会计专业考试中级会计实务试题与参考答案(2024年)

2024年会计专业考试中级会计实务自测试题与参考答案一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列各项中，不属于会计基本职能的是（）。A.核算B.监督C.分析D.预测答案：C解析：会计的基本职能包括核算和监督。分析是会计工作中的一项重要内容，但不是基本职能。预测则更多是管理会计的职能，不属于会计的基本职能。2、下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，不应计提折旧C.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧D.处于更新改造过程停止使用的固定资产，应照提折旧答案：A,C解析：选项A正确，根据会计准则规定，企业应当对所有固定资产（已提足折旧的固定资产和单独计价入账的土地除外）按月计提折旧。计提的折旧额应根据固定资产的受益对象计入相关资产的成本或当期损益。选项B错误，对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并开始计提折旧；待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值，但不调整已经计提的折旧额。选项C正确，固定资产提足折旧后，无论其是否能继续使用，均不再计提折旧。这里所说的“提足折旧”，是指已经提足该项固定资产应计的折旧总额。选项D错误，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应当停止计提折旧，直至更新改造完成并重新投入使用为止。更新改造期间不计提折旧。3、某企业为增值税一般纳税人，购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为200,000元，增值税税额为34,000元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为0元。采用直线法计提折旧。该设备的年折旧额为（）元。A.40,000B.36,000C.34,000D.20,000答案：A解析：该设备的入账价值为200,000元，采用直线法计提折旧，年折旧额为（200,000-0）/5=40,000元。增值税进项税额34,000元可以抵扣，不计入成本。4、下列关于固定资产折旧的说法中，哪一项是不正确的？A.固定资产应当从取得当月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定成本，并计提折旧。C.企业对所有的固定资产都必须计提折旧，无论是否在使用或是否有残值。D.折旧方法一经选定，不得随意变更；如需变更，应作为会计估计变更处理。答案：C解析：选项C的说法不正确。根据《企业会计准则》，对于已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地等，不需要再计提折旧。此外，如果固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益，则应该终止确认该固定资产，不再对其计提折旧。其他选项均符合现行会计准则对于固定资产折旧的规定。5、下列各项中，不属于固定资产折旧范围的是：A.车辆的折旧B.机器设备的折旧C.无形资产的摊销D.办公楼的折旧答案：C解析：固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损和损耗而逐渐减少的价值。根据《企业会计准则》的规定，固定资产折旧的范围包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产如专利权、商标权、著作权等，其价值随时间推移而减少，但这种减少不通过折旧处理，而是通过摊销的方式。因此，C选项不属于固定资产折旧范围。6、下列各项中，不属于企业合并的是：A.一家企业通过发行股票购买另一家企业的全部资产B.一家企业以支付现金的方式购买多家企业的净资产，形成控股关系C.两家或以上的企业协议共同控制组成一个新的企业D.企业与供应商签订长期供货合同，取得优惠采购价格答案：D解析：企业合并是指两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。选项A描述的是吸收合并的一种形式，其中一家企业（收购方）获得另一家企业（被收购方）的净资产并注销被收购方；选项B描述的是购买法下的一种企业合并，通常涉及到对价的支付以获取控制权；选项C描述的是新设合并，即两个或多个企业合并成一个新的实体，并且所有参与合并的企业都失去其独立身份。