2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导

2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试题及答案指导一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据现行增值税条例，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让无形资产D.农民销售自产农产品答案：D解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。选项D中农民销售自产农产品属于农业生产者销售自产农产品的行为，按照相关规定享受免征增值税政策，因此不属于增值税的一般征税范围。2、某企业为一般纳税人，在计算应纳税所得额时，以下哪项支出不允许扣除？A.合理的工资薪金支出B.与取得收入有关的业务招待费C.违法经营的罚款和滞纳金D.按照规定缴纳的基本社会保险费答案：C解析：在企业所得税法中明确规定，企业在生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出（选项A）、与取得收入直接相关的业务招待费用（选项B），以及按规定缴纳的社会保险费（选项D）可以在计算应纳税所得额时予以扣除。然而，对于违法经营所导致的罚款和滞纳金（选项C），由于其不具备合法性且不属于生产经营成本或费用性质，因此不得在税前扣除。3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：A.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人。B.只有在中国境内从事货物批发业务的单位和个人，才是增值税纳税人。C.凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，但出口货物除外，的单位和个人，均为增值税纳税人。D.增值税纳税人仅限于在中国境内有固定经营场所的单位和个人。答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，均为增值税纳税人。选项A正确地反映了这一规定。4、以下哪项不属于税务师事务所提供的服务内容？A.纳税申报代理B.税务咨询C.企业内部控制审计D.企业所得税汇算清缴代理答案：C解析：税务师事务所提供的服务主要包括纳税申报代理、税务咨询、涉税鉴证、税收筹划、税收争议代理等。选项C中的“企业内部控制审计”通常由注册会计师或者审计事务所提供，不属于税务师事务所的服务内容。5、税务机关对某企业进行纳税评估，发现该企业在计算应纳税所得额时，将一笔不应计入成本费用的款项错误地进行了扣除。根据税法规定，这笔款项应当如何处理？A.调增应纳税所得额B.调减应纳税所得额C.保持不变D.作为营业外支出答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。对于不应计入成本费用的款项错误地进行了扣除的情况，应当调增应纳税所得额，以确保企业依法足额缴纳企业所得税。6、在下列选项中，哪一项不属于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的情形？A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质的损失D.接受交通运输服务取得的合法有效的运输票据上注明的增值税额答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税一般纳税人发生购进货物或者接受应税劳务（包括接受交通运输服务），可以从销项税额中抵扣进项税额，但必须满足一定的条件，比如取得合法有效的扣税凭证等。而因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，属于非正常损失，按照税法规定，这部分对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，选项C不属于可以抵扣进项税额的情形。7、在税务代理服务中，以下哪项不属于税务师在处理企业税务筹划时应当遵循的原则？A.合法性原则B.最小化税负原则C.保密性原则D.个人利益优先原则答案：D解析：税务师在处理企业税务筹划时应遵循合法性原则、最小化税负原则和保密性原则。个人利益优先原则不符合税务师职业道德和职业行为规范，税务师应当以客户的合法利益为优先考虑。