2024初级会计职称《初级会计实务》真题汇编及答案

2024初级会计职称《初级会计实务》真题汇

编及答案

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一、单选题（25题）

1.某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同。第一份合同载明的金

额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）;第二份合同中注明运费为

30万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3%。，保管合同

印花税税率为l%oo分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花

税税额为（）。

A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元

2.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有

关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的

生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取

得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。

按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）

当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76

万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存

款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为

90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年，

预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑

其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据

资料(2),甲公司报废固定资产发生的净损失是()万元。

A.4.4B.4.8C.4D.3.6

3.会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单

位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出合理化建议，协助领导决

策。这体现了会计职业道德中()的要求。

A.爱岗敬业B.参与管理C.提高技能D.坚持准则

4.2019年11月21日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。该

固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年

数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2019年该项固定资产应计提的折

旧额为()万元。

A.8.25B.13.75C.27.5D.16.5

5.某企业2020年度利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元;递

延所得税资产年初数为18万元年末数为10万元;所得税税率为25%。

不考虑其他因素，该企业2020年末确认的所得税费用为()万元。

A.125B.112C.120D.128

6.下列各项中，应计入营业外支出的是()。

A.确认的生产设备减值损失B.无法查明原因的现金盘亏损失C.非专利

技术报废的净损失D.因管理不善造成的材料毁损

7.甲盐矿为增值税一般纳税人,其占用土地中，矿井用地450000平方米,

生产厂房用地40000平方米，办公用地5000平方米。已知城镇土地使

用税适用税率为每平方米年税额2元。甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用

税税额为（）o

A.910000元B.900000元C,90000元D.990000元

8.2020年6月赵某在商场有奖竞赛活动中获得奖金2000元，随后将其

中800元直接捐赠给某农村小学。已知偶然所得个人所得税税率为20%。

计算赵某该笔奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.2000X20%=400(TE)

B.(20004-20%-800)X20%=1840(元)

C.800x20%=160(76)

D.(2000・800)x20%=240(元)

9.2018年12月31日，某企业购入一台生产设备并直接投入使用。该设

备的入账价值为121万元。预计净残值为1万元，预计使用寿命为4年，

采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折

旧金额为()万元

A.36B.48C.36.3D.30

10.下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认

应交的资源税应借记的会计科目是()o

A.应交税费一应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本

11.月初库存材料的计划成本为120万元，节约差异为2万元:本月入库

材料的计划成本为180万元，节约差异为1.6万元:本月生产产品耗用材

料的计划成本为200万元。月末库存材料的实际成本为()万元。

A.98.8B.200C.101.2D.0

12.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减等业务，应记

入的会计科目是（），

A.应交税费——代扣代交增值税B.应交税费——简易计税C.应交税费

——应交增值税D.应交税费——预交增值税

13.企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由

受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（）。

A.发出商品B.委托加工物资C.税金及附加D.应交税费

14.某企业盘盈一台生产设备，重置成本为300000元。该企业按净利润

的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等因素，留存收益金额为（）元。

A.3000B.30000C.0D,270000

15.下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认

和计量，体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.及时性

16.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的

是（）°

A.李某继承房屋所有权

B.甲地板厂将厂房抵押，尚处于抵押期间

C.乙房地产开发公司将办公楼出租

D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权

17.某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2018年4月1日，“库存

商品”科目期初余额为150万元，本月购进商品一批，采购成本为250

万元，本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率

为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为

O万元。

A.160B.100C.80D.110

18.下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。

A.支付职工教育经费B.实际发放职工工资C.确认因解除与职工劳动关

系应给予的补偿D.缴存职工基本养老保险费

19.企业编制资产负债表时，“预付款项”项目应根据()进行填列。

A.预付账款与应付账款所属各明细科目的期末借方余额合计减去计提

的有关预付账款的“坏账准备”

