金融企业会计第2版练习题参考答案

-来源网络，仅供个人学习参考-来源网络，仅供个人学习参考-来源网络，仅供个人学习参考第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金16000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72%单位：元20×1年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200000（2）到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000应付利息——定期存款利息户1260贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260（3）利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借:吸收存款——定期存款——友谊商场户200000应付利息——定期存款利息户132.80贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120000（4）到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000应付利息——定期存款利息户2380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户1023803.（1）12月3日:借：库存现金1500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000贷：库存现金3000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000贷：库存现金1000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.72%÷360=(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户1.80（5）12月27日:利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金3359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000（2）利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30013.92借：库存现金22002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000应交税费——应交利息税户2.78（4）到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)过期利息=40000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000应付利息——定期存款利息户956贷：库存现金40764.8应交税费——应交利息税户191.2（5）利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金6044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：借：待清算辖内往来——武汉分行户30000贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户30000（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户30000贷：待清算辖内往来——大东门支行户30000（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放——昆明分行备付金户30000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户30000（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户30000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——关上支行户30000贷：其他应收款一待处理汇划款项户30000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款30000贷：待清算辖内往来——昆明分行户 300002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户10000贷：待清算辖内往来——成都分行户10000（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来——青羊宫支行户10000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户10000（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放——成都分行备付金户10000贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户10000（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户10000贷：待清算辖内往来——古街支行户10000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来——福洲分行户10000贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 100003．工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项户1200000贷：存放中央银行款项——准备金存款户1200000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户1200000贷：其他应收款——待处理汇划款项户1200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户1200000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户1200000（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金户500000贷：存放中央银行款项——准备金存款户500000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款——待处理汇划款项户500000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户500000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款户500000贷：其他应收款——待处理汇划款项户5000004．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出——一般借出户2000000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户2000000（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户2000000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户2000000（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户2000000贷：系统内借入——一般借入户20000005．工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户800000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户800000（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出——强行借出户800000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户800000（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金户800000贷：系统内借入——强行借入户8000006.中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：（1）中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户96000贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户96000（2）中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户96000贷：存放中央银行款项——准备金存款户为什么不是上存系统内款项？96000（3）国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款——中国银行N分行户96000贷：大额支付往来——人民银行××行户96000借：大额支付往来——人民银行××行户96000贷：商业银行存款——建设银行乙分行户96000（4）建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户96000贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户960007.（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1）工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000贷：待清算支付款项8000收到已清算通知时：借：待清算支付款项8000贷：存放中央银行款项——准备金存款户80002）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8000贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户8000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项——准备金存款户8000贷：待清算支付款项8000（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000贷：待清算支付款项80002）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000（红字）贷：待清算支付款项8000（红字）8.NPC的账务处理如下：（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款——招商银行广州分行户600000贷：小额支付往来——人民银行广州分行户600000（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户100000贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行户100000（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户200000贷：中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户200000（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来——人民银行天津分行户500000贷：工商银行准备金存款——工商银行天津分行户500000第五章金融机构往来的核算练习题参考答案1.本旬应缴金额＝99386000－61975000＝37411000（元）本旬实缴金额为25610000元，欠缴金额为11801000元。（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户25610000贷：存放中央银行款项——准备金存款户25610000（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户11801000贷：存放中央银行款项——准备金存款户11801000借：营业外支出——罚款支出户28322.40贷：存放中央银行款项——准备金存款户28322.402．(1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250000贷：工商银行准备金存款250000工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户250000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250000(2)归还贷款本息利息=250000×2×0．48%=2400(元)人民银行：借：工商银行准备金存款252400贷：工商银行贷款——××行户250000利息收入——金融机构利息收入户2400工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250000利息支出——中央银行往来支出户2400贷：存放中央银行款项——准备金存款户2524003．