因此，选项D是正确答案。8、以下关于增值税专用发票管理的规定，错误的是：A.增值税专用发票限于企业领购使用B.任何单位和个人不得转借、转让、代开增值税专用发票C.增值税专用发票内容填写不符合规定的，不得作为增值税扣税凭证D.增值税专用发票应当按月汇总报送税务机关答案：A解析：增值税专用发票是用于纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务、服务、无形资产和不动产而收取款项的专用发票。根据规定，增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，而不是限于企业领购使用。因此，选项A是错误的。其他选项B、C、D都是增值税专用发票管理的正确规定。9、下列哪项不是增值税一般纳税人登记管理中需要提供的资料？A.《增值税一般纳税人资格登记表》B.税务登记证件复印件C.财务负责人和办税人员的身份证明原件及复印件D.企业法人营业执照副本原件及复印件答案:C解析:根据现行规定，申请增值税一般纳税人资格时，并不需要提供财务负责人和办税人员的身份证明原件及复印件。通常，这类信息可能是在办理其他税务事项或初次税务登记时需要提供的。选项A、B、D都是在进行增值税一般纳税人登记管理过程中通常需要提交的文件或资料。10、关于企业所得税汇算清缴的时间要求，以下哪个说法是正确的？A.企业在年度终了之日起3个月内完成汇算清缴B.企业在年度终了之日起4个月内完成汇算清缴C.企业在年度终了之日起5个月内完成汇算清缴D.企业在年度终了之日起6个月内完成汇算清缴答案:C解析:根据中国的企业所得税法及其实施条例的规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，选项C正确反映了现行法规对于企业所得税汇算清缴时间的要求。11、在税务代理过程中，以下哪项不属于税务师应当履行的基本职责？A.审核企业税务申报材料B.提供税收筹划建议C.代为处理税务争议D.代收代缴税款答案：C解析：税务师的基本职责包括审核企业税务申报材料、提供税收筹划建议和代收代缴税款等。处理税务争议通常涉及法律程序，属于税务师的辅助职责，但不是基本职责。因此，C选项是不属于税务师应当履行的基本职责。12、以下哪项不属于增值税一般纳税人应纳税额的计算方法？A.销售额减去进项税额B.销售额乘以适用税率C.销售额减去免税销售额D.销售额减去税控系统开具的发票金额答案：D解析：增值税一般纳税人应纳税额的计算方法通常包括销售额减去进项税额（A选项）、销售额乘以适用税率（B选项）和销售额减去免税销售额（C选项）。税控系统开具的发票金额是销售额的一部分，而不是用于计算应纳税额的扣除项，因此D选项不属于增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。13、税务机关对纳税人采取税收保全措施，下列说法中正确的是：A.税收保全措施适用于所有类型的纳税人B.税收保全措施可以不经通知直接实施C.税收保全措施主要针对可能逃避纳税义务的纳税人D.税收保全措施一旦实施，不可撤销答案：C解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关对于有根据认为从事生产、经营活动的纳税人有逃避纳税义务行为，并且在规定的期限内未缴纳应纳税款的，有权采取税收保全措施。这些措施并非适用于所有类型的纳税人（选项A错误），而且在采取税收保全措施前，税务机关通常会向纳税人发出书面通知（选项B错误）。如果纳税人提供了相应的担保或按照规定缴清了税款，税务机关应当及时解除税收保全措施（选项D错误）。因此，选项C是正确的。14、关于增值税一般纳税人资格登记，以下说法正确的是：A.只要企业达到一定规模就必须申请成为一般纳税人B.一般纳税人可以选择按简易办法计算缴纳增值税C.一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.一般纳税人需要定期进行资格复审答案：D解析：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的企业和其他单位，但并不意味着所有达到一定规模的企业都必须申请成为一般纳税人，因为某些特定行业或情况下的企业可以选择保持小规模纳税人身份（选项A错误）。一般纳税人通常不能选择按简易办法计算缴纳增值税，除非符合特定条件并经税务机关批准（选项B错误）。另外，根据现行规定，在满足特定条件下，已经认定为一般纳税人的企业是可以申请转换为小规模纳税人的（选项C错误）。