B.预付账款与应收账款所属各明细科目的期末借方余额合计减去计提

的有关预付账款的“坏账准备”

C.预付账款与应付账款所属各明细科目的期末贷方余额合计减去计提

的有关预付账款的“坏账准备”

D.预付账款与应收账款所属各明细科目的期末贷方余额合计减去计提

的有关预付账款的“坏账准备”

20.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，

发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这

项业务应计入资本公积的金额为()元。

A.5840B.5880C.5960D.6000

21.下列各项中,应列入利润表“销售费用”项目的是()

A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额B.计提专设销售机构固定

资产的折旧费C.发生的不符合资本化条件的研发费用

22.某公司为签订某个合同，发生尽职调查费2500元，差旅费800元，

销售佣金6000元。则合同取得成本是()元。

A.9300B.6000C.3300D.6800

23.甲公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。确认销售收入同时

结转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合

计数为10万元，2020年发生相关经济业务如下:(1)9月1日，向乙公司

销售商品一批。开具的增值税专用发票上往明价款20万元。增值税税

额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本

15万元。(2)9月15日，收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为

2个月的不带息银行承兑汇票，用于抵付9月1日货款。11月15H,

票据到期，承兑银行按票面金额支付票款。(3)12月1日，向乙公司销

售批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款5万元。增值税税额

0.65万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批原材料实际成本

为3万元。(4)12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31

日，经测试确认，“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元c要

求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的

金额单位用万元表示)根据期初资料、资料(1)至(4)o2020年12月

31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额是（）万元。

A.15.35B.15.15C.27.75D.27.95

24.下列各项中，应在利润表“研发费用”项目中列报的是（）

A.计入制造费用的自行研发无形资产摊销额

B.尚在自行研发无形资产过程中发生的资本化支出

C.自行研发无形资产过程中发生的费用化支出

D.计入管理费用的外购无形资产摊销额

25.下列各项中，不通过“其他应收款“科目核算的是（）

A.应向职工收取的各种垫付款B.支付的租入包装物押金C.代购货单位

垫付的材料运费D.应收的各种赔款

二、多选题（15题）

26.下列属于专用原始凭证的是（）

A.差旅报销单B.增值税女用发票C.领料单D.行政用固定资产农

27.下列各项中，属于制造业企业产品成本计算方法的有（）

A.品种法B.分批法C.分步法D.估算法

28.当年形成的会计档案，正确的保管方法有（）。

A.在年度终了后，可暂由会计机构保管一年

B.会计机构保管一年期满后，移交本单位档案机构统一保管

C.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管

D.出纳人员可以兼管会计档案

29.下列各项中，自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有（）。

A.满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”科目的

借方

B.不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目的借方

C.满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目

的借方

D.不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科

目的借方

30.下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。

A.销售货物收到银行汇票B.计提坏账准备C.代购货方垫付的包装费D.

租入包装物支付的押金

31.下列各项中，关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的表述正确的

有（）o

A.是编制企业利润表的理论依据

B.反映企业某一时期收入、费用和利润之间的关系

C.反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系

D.是编制企业资产负债表的理论依据

32.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（

A.计划成本分配法B.约当产量比例法C.交互分配法D.直接分配法

33.下列各项中不属于会计信息质量要求的有（）。

A.重要性B.谨慎性C.货币计量D.权责发生制

34.下列各项关于合同履约成本表述错误的有（）。

A.非正常消耗的直接材料.、直接人工和制造费用应记入合同履约成本

B.行政管理部门的管理费用支出应记入合同履约成本

C.合同履约成本账户借方登记摊销的合同履约成本

D.合同履约成本期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本

35.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。

A.工业企业销售原材料B.4S店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.