(1)办理再贴现再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112(元)实付再贴现额=320000–2112=317888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320000贷：工商银行准备金存款317888利息收入——再贴现利息收入户2112工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户317888贴现负债——利息调整2112贷：贴现负债——面值320000(2)再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320000贷：再贴现——工商银行再贴现户320000商业银行：借：贴现负债——面值320000贷：贴现资产——面值320000借：利息支出2112贷：贴现负债——利息调整2112借：贴现资产——利息调整2133贷：利息收入21334．(1)工商银行交换差额为应收差额：23676借：存放中央银行款项——准备金存款户23676贷：清算资金往来23676(2)农业银行交换差额为应付差额：28417借：清算资金往来28417贷：存放中央银行款项——准备金存款户28417(3)中国银行交换差额为应收差额：4741借：存放中央银行款项——准备金存款户4741贷：清算资金往来4741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28417贷：工商银行准备金存款23676中国银行准备金存款47415．建设银行：借：拆出资金——工商银行户146000贷：存放中央银行款项——准备金存款户146000工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户146000贷：拆入资金——建设银行户146000人民银行：借：建设银行准备金存款146000贷：工商银行准备金存款1460006.（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金——农业银行上海分行户6000000贷：存放中央银行款项——准备金存款户60000002）当地中央银行：借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户6000000贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行60000003）农业银行上海分行：借：存放中央银行款项——准备金存款户6000000贷：拆入资金——建设银行浦东分行户6000000（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息＝6000000×7×5.1％÷360＝5950（元）借：拆入资金——建设银行浦东分行户6000000利息支出——拆入资金户5950贷：存放中央银行款项——准备金存款户60059502）当地中央银行：借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户6005950贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户60059503）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项——准备金存款户6005950贷：拆出资金——农业银行上海分行户6000000利息收入——拆出资金户5950第六章支付结算业务的核算练习题参考答案1.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426000贷：待清算辖内往来4260002.借：待清算辖内往来66600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）666003.借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22300（啤酒集团户）28700（三联商场户）50120贷：吸收存款——活期存款（供电局户）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户）1350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户）13505．罚款：16600×5％＝830（元），应收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000贷：营业外收入——结算罚金收入户10006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000贷：吸收存款——汇出汇款850007.借：吸收存款——汇出汇款85000贷：待清算辖内往来79600吸收存款——活期存款（华联商厦户）54008.手续费＝250000×0.5‰＝125（元）借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款2500009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款18000010.借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户）26000贷：吸收存款——本票2600011.借：吸收存款——本票15700贷：清算资金往来——同城票据清算1570012.经办行：借：清算资金往来——同城票据清算4860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860贷：清算资金往来——同城票据清算4860第七章贷款与贴现业务的核算练习题参考答案1.贷款初始确认金额＝1000000－1000000×3.047％＝969530（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入（实际季利率3.8％）现金流入期末摊余成本利息调整969530969530贷304709695303684201006372借684210063723824201044614借734210446143969501084309借7868108430941199.81*1125508.810借8418合计—155978.811125508.81—余额0备注：41199.81为倒挤求出，即125508.81+30470－36842－38242－39695＝41199.81，与1084309×3.8％＝41203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户969530贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）30470（2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。1）2012年3月31日，确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户（1000000×3％）30000贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）6842贷：利息收入——发放贷款及垫款368422）2012年6月30日，确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000）×3%]30900贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）7342贷：利息收入——发放贷款及垫款382423）2012年9月30日，确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000＋30900）×3％]31827贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）7868贷：利息收入——发放贷款及垫款396954）2012年12月31日，确认利息收入时：借：应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000＋30900＋31827）×3％]32781.81贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）8418贷：利息收入——发放贷款及垫款41199.81（3）编制到期收回本息的会计分录。2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款——活期存款——澳华公司户1125508.81贷：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000应收利息——澳华公司户125508.812.EFG银行编制会计分录如下：（1）20×1年1月1日，发放贷款时：借：贷款——××贷款——××户（本金）100000000贷：吸收存款——活期存款——××户100000000（2）20×1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息时：借：应收利息——××户2500000贷：利息收入——发放贷款及垫款2500000借：吸收存款——活期存款——××户2500000贷：应收利息——××户2500000（3）20×1年12月31日，确认减值损失时：借：资产减值损失——贷款损失准备金户10000000贷：贷款损失准备——客户贷款户10000000借：贷款——××贷款——××户（已减值）100000000贷：贷款——××贷款——××户（本金）100000000此时，贷款的摊余成本＝100000000－10000000＝90000000（元）（4）20×2年3月31日，从客户收到利息时：借：吸收存款——活期存款——××户1000000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）1000000确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝90000000×10％÷4＝2250000（元）借：贷款损失准备——客户贷款户2250000贷：利息收入——发放贷款及垫款2250000此时，贷款的摊余成本＝90000000－1000000＋2250000＝91250000（元）（5）20×2年4月1日，收到抵债资产时：借：抵债资产85000000贷款损失准备——客户贷款户7750000营业外支出6450000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）99000000应交税费200000（6）20×2年6月30日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等800000贷：其他业务收入800000确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备＝85000000－84000000＝1000000（元）借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（7）20×2年12月31日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等1600000贷：其他业务收入1600000确认发生的维修费用时：借：其他业务成本200000贷：存放中央银行款项等200000（8）20×2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备＝84000000－83000000＝1000000（元）借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（9）20×3年1月1日，处置该房地产时：借：存放中央银行款项等83000000抵债资产跌价准备2000000营业处支出1500000贷：抵债资产85000000应交税费15000003.（1）20×1年1月1日，发放贷款时：借：贷款——××贷款——A公司户（本金）15000000贷：吸收存款——活期存款——A公司户15000000（2）20×1年12月31日，确认并收到贷款利息时：借：应收利息——A公司户1500000贷：利息收入——发放贷款及垫款1500000借：吸收存款——活期存款——A公司户1500000贷：应收利息——A公司户1500000（3）20×2年12月31日，确认贷款利息时：借：应收利息——A公司户1500000贷：利息收入——发放贷款及垫款1500000确认贷款减值损失：贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值＝（贷款本金＋应收未收利息）－新预计未来现金流量现值＝16500000－9766600＝6733400（元）借：资产减值损失——贷款损失准备金户6733400贷：贷款损失准备——客户贷款户6733400借：贷款——××贷款——A公司户（已减值）16500000贷：贷款——××贷款——A公司户（本金）15000000应收利息——A公司户1500000（4）20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9766600×10％≈976660（元）借：贷款损失准备——客户贷款户976660贷：利息收入——发放贷款及垫款97666020×3年12月31日贷款的摊余成本＝9766600