而选项D描述的是商业合同安排，不涉及所有权或控制权的变化，因此不属于企业合并的定义范畴。7、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2020年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.10B.10.66C.9.33D.9.33答案：C解析：根据固定资产折旧的计算公式，该设备月折旧额为（100万元-0）/10年/12个月=0.8333万元/月。因此，2020年该设备应计提的折旧额为0.8333万元/月*12个月=9.9984万元，四舍五入后为9.33万元。8、在下列关于固定资产折旧的说法中，哪一项是正确的？A.固定资产的折旧应在其使用寿命结束时停止，无论其是否仍在使用。B.企业应当根据固定资产的实际磨损程度来调整每一期的折旧费用。C.固定资产的折旧方法一经选定，在整个会计期间内不得变更。D.如果固定资产的经济利益预期实现方式有重大变化，企业可以改变折旧方法。答案：D解析：选项A不正确，因为根据《企业会计准则》，当固定资产不再能为企业带来经济利益时，即使未到预计使用寿命，也应停止计提折旧；选项B不正确，固定资产折旧并不依据实际磨损程度进行调整，而是按照选定的折旧方法定期计算；选项C不正确，虽然固定资产的折旧方法一般不应随意变更，但如果因固定资产经济利益预期实现方式发生重大变化而需要变更折旧方法，则是可以调整的，但这种变更需符合相关会计准则的规定，并应在财务报表附注中披露；选项D正确，根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，如果与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大变化，企业可以改变固定资产的折旧方法。9、某企业采用先进先出法核算存货，当物价上涨时，期末存货成本与期初存货成本的关系是（）。A.期末存货成本小于期初存货成本B.期末存货成本大于期初存货成本C.期末存货成本等于期初存货成本D.期末存货成本与期初存货成本无直接关系答案：A解析：采用先进先出法核算存货，当物价上涨时，先购进的存货成本较低，后购进的存货成本较高。因此，期末存货的成本会偏向于较高的价格，导致期末存货成本大于期初存货成本。选项A正确。10、下列关于固定资产折旧的陈述，哪一项是不正确的？A.固定资产应当在其预计使用寿命内系统地分配其成本。B.折旧方法的选择应反映固定资产所含经济利益预期实现的方式。C.企业必须每年评估固定资产的使用寿命和预计净残值，但折旧方法一旦确定则不可变更。D.当固定资产的某组成部分以不同的方式为企业提供经济利益时，应分别确认为不同部分并采用适合各自的折旧方法。答案：C解析：选项C中的说法是不正确的。根据会计准则，虽然企业确实需要每年评估固定资产的使用寿命和预计净残值，但是折旧方法并非一旦确定就不能变更。如果固定资产的使用状况发生重大变化，或者企业获得新的信息表明原有的估计不再合理，则可以对折旧方法进行调整。这种调整被视为会计估计变更，应按照相关会计准则处理。其余选项A、B和D均符合现行会计准则对于固定资产折旧的规定。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）A.实收资本B.未分配利润C.资本公积D.应交税费答案：D解析：应交税费属于企业负债，不属于所有者权益。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。2、某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月，该公司发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为200万元，增值税销项税额为26万元；（2）购进一批原材料，不含税进价为100万元，增值税进项税额为13万元；（3）购进一批固定资产，不含税进价为50万元，增值税进项税额为6.5万元。要求：根据以上业务，回答下列问题。A.该公司2023年12月应纳增值税税额为多少万元？B.该公司2023年12月应抵扣的增值税进项税额为多少万元？C.该公司2023年12月应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额为多少万元？D.该公司2023年12月应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的金额为多少万元？