无法查明原因的现金溢余

36.企业购买产品，用转账支票支付，所涉及的会计凭证有（）。

A.增值税发票B.转账支票存根C.转账凭证D.付款凭证

37.下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。

A.安心工作、任劳任怨B.做老实人、说老实话、办老实事C.不为利益

所诱惑、保密守信D.执业谨慎、不弄虚作假

38.股份有限公司发行普通股进行增资扩股时，下列会计科目的余额可能

发生变化的有（）。

A.资本公积——其他资本公积B.资本公积——股本溢价C.股本D.实收

资本

39.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品

收回后继续加工应税消费品，下列各项中，应计入委托加工物资成本的

有Oo

A.发出材料的实际成本B.支付给受托人的加工费C.支付给受托方的增

值税D.受托方代收代缴的消费税

40.下列各项中，属于原始凭证审核内容的有（）o

A.原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规

B.原始凭证业务内容和数据是否真实

C.原始凭证记载的各项内容是否正确

D.原始凭证各项基本要素是否齐全

三、判断题（15题）

41.企业以当年实现的净利润弥补以前年度亏损，应借记“盈余公积”科目,

贷记“本年利润”科目。（）

A.正确B.错误

42.企业销售自产应税消费品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。

（）

A.正确B.错误

43.资产负债表中的“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属的“资本

化支出”明细科目期末余额填列。

A.正确B.错误

44.股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股数计算的

股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差

额冲减资本公积，资本公积不足冲减的，应依次冲减''盈余公积“、”利润

分配——未分配利润”科目。()

A.正确B.错误

45.企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账

务处理。()

A.正确B.错误

46.所有者权益变动表中，“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收

益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。()

A.正确B.错误

47.政府决算报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一

会计期间的运行情况及现金流量等信息的文件。()

A.正确B.错误

48.企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计

入其初始确认金额。()

A.正确B.错误

49.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位在原始凭证上更正，并在更

正处加盖出具单位公章或财务专用章。()

A.正确B.错误

50.企业出售无形资产,应将取得的价款扣除无形资产账面价值及出售相

关税费后的差额记入“资产处置损益”科目。()

A.正确B.错误

51.除结账和更正错账业务外，其他记账凭记必须附原始凭证。()

A.正确B.错误

52.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依

据。()

A.正确B.错误

53.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独

主体缴存的提存金，确认为其他应付款。()

A.正确B.错误

54.企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营业

收入。()

A.正确B.错误

55.管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是

单位内部的责任中心。()

A.正确B.错误

参考答案

1.C同一应税凭证载有2个或者2个以上经济事项并分别列明价款或者

报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额;未分别列明价款或者报

酬的，按税率高的计算应纳税额。第一份合同未分别记载运费和保管费,

应从高计征印花税，即按1%。计算印花税，第一份合同应缴纳印花税

二50xl0000xl%°=500（元）;第二份合同分别记载运费、保管费，分别按运

输合同、保管合同计算印花税，即第二份合同应缴纳印花税

=30xi0000x0.3%o+10xl0000xi%o=i90（元）。故选C

2.D资料（2）会计分录：将报废固定资产账面价值转入固定资产清理:

