记账实操-电源科技有限公司账务处理示例

1/7会计实操文库记账实操-电源科技有限公司账务处理示例一、采购业务1.原材料采购购入电子元器件如电容、电感、变压器铁芯等，用于电源生产。采购电容一批，价值150,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。原材料成本：150,000元，进项税额：150,000×13%=19,500元。账务处理：借：原材料电容150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500，贷：银行存款169,500同时采购电感，总价100,000元，增值税税率13%，供应商给予3%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后成本：100,000×(13%)=97,000元，进项税额：97,000×13%=12,610元。账务处理：借：原材料电感97,000应交税费应交增值税（进项税额）12,610贷：应付账款109,6102.生产设备采购购置用于电源组装的自动化生产线及检测设备，价值600,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限8年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产生产线及检测设备600,000应交税费应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款678,000二、研发业务1.研发人员薪酬本月支付研发团队工资250,000元，通过银行转账发放，其中新型电源架构研发人员工资150,000元，产品性能优化人员工资100,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出新型架构研发150,000研发支出费用化支出性能优化100,000贷：银行存款250,0002.研发设备折旧与材料消耗研发专用测试设备，原值400,000000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为400,000÷(5×12)=6,667元；本月研发消耗特殊材料价值30,000元。账务处理：借：研发支出费用化支出设备折旧6,667研发支出费用化支出材料消耗30,000贷：累计折旧研发设备6,667原材料研发材料30,0003.研发成果处理假设某高效电源研发项目期末达到资本化条件，将前期费用化的180,000元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出120,000元结转至无形资产。账务处理：借：无形资产高效电源技术300,000管理费用研发费用180,000贷：研发支出资本化支出高效电源研发120,000研发支出费用化支出新型架构研发150,000研发支出100,000研发支出设备折旧6,667研发支出材料消耗30,000三、生产业务1.领用原材料生产部门领用电容价值100,000元，电感价值60,000元用于产品生产。账务处理：借：生产成本直接材料100,000贷：原材料电容100,000借：生产成本直接材料60,000贷：原材料电感60,0002.分配人工成本本月生产工人工资共计180,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工180,000，贷：银行存款180,0003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计120,000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产电源4000个，某批次电源产量为1000个，则该批次分摊制造费用：120,000×(1000÷4000)=30,000元。账务处理：借：生产成本制造费用30,000贷：制造费用设备折旧等120,0004.产品完工入库上述批次电源完工入库，生产成本总计：100,000+60,000+180,000+30,000=370,000元，入库电源数量为1000个，单位成本为370,000÷1000=370元/个。账务处理：借：库存商品电源370,000贷：生产成本直接材料100,000，生产成本直接人工180,000生产成本制造费用30,000四、销售业务1.销售产品公司销售电源3000个，单价500元/个，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：3000×500=1500,000元，销项税额：1500,000×13%=195,000元。账务处理：借：银行存款1,695,000贷：主营业务收入1500,000应交税费应交增值税（销项税额）195,0002.结转销售成本销售3000个电源的成本为：3000×370=1110,000元。账务处理：借：主营业务成本1110,000贷：库存商品电源1110,000五、其他事项1.市场推广费用为推广智能装备产品，参加国际智能制造业展会花费50,000元，通过银行转账支付；投放线上广告费用30,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用50,000销售费用广告费用30,000贷：银行存款50,000库存现金30,0002.管理费用处理支付本月管理人员工资120,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费20,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资120,000管理费用办公费