答案：A.13万元；B.19.5万元；C.26万元；D.19.5万元。解析：A.该公司2023年12月应纳增值税税额=销售额×增值税税率-购进额×增值税税率=200×13%-100×13%=13万元；B.该公司2023年12月应抵扣的增值税进项税额=购进额×增值税税率=100×13%=13万元；C.该公司2023年12月应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”的金额=增值税销项税额=26万元；D.该公司2023年12月应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的金额=购进额×增值税税率=100×13%=13万元。3、根据《企业会计准则》，以下关于固定资产折旧的表述中，正确的是：A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值B.固定资产折旧可以采用年限平均法、工作量法和年数总和法等不同方法计算C.固定资产折旧不会影响企业的当期利润，但会影响企业的资产总额D.固定资产折旧应当在固定资产预计使用寿命内，按照预计使用寿命进行分摊答案：ABD解析：A选项正确，固定资产折旧确实是指固定资产在使用过程中由于损耗而减少的价值。B选项正确，固定资产折旧确实可以采用年限平均法、工作量法和年数总和法等不同方法计算。C选项错误，固定资产折旧会减少企业的当期利润，因为它会降低企业的资产价值，从而影响企业的净利润。D选项正确，固定资产折旧应当在固定资产预计使用寿命内，按照预计使用寿命进行分摊。4、某企业2021年12月31日购入一台设备，原价为200,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10,000元。该企业采用直线法计提折旧。2022年该设备应计提的折旧金额为（）元。A.38,000B.40,000C.36,000D.42,000答案：B解析：采用直线法计提折旧，每年计提的折旧金额为（原价-净残值）/使用年限。因此，2022年该设备应计提的折旧金额为（200,000-10,000）/5=38,000元。选项B正确。5、下列各项中，不属于企业固定资产后续支出的是（）A.企业发生的日常维护支出B.企业发生的固定资产修理费用C.企业发生的固定资产改良支出D.企业发生的固定资产更新改造支出答案：AB解析：固定资产的后续支出包括固定资产的维护支出、修理费用、改良支出和更新改造支出。其中，日常维护支出和修理费用通常不计入固定资产的成本，而是计入当期损益。因此，选项A和B不属于固定资产后续支出。选项C和D属于固定资产后续支出。6、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生下列经济业务：（1）销售一批商品，含税售价为300万元，增值税税率为13%；（2）购入原材料一批，含税价款为200万元，增值税税率为16%；（3）支付水电费10万元；（4）支付给供应商的违约金5万元。要求：根据上述业务，回答以下问题：（1）该企业12月份应确认的增值税销项税额为多少万元？（2）该企业12月份应确认的增值税进项税额为多少万元？（3）该企业12月份应缴纳的增值税税额为多少万元？A.（1）39万元；（2）32万元；（3）7万元B.（1）39万元；（2）32万元；（3）-7万元C.（1）39万元；（2）32万元；（3）-3万元D.（1）39万元；（2）32万元；（3）-15万元答案：C解析：（1）应确认的增值税销项税额=300万元×13%=39万元；（2）应确认的增值税进项税额=200万元×16%=32万元；（3）应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额=39万元-32万元=7万元。由于题目中提到该企业为增值税一般纳税人，故在计算增值税时，进项税额可以抵扣销项税额。由于进项税额大于销项税额，所以实际应缴纳的增值税税额为0，即-7万元。选项C符合题意。7、下列各项中，属于固定资产后续支出的是（）A.修理费用B.改造支出C.维修费用D.日常保养费用答案：AB解析：固定资产后续支出是指在固定资产使用过程中，为维护和保持其原有性能、延长其使用寿命或提高其使用效率而发生的支出。修理费用和改造支出均属于固定资产后续支出，可以资本化计入固定资产的成本。维修费用和日常保养费用通常不计入固定资产的成本，而是计入当期损益。8、根据企业会计准则，以下哪些收入确认方法适用于销售商品收入？A.权责发生制B.收到现金制C.完全履约制D.收到商品制答案：AC解析：根据企业会计准则，销售商品收入应当采用权责发生制和完全履约制确认。