借：固定资产清理4累计折旧76贷：固定资产80设备零部件作为维修

材料入库：借：原材料0.4贷：固定资产清理0.4结转报废固定资产发

生的净损失：借：营业外支出3.6贷：固定资产清理（4-0.4）3.6

3.B参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全

面然悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管

理，使管理活动更有针对性和实效性。向管理层提出合理化建议就是参

与管理的过程，在看到“努力钻研相关业务”时容易错选为C,但是根据

后面，应该选B。选项A:爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树

立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业:安心工作，任劳任怨:严肃

认真，一丝不苟:忠于职守，尽职尽责。选项C:提高技能要求会计人员

具有不断提高会计专业技能的意识和愿望:具有勒奋苦练的精神和科学

的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。选项D:坚持准则要

求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一-的会计制度，始终坚持按

法律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

4.B固定资产当月增加下月开始计提折旧，所以2019年该项I古I定资产只

计提一个月的折旧。2019年该项固定资产应计提的折旧额=（固定资产

原值一预计净残值）x（尚可使用年限：预计使用寿命的年数总和）-12

=（500-5）x5：（1+2+3+4+5）=12=13.75（万元）。

5.D递延所得税二（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初

余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=0-

（10-18）=8（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税

=480*25%+8=128（万元），答案选择D

6.C选项A,计入资产减值损失；选项BD,计入管理费用。

7.C（1）盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土

地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。（2）

甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税（40000+5000）x2=90000（元）。

8.A（1）偶然所得应以每次收入额全额计税，除另有规定外，没有任何扣

除。（2）直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。

9.A该生产设备从2019年1月开始计提折旧，2020年为其第二个折旧

年度，故2020年该设备应计提的折旧金额=（121・l）x3/（4+3+2+l）=36（万

元）

10.D用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”

或“制造费用”科目。

11.A材料成本差异率=(-2-1.6)/(120+180)=-1.2%,库存材料实际成本为

(120+180-200)*(1-1.2%)=98.8(万元)

12.B“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法

发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

13.B委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的

成本，选项B正确。

14.B分录为:告:固定资产30000贷:以前年度损益调整30000苦:以前年

度损益调整30000贷:盈余公积3000利润分配——未分配利润27000

15.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计

确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相

关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

16.D选项BC：所有权未发生变动，不需要缴纳土地增值税。选项A：

土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转

让的房地产，不予征税

17.A销售毛利二300x20%=60(万元)；本期销售成二300-60=240(万元)；

月末库存商品成本=150+250-240=160(万元)。

18.C选项A,支付职工教育经费分录如下：借:应付职工薪酬贷：银行

存款选项BD,发放职工工资和缴存职工基本养老保险费的分录如下：

借：应付职工薪酬贷：银行存款选项C,确认因解除与职工劳动关系应

给予的补偿分录如下：借：管理费用贷：应付职工薪酬选项C正确，应

记入“应付职工薪酬”科目贷方。

19.A“预付款项”项目,应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细

科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提

的坏账准备期末余额后的净额填列。

20.A借:银行存款8000贷:股本2000资本公积——股本溢价6000借：

资本公积——股本溢价（2000x4x2%）160贷：银行存款160

21.C选项AB列入利润表“管理费用”项目，选项D列入利润表“研发费

用”项目。

22.B尽职调查费和差旅费计入当期损益（管理费用）。企业为取得合同发

生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。

增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金）。若该销

售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金在发生时

确认为一项资产，即合同取得成本。

23.B应收账款科目的期末余额=10+22.6・22.6+5.65=15.65万元，坏账准

备科目期末余额=0.5万元，2020年12月31日甲公司资产负债表“应收

账款”项目的期末余额=15.65-0.5=15.15万元。

24.C研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及

计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

25.C企业代购货单位垫付的材料运费、装卸费、保险费等，应通过“应

收账款”科目核算。

26.ACD专用原始凭证是由单位自行印制的原始凭证，包括领料单、差

旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配农等。选项B,增值税专用发

票属于外来原始凭证。

27.ABC企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分

类法、定额法、标准成本法等。

28.ABCABC项均属于会计凭证的正确保管方法;选项D,出纳人员不得

兼管会计档案。

29.AB选项C错误，满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——

资本化支出”科目的借方;选项D错误，不满足资本化条件的研发支出，

应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方。

30.BC选项A,不确认应收账款；选项D,属于其他应收款。

3LCD选项AB,描述的是“收入一费用=利润”这一会计等式。

32.ACD选项B,约当产量比例法属于将生产费用在完工产品和在产品

之间分配的方法。

33.CD选项C,属于会计假设；选项D,属于会计基础。

34.ABC选项AB不属于履行合同的直接相关支出，所以不能记入合同

履约成本；选项C,贷方登记摊销的合同履约成本。

35.ABC选项D属于“营业外收入”核算的范围，即