷：银行存款63602.不合格产品处理经检测发现有200千克牙材硅