权责发生制是指在商品所有权转移或商品控制权转移时确认收入；完全履约制是指在商品所有权转移或商品控制权转移且企业已履行了销售商品合同中的所有义务时确认收入。收到现金制和收到商品制不符合企业会计准则对收入确认的要求。9、某企业2023年度实现营业收入3000万元，营业成本2000万元，期间费用包括管理费用100万元、销售费用200万元、财务费用50万元。该企业当年应计入营业外支出的项目有：A.自然灾害造成的财产损失100万元B.对外捐赠支出50万元C.银行加息支出50万元D.诉讼败诉支付的赔偿款30万元答案：ABD解析：根据会计准则，营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出。选项A、B和D都属于营业外支出，而选项C的银行加息支出属于财务费用，应计入当期损益。因此，正确答案为ABD。10、某企业为增值税一般纳税人，采购一批原材料，取得的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元。该批原材料采购成本中包含运费5万元，保险费3万元。不考虑其他因素，下列关于该批原材料会计处理的表述中，正确的是（）。A.原材料入账成本为112万元B.增值税进项税额为17万元C.运费和保险费不计入原材料成本D.采购过程中发生的运费和保险费应计入当期损益答案：ABD解析：A项，原材料入账成本包括采购价款、运费和保险费，因此原材料入账成本为100+5+3=108万元，A项错误。B项，增值税专用发票注明增值税税额为17万元，这部分税额可以抵扣，所以进项税额为17万元，B项正确。C项，运费和保险费均计入原材料成本，因此C项错误。D项，运费和保险费应计入原材料成本，不计入当期损益，所以D项错误。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业对已确认的收入，由于意外事故等原因导致无法实现，则应将已确认的收入冲减当期损益。（答案：√解析：根据《企业会计准则》，企业对已确认的收入，由于意外事故等原因导致无法实现时，应将已确认的收入冲减当期损益，计入营业外支出。）2、财务报表中的现金流量表，只需反映企业的经营活动产生的现金流量。（答案：错误）解析：财务报表中的现金流量表应反映企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。因此，题目中的说法不全面，是错误的。3、会计在确认收入时，应当以权责发生制为基础，不考虑货币的时间价值。（答案：×解析：会计在确认收入时，确实应当以权责发生制为基础，但同时也应考虑货币的时间价值，因为货币的时间价值对收入确认有重要影响。）4、会计分录中的借贷方向表示资产与负债、所有者权益之间的增减变动关系。（）答案：错解析：会计分录中的借贷方向表示的是会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用）的变动方向，具体来说，借方表示增加，贷方表示减少。对于资产和负债、所有者权益之间的增减变动关系，会计分录中的借贷方向只能表明各自要素的变动方向，并不能直接表示资产与负债、所有者权益之间的关系。例如，借记“银行存款”，贷记“实收资本”，只能说明银行存款增加、实收资本增加，但不能说明资产与负债、所有者权益之间的具体增减关系。5、会计报表中的资产负债表和利润表应当采用相同的会计政策。答案：错误解析：会计报表中的资产负债表和利润表虽然都反映企业的财务状况，但它们所采用的会计政策可能不完全相同。资产负债表侧重于反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况，而利润表侧重于反映企业在一定会计期间的经营成果。在某些情况下，为了更好地反映企业的财务状况和经营成果，资产负债表和利润表可以采用不同的会计政策。6、企业对于已确认的预计负债，在实际支出发生时只需冲减预计负债，无需再进行其他会计处理。（错误）答案：错误解析：根据《企业会计准则》，企业在实际发生与已确认预计负债相关的支出时，除了应当冲减预计负债外，还需根据实际情况确认费用或成本。如果该支出是为清偿负债而发生的，则应将支出计入当期损益；如果是属于资产形成过程中发生的，则可以将这部分支出资本化，计入相关资产的成本。此外，如果有差额，即实际支出大于或小于原预计负债金额，还需要调整原确认的预计负债，同时按照规定计入当期损益或相关资产成本。因此，企业的会计处理不应仅限于冲减预计负债。7、企业在核算存货时，应按照实际成本进行初始计量，不考虑市场价格的波动。（答案：√，解析：企业对存货的初始计量应当按照实际成本进行，无论市场价格如何波动，均不影响存货的初始成本。）