而为了确保一般纳税人的资格符合相关规定，确实需要定期进行资格复审（选项D正确）。15、某企业2018年度会计利润为600万元，当年发生的业务招待费支出为50万元，业务招待费发生额的60%为30万元，按照税法规定，该企业业务招待费允许在税前扣除的金额为（）万元。A.30万元B.24万元C.15万元D.0万元答案：B解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，该企业业务招待费允许在税前扣除的金额为30万元的60%，即18万元，但不超过600万元的5‰，即3万元。因此，该企业业务招待费允许在税前扣除的金额为24万元。16、根据税法规定，以下哪项不属于增值税的纳税义务人范围？A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的B.转让无形资产的C.出租不动产的D.进口货物的答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。转让无形资产和出租不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的纳税义务人。因此，选项C不属于增值税的纳税义务人范围。17、下列哪项不属于增值税应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出租不动产D.个人取得利息收入答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或不动产。选项D中的“个人取得利息收入”不属于增值税的应税行为，而是属于个人所得税的范畴。18、关于企业所得税汇算清缴，以下说法正确的是：A.汇算清缴只适用于国有企业B.企业应在年度终了之日起3个月内完成汇算清缴C.企业在汇算清缴时只能调整当年度的应纳税所得额D.企业需在汇算清缴期内自行计算全年应纳所得税额，并按规定补缴税款或申请退税答案：D解析：企业所得税的汇算清缴是指纳税人（不仅限于国有企业，还包括各类所有制的企业）在纳税年度终了后，按照税法规定自行计算全年应纳所得税额，与预缴税款进行比较，计算出应补缴或应退的税款，并在规定的期限内向主管税务机关办理申报手续的过程。根据现行规定，企业应在年度终了之日起5个月内完成汇算清缴，因此选项B不准确。此外，在汇算清缴过程中，企业可以依法对以前年度的应纳税所得额进行调整，故选项C的说法也不全面。正确答案是D。19、以下关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：A.增值税专用发票可以跨省使用B.增值税专用发票的领用实行实名制C.增值税专用发票的作废应当在开具之日起180天内办理D.增值税专用发票的保管期限为5年答案：B解析：增值税专用发票的领用实行实名制，这是为了加强发票管理，确保发票的真实性和合法性。选项A错误，增值税专用发票一般不得跨省开具；选项C错误，增值税专用发票的作废应当在开具之日起180天内办理，但并非所有发票都可以作废；选项D错误，增值税专用发票的保管期限为5年，但这是指发票存根联和记账联，并非发票本身。20、某企业2019年度应纳企业所得税税额为1000万元，根据税收优惠政策，该企业可以享受的减免税额为200万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为：A.800万元B.1200万元C.1000万元D.800万元（减去200万元）答案：A解析：根据题目描述，该企业应缴纳的企业所得税税额为应纳企业所得税税额减去减免税额，即1000万元-200万元=800万元。选项B和C错误，因为计算错误；选项D错误，因为减免税额已经从应纳企业所得税税额中扣除。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，哪些是企业所得税的纳税人可以享受的税收优惠？A.高新技术企业的税率优惠B.小型微利企业的减计收入优惠C.技术转让所得减免D.研发费用加计扣除答案：A,C,D解析：根据现行的中国税法规定，高新技术企业可适用15%的企业所得税优惠税率；技术转让所得在一定条件下可以享受减免税优惠；研发费用可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额的一定比例加计扣除。而选项B小型微利企业的减计收入优惠并不准确，正确的是符合条件的小型微利企业可以直接享受较低的税率优惠。2、根据增值税的相关法规，以下哪些情形属于视同销售行为？A.企业将自产或委托加工的货物用于集体福利B.