记账实操-水电高新技术开发有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-水电高新技术开发有限公司账务处理示例一、研发环节1.研发费用支出人员薪酬：假设本月支付研发人员工资200,000元，奖金50,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出人员人工250,000贷：银行存款250,000如果部分研发工作符合资本化条件（假设其中150,000元符合资本化），则进行如下分录：借：研发支出资本化支出人员人工150,000贷：研发支出费用化支出人员人工150,000材料与设备采购：采购研发材料：购买用于水电技术研发的特殊材料，金额为100,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=100,000×13%=13,000元会计分录（采购时）：借：原材料研发材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000领用研发材料：领用研发材料80,000元用于当前项目。如果该项目处于研究阶段，全部计入费用化支出；若部分符合资本化条件（假设40,000元符合），则进行如下处理。会计分录（费用化部分）：借：研发支出费用化支出直接投入40,000贷：原材料研发材料40,000会计分录（资本化部分）：借：研发支出资本化支出直接投入40,000贷：原材料研发材料40,000采购研发设备：购买先进的水电实验设备，价值500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付，设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录（购买时）：借：固定资产水电实验设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提折旧（假设全部用于费用化研发项目）：每月折旧额=500,000÷5÷12=8,333.33元会计分录（如果全部用于费用化研发项目）：借：研发支出费用化支出折旧费用8,333.33贷：累计折旧8,333.33如果部分设备用于资本化项目（假设折旧额的60%，即5,000元符合资本化），则：会计分录（费用化部分）：借：研发支出费用化支出折旧费用3,333.33贷：累计折旧3,333.33会计分录（资本化部分）：借：研发支出资本化支出折旧费用5,000贷：累计折旧5,000外部技术咨询费用：聘请外部专家进行技术咨询，费用为30,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=30,000×6%=1,800元会计分录：借：研发支出费用化支出技术咨询30,000应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,800二、水电项目开发与运营环节1.项目开发成本土地与资源获取成本：为开发水电项目，获取土地使用权支付费用500,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：开发成本土地使用权500,000贷：银行存款500,000工程建设成本：建设水电设施，支付工程费用1,000,000元，增值税税率为9%，取得增值税专用发票，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=1,000,000×9%=90,000元会计分录：借：开发成本工程建设1,000,000应交税费应交增值税（进项税额）90,000贷：银行存款1,090,000设备安装与调试成本：安装水电设备，支付安装调试费用200,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×9%=18,000元会计分录：借：开发成本设备安装调试200,000应交税费应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,0002.水电运营成本运营人员薪酬：支付水电项目运营人员工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本运营人员薪酬80,000贷：银行存款80,000设备维护与维修成本：本月设备维护和维修费用为30,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本设备维护维修30,000贷：银行存款30,000水资源费用：支付水资源使用费100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本水资源费用100,000贷：银行存款100,0003.水电销售收入确认向电网公司售电收入：本月向电网公司销售水电，收入为500,000元，增值税税率为13%，已开具发票，款项尚未收到。计算销项税额：销项税额=500,000×13%=65,000元会计分录：借：应收账款电网公司565,000贷：主营业务收入售电收入500,000应交税费应交增值税（销项税额）65,000三、其他费用处理1.管理费用管理人员薪酬：支付管理人员工资120,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资120,000贷：银行存款120,000办公费用：购买办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=10,000×13%=1,300元会计分录：借：管理费用办公费10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,3002.销售费用市场推广费用：支付市场推广费用20,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=20,000×6%=1,200元会计分录：借：销售费用市场推广费20,000应交税费应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200四、期末账务处理1.无形资产确认（如果有研发资本化）假设研发项目达到预定用途形成无形资产，将资本化的研发支出转入无形资产。假设资本化支出累计为195,000元。会计分录：借：无形资产[具体名称]195,000贷：研发支出资本化支出汇总195,000按照无形资产的使用寿命（假设为10年，无残值，直线法摊销）计提摊销，本月摊销额为195,000÷10÷12=1,625元。会计分录：借：管理费用无形资产摊销1,625贷：累计摊销1,6252.开发成本结转假设水电项目开发完成，将开发成本结转至固定资产。开发成本总计=500,000+1,000,000+200,000=1,700,000元。会计分录：借：固定资产水电项目1,700,000贷：开发成本汇总1,700,0003.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：售电收入销项税额为65,000元计算进项税额合计：包括研发材料、设备采购、工程建设、设备安装调试、办公费、市场推广费等进项税额，假设总计为189,300元（13,000+65,000+90,000+18,000+1,300+1,200等）计算应纳税额：应纳税额=65,000189,300=124,300元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。4.结转当期损益主营业务收入合计：500,000元主营业务成本合计：80,000+30,000+100,000=210,000元销售费用合计：20,000元管理费用合计：120,000+10,000+1,625=131,625元会计分录：借