8、企业在资产负债表日，应当按照成本与可变现净值孰低计量存货，如果成本低于可变现净值，则应按成本计量；反之，如果可变现净值低于成本，则应按可变现净值计量，并计提存货跌价准备。（正确）答案：正确解析：根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，企业在每个资产负债表日评估存货的价值时，应该以较低者计量：一个是存货的成本，另一个是存货的可变现净值。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。当存货的成本高于其可变现净值时，表明该存货可能发生减值，企业应计提存货跌价准备，反映存货的真实价值，确保财务报表不虚增资产和利润，符合谨慎性原则。9、企业为购买原材料而支付给供应单位的现金折扣，应计入当期财务费用。（）答案：√解析：企业为购买原材料而支付给供应单位的现金折扣，按照会计准则的规定，应计入当期财务费用，因为这是企业为获得现金折扣而发生的费用，属于筹资活动产生的财务费用。10、在编制资产负债表时，企业应当将长期借款中在一年内到期的部分列为流动负债。答案：正确解析：根据会计准则，在编制资产负债表时，企业应该评估其债务的到期时间。对于长期借款而言，如果其中一部分本金将在自报告期末起一年内到期，那么这部分金额应被重新分类为流动负债。这是为了如实反映企业在短期内的偿债压力和财务状况，从而提供更准确的财务信息给报表使用者。这一做法遵循了会计信息的质量特征中的相关性和可靠性原则。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年11月发生以下业务：（1）销售一批产品，不含税销售额为100万元，增值税销项税额为13万元，已开具增值税专用发票，款项已收讫。（2）购入一批原材料，不含税价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，款项已支付，材料已验收入库。（3）支付本月水电费5万元，其中办公用水2万元，生产用水3万元。（4）本月实际领用原材料30万元，用于生产产品。（5）本月生产产品50件，全部对外销售。要求：（1）计算甲公司11月份应缴纳的增值税。（2）计算甲公司11月份生产产品的成本。（3）计算甲公司11月份销售产品的收入。答案：（1）甲公司11月份应缴纳的增值税=13-6.5=6.5（万元）（2）甲公司11月份生产产品的成本=30（原材料成本）+5（水电费）=35（万元）（3）甲公司11月份销售产品的收入=100（不含税销售额）+13（增值税销项税额）=113（万元）解析：（1）根据增值税计算公式，甲公司11月份应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。（2）生产产品的成本包括原材料成本和水电费，其中办公用水不计入生产成本，生产用水计入生产成本。（3）销售产品的收入为不含税销售额加上增值税销项税额。第二题题目背景：甲公司是一家制造企业，2023年1月开始实施一项新的生产线扩展计划。为了资助这项扩展，公司决定发行面值为500万元的五年期债券，票面利率为6%，每年末支付利息。债券于2023年1月1日按面值发行。此外，公司还从银行获得了为期三年的贷款400万元，年利率为5%，采用单利计算，到期一次性还本付息。假定市场利率在2023年初为7%（年复利），并且在整个期间内保持不变。要求根据给定信息完成以下问题：计算甲公司在2023年初发行债券时应该确认的负债金额，并解释为何该金额可能不同于债券的面值。编制甲公司2023年末针对上述债券应进行的会计分录。计算并编制甲公司2023年末针对银行贷款应进行的会计处理。假设到2023年末，市场利率下降至6%，请分析这一变化对甲公司未来财务报表的影响。答案及解析：计算发行债券时确认的负债金额当债券的票面利率低于市场利率时，债券会以折价发行；反之，如果票面利率高于市场利率，则债券会溢价发行。在这种情况下，甲公司的债券票面利率为6%，而市场利率为7%，因此债券将折价发行。发行价格=未来的现金流现值=(每年利息+到期本金)/(1+市场利率)^年数每年的利息支付=面值×票面利率=500万元×6%=30万元发行价格=30万元×[1-1/(1+7%)^5]/7%+500万元/(1+7%)^5≈30万元×4.1002+500万元×0.7130≈489.91万元因此，甲公司应该确认的负债金额为约489.91万元，小于债券的面值500万元。编制2023年末债券的会计分录2023年末，甲公司需要支付当年的利息，并且要确认债券折价摊销的部分。由于采用实际利率法，折价摊销额是基于期初负债余额和市场利率计算出来的。