企业将购进的货物作为投资提供给其他单位C.企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人D.企业将购进的货物用于个人消费答案：A,B,C解析：按照增值税的规定，选项A、B和C都属于视同销售行为，即虽然没有直接的销售收入，但为了保证增值税链条的完整性，需要按照销售处理并计算缴纳相应的增值税。选项D企业将购进的货物用于个人消费，则不属于视同销售行为，而是应当作进项税额转出处理，因为这部分支出不能产生增值效应，也不构成对外销售行为。3、在税务师办理税务咨询业务时，以下哪些情况属于提供税务筹划服务？（）A.帮助企业制定合理的纳税方案B.为企业分析税务风险C.协助企业进行税收筹划，减少税负D.提供税务审计服务答案：ABC解析：税务筹划服务是指税务师在税收法律法规允许的范围内，通过对企业财务状况、经营活动的分析，为企业提供合理合法的税务规划建议，帮助企业减少税负。选项A、B、C均符合税务筹划服务的定义，而选项D的税务审计服务不属于税务筹划服务范畴。因此，正确答案为ABC。4、以下哪些情形下，税务师应当向税务机关报告？（）A.发现企业有偷税、逃税行为B.发现企业存在税务违法行为，但企业承诺整改C.发现企业有重大税务风险，可能影响企业财务状况D.企业要求税务师为其提供逃避税收的方案答案：ACD解析：税务师在执业过程中，若发现企业存在税务违法行为、重大税务风险或逃避税收的方案，均应向税务机关报告。选项A、C、D均为应当报告的情形，而选项B中企业承诺整改并不影响税务师向税务机关报告的义务。因此，正确答案为ACD。5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些属于税务师事务所的业务范围？（）A.代为办理税务登记、税务申报B.提供税收筹划咨询服务C.代为办理税务审计、税务行政复议D.代为办理税务处罚事项答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务师事务所可以代为办理税务登记、税务申报，提供税收筹划咨询服务，代为办理税务审计、税务行政复议等业务。同时，税务师事务所也可以代为办理税务处罚事项，因此选项A、B、C、D均正确。6、以下哪些属于税务师在税务代理过程中应遵守的职业道德规范？（）A.保守客户秘密B.公正执业，不得收受贿赂C.不得泄露国家秘密D.在税务代理过程中，不得利用职务之便谋取不正当利益答案：ABCD解析：税务师在税务代理过程中应遵守的职业道德规范包括保守客户秘密、公正执业、不得收受贿赂、不得泄露国家秘密、不得利用职务之便谋取不正当利益等。因此，选项A、B、C、D均属于税务师在税务代理过程中应遵守的职业道德规范。7、下列关于企业资产损失税前扣除的说法，正确的是（）A.企业发生的资产损失，应在实际发生时扣除B.企业发生的资产损失，可以追溯调整以前年度的应纳税所得额C.企业因自然灾害发生的资产损失，可以一次性扣除D.企业因管理不善造成的资产损失，应按照规定进行专项申报答案：ABD解析：A.正确。企业发生的资产损失，应在实际发生时扣除。B.正确。企业发生的资产损失，可以追溯调整以前年度的应纳税所得额。C.错误。企业因自然灾害发生的资产损失，并非可以一次性扣除，需按照税法规定进行申报。D.正确。企业因管理不善造成的资产损失，应按照规定进行专项申报。8、关于企业所得税的计税依据，以下说法正确的是（）A.企业应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业应纳税所得额的计算，应当以权责发生制为基础D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除国家规定的各项优惠政策答案：ABCD解析：A.正确。企业应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。B.正确。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。C.正确。企业应纳税所得额的计算，应当以权责发生制为基础。D.正确。企业在计算应纳税所得额时，可以扣除国家规定的各项优惠政策。9、在税务师代理申报增值税时，以下哪些情况下，企业应进行进项税额转出？A.采购的原材料因质量问题被退回供应商B.购入的固定资产用于集体福利C.购入的设备因过时报废D.购入的货物用于免税项目答案：BCD解析：A选项，采购的原材料因质量问题被退回供应商，通常情况下，可以抵扣已抵扣的进项税额，不需要进行进项税额转出。B选项，购入的固定资产用于集体福利，进项税额不能抵扣，需要进行进项税额转出。C选项，购入的设备因过时报废，进项税额不能抵扣，需要进行进项税额转出。D选项，购入的货物用于免税项目，进项税额不能抵扣，需要进行进项税额转出。10、以下关于企业所得税的优惠政策，哪些说法是正确的？A.对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.对从事农、林、牧、渔业项目的企业，减按10%的税率征收企业所得税D.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目，减按15%的税率征收企业所得税答案：ABCD解析：A选项，对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，这是正确的。B选项，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，这是正确的。C选项，对从事农、林、牧、渔业项目的企业，减按10%的税率征收企业所得税，这是正确的。D选项，对从事国家重点扶持的公共基础设施项目，减按15%的税率征收企业所得税，这是正确的。因此，以上四个选项都是正确的。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题：答案：税务师在进行涉税鉴证业务时，应保持专业独立性，确保其工作的客观性、公正性和可靠性。专业独立性要求税务师在执行业务过程中，不受任何外部或内部因素的干扰，如利益冲突、财务依赖、亲情关系等。税务师在业务执行过程中，应保持职业判断的独立性，不受客户或其他利益相关者的不合理影响。解析：本题主要考察税务师在进行涉税鉴证业务时的独立性要求。税务师作为专业的涉税服务人员，其独立性对于保证业务的客观性、公正性和可靠性至关重要。保持专业独立性是税务师职业道德的基本要求，也是税务师行业健康发展的基础。在解答此题时，应明确阐述专业独立性的概念、要求以及具体表现。第二题：简述税务师在为企业提供涉税服务时，针对增值税纳税申报应重点关注的内容，并说明如何帮助企业正确申报增值税。答案：增值税纳税申报重点关注内容：销售额和应税销售额的确认：确保企业准确核算销售额，区分应税销售额和非应税销售额。进项税额的准确核算：核实进项税额的合规性，包括取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等，确保进项税额的准确抵扣。增值税税率的选择：根据销售商品或提供劳务的税率和征收方式，选择正确的税率进行申报。增值税申报表的填写：确保申报表各项信息的准确填写，包括销售额、应纳税额、已纳税额、应补（退）税额等。纳税申报期限的遵守：按照税法规定，按时进行纳税申报。税收优惠政策的运用：根据企业实际情况，合理运用增值税税收优惠政策，降低税负。帮助企业正确申报增值税的方法：建立健全内部会计核算制度，确保企业财务数据的真实性和准确性。对企业员工进行增值税政策培训，提高员工对增值税法规的理解和执行能力。定期对企业进行税务风险检查，及时发现并纠正申报错误。利用信息化手段，提高纳税申报的效率和准确性。与税务机关保持良好沟通，及时了解最新税收政策，确保申报合规。解析：本题考查税务师在为企业提供涉税服务时，对增值税纳税申报的关注点和实施方法。税务师需要帮助企业准确核算销售额和应税销售额，正确核算进项税额，合理选择增值税税率，准确填写申报表，遵守申报期限，并充分利用税收优惠政策。同时，税务师应通过建立健全内部会计核算制度、培训员工、定期检查、利用信息化手段和与税务机关沟通等方式，帮助企业正确申报增值税。第三题：简答题：某企业为一家制造公司，主要生产各类机械设备。2021年度，该企业实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用共计150万元。根据我国相关税法规定，计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。答案：企业所得税计算如下：计算企业的应纳税所得额：应纳税所得额=销售收入-销售成本-期间费用应纳税所得额=1000万元-800万元-150万元应纳税所得额=50万元根据我国企业所得税法，企业适用的税率为25%。计算企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率企业所得税=50万元×25%企业所得税=12.5万元因此，该企业2021年度应缴纳的企业所得税为12.5万元。解析：企业所得税的计算基础是企业的应纳税所得额，即企业的收入减去成本和费用后的余额。