利息费用=期初负债余额×实际利率=489.91万元×7%≈34.29万元折价摊销=利息费用-现金利息支付=34.29万元-30万元=4.29万元会计分录如下：借：财务费用34.29万元贷：应付利息30万元贷：应付债券——利息调整4.29万元计算并编制2023年末针对银行贷款的会计处理对于银行贷款，因为使用的是单利计算，所以在2023年末只需要计算一年的利息，并不涉及到本金的摊销或折价/溢价的问题。利息费用=贷款本金×年利率=400万元×5%=20万元会计分录如下：借：财务费用20万元贷：应付利息20万元市场利率变化对财务报表的影响分析如果到2023年末市场利率下降至6%，这会影响甲公司未来几年的融资成本以及现有债务的公允价值。对于新发行的债券而言，较低的市场利率意味着可以以更高的价格（溢价）发行，从而降低实际的资金成本。而对于已经发行的债券，由于其票面利率现在等于市场利率，理论上债券的价值应该接近其面值，减少了之前存在的折价。然而，对于现有的借款，除非有重新协商条款的机会，否则不会直接改变原有的合同条件。但是，市场利率的下降可能会使甲公司在未来的再融资活动中获得更有利的条件，也有可能通过提前偿还旧债来减少利息支出。这些因素都可能改善甲公司的财务状况，并在利润表中反映出来。同时，在资产负债表上，负债的公允价值评估也可能发生变化。五、综合题（2题，共33分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务。2023年3月，该企业发生以下经济业务：（1）3月1日，销售一批商品给乙公司，不含税售价100万元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收到。（2）3月5日，采购一批原材料，含税金额200万元，增值税税率为13%，款项已支付。（3）3月10日，将部分原材料用于生产自产产品，该部分原材料不含税成本为10万元。（4）3月15日，销售自产产品给丙公司，不含税售价50万元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收到。（5）3月20日，乙公司退货一批商品，不含税售价10万元，增值税税率为13%，款项已退还。要求：编制上述经济业务的会计分录。计算该企业3月份应缴纳的增值税。答案：会计分录：（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13（2）借：原材料200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（3）借：生产成本10贷：原材料10（4）借：应收账款57贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）7（5）借：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3银行存款10该企业3月份应缴纳的增值税：应纳税额=销项税额-进项税额=（100×13%+50×13%）-（200×13%）=13+6.5-26=-6.5（万元）由于应纳税额为负数，说明该企业3月份应缴纳的增值税为0。解析：本题主要考察了企业增值税核算和计算。企业在销售商品和提供劳务时，需要计算销项税额，而在采购原材料等业务中，需要计算进项税额。应纳税额为销项税额减去进项税额，当销项税额小于进项税额时，应纳税额为负数，说明企业可以享受增值税的退还政策。在本题中，该企业3月份应缴纳的增值税为0，说明企业享受了增值税的退还政策。第二题题目背景：ABC公司是一家从事制造业的上市公司，主要生产销售电子设备。2023年，该公司经历了一系列的业务活动，包括但不限于以下几项：2023年1月1日，ABC公司以5,000万元的价格购入了一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年7月1日，为了扩大生产能力，ABC公司从银行贷款3,000万元，为期3年，年利率为6%，利息按半年支付，到期还本。2023年9月1日，ABC公司将一项固定资产出售，原值为800万元，已计提折旧400万元，出售价格为500万元，清理费用为20万元。2023年12月31日，根据市场情况，ABC公司对上述专利技术进行了减值测试，发现其可收回金额为4,200万元。要求：根据以上信息，编制相关会计分录。计算2023年度应确认的财务费用，并说明计算过程。简要分析专利技术的减值处理及其对公司财务状况的影响。如果2024年该专利技术的可收回金额回升至4,800万元，是否可以转回之前确认的减值损失？为什么？答案及解析：编制相关会计分录：