在计算应纳税所得额时，销售收入、销售成本和期间费用都是需要考虑的因素。根据我国税法规定，企业所得税的税率为25%，这是企业应纳税所得额乘以的税率。在本题中，由于没有提供更多的税收优惠政策或特殊扣除项，因此直接按照标准税率计算企业所得税。注意，实际操作中，企业可能还需要考虑其他因素，如税收优惠政策、减免税项等，这些都会影响最终的应纳税所得额和应缴纳税额。第四题：简述税务师在为客户提供增值税纳税申报服务时，应重点关注的几个方面，并说明其具体操作要点。答案：一、重点关注方面增值税纳税申报主体资格的确认增值税税种和税率的选择增值税纳税申报期限和申报方式的确定增值税纳税申报表填写及附件准备增值税纳税申报异常情况的处理二、具体操作要点增值税纳税申报主体资格的确认核实纳税人是否具备增值税纳税申报资格；确认纳税人所属行业及适用税种、税率；核对纳税人税务登记证及营业执照等相关证件。增值税税种和税率的选择根据纳税人经营情况，选择合适的增值税税种；确定适用的增值税税率，包括基本税率、低税率等；关注政策调整，及时调整税种和税率。增值税纳税申报期限和申报方式的确定了解增值税纳税申报期限规定，确保按时申报；根据纳税人实际情况，选择合适的申报方式，如网上申报、邮寄申报等；确保申报资料齐全，避免因资料不全导致的申报失败。增值税纳税申报表填写及附件准备根据增值税纳税申报表填写要求，逐项填写申报信息；附件准备包括：增值税专用发票、普通发票、进项税额抵扣证明等；核实附件信息与申报表一致，确保申报数据的准确性。增值税纳税申报异常情况的处理发现申报异常情况，及时与税务机关沟通；根据税务机关要求，提供相关证明材料；积极配合税务机关调查，确保问题得到妥善解决。解析：税务师在为客户提供增值税纳税申报服务时，应重点关注以上五个方面，确保纳税人依法纳税，降低税收风险。在实际操作中，税务师需要具备较强的专业知识和实践经验，以便为纳税人提供高效、准确的纳税申报服务。第五题：某企业为一家制造业公司，主要从事机械设备的研发、生产和销售。该企业在2021年度发生以下涉税业务：销售收入：8000万元，其中含增值税销售额为9360万元；购进原材料：3000万元，其中含增值税进项税额为420万元；购进固定资产：1000万元，其中含增值税进项税额为140万元；支付给员工的工资和福利费：800万元；支付给出租房屋业主的租金：200万元，租赁期限为5年，租金总额为1000万元。要求：计算该企业2021年度应缴纳的增值税；计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税；分析该企业在涉税业务处理中可能存在的风险点。答案：应缴纳的增值税：销售额：9360万元增值税税率：13%增值税应纳税额：9360/(1+13%)*13%=1075.36万元减去进项税额：420+140=560万元应缴纳的增值税：1075.36-560=515.36万元应缴纳的企业所得税：销售收入：8000万元减去成本：3000+1000+800+200=5800万元净利润：8000-5800=2200万元企业所得税税率：25%应缴纳的企业所得税：2200*25%=550万元风险点分析：增值税方面：企业可能存在增值税申报不实、进项税额抵扣不规范等问题，导致增值税缴纳不足或过多。企业所得税方面：企业可能存在成本费用列支不规范、收入确认不合规等问题，导致企业所得税缴纳不足或过多。涉税凭证管理方面：企业可能存在发票管理不规范、账簿设置不完整等问题，导致税收风险增加。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题：某税务师事务所接受委托，为一家制造业企业进行年度税务筹划。企业主要业务为生产销售各类机械设备，近年来市场竞争激烈，企业盈利能力有所下降。税务师在分析企业财务报表和经营情况后，发现以下问题：企业存货周转率偏低，存货积压严重；企业部分销售业务采用现金折扣方式，但现金折扣政策不够灵活；企业研发投入占比逐年降低，新产品研发不足；企业增值税税负较高，存在一定程度的进项税额抵扣不足。请根据以上情况，分析并提出针对性的税务筹划建议。答案：提高存货周转率：建议企业加强存货管理，优化库存结构，减少库存积压；通过加强销售力度，加快存货周转；考虑采用先进先出法等存货计价方法，降低存货成本。优化现金折扣政策：建议企业根据客户信用状况和市场情况，灵活调整现金折扣政策；提高现金折扣的吸引力，降低坏账风险；对享受现金折扣的客户，可在合同中明确折扣条件，确保折扣政策的执行。加大研发投入：建议企业设立研发专项资金，鼓励员工创新；与高校、科研