记账实操-消防机电工程有限公司账务处理示例

1/8会计实操文库记账实操-消防机电工程有限公司账务处理示例一、工程施工前（采购环节）1.材料采购采购消防设备和机电材料：购买消防喷头、消火栓、电线电缆等材料，总金额为300,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录：借：原材料消防机电材料300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0002.设备采购（如工程施工专用设备）购买施工设备（如起重机等）：购置起重机一台，价值500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录（购买时）：借：固定资产起重机500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=500,000÷10÷12=4,166.67元会计分录：借：工程施工间接费用设备折旧4,166.67贷：累计折旧4,166.67二、工程施工环节1.领用材料领用消防机电材料用于工程：领用材料价值200,000元用于某消防机电工程项目。会计分录：借：工程施工合同成本直接材料200,000贷：原材料消防机电材料200,0002.人工成本核算支付施工人员工资：本月支付施工人员工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：工程施工合同成本直接人工100,000贷：银行存款100,0003.工程间接费用归集与分配归集间接费用：本月工程水电费5,000元、设备维修费用3,000元、现场管理人员工资20,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：工程施工间接费用水电费5,000工程施工间接费用设备维修3,000工程施工间接费用管理人员工资20,000贷：银行存款28,000分配间接费用（假设按照人工工时分配，该项目人工工时占总工时的60%，本月间接费用总计28,000+4,166.67=32,166.67元）：分配到该项目的间接费用=32,166.67×60%=19,300元会计分录（分配）：借：工程施工合同成本间接费用19,300贷：工程施工间接费用水电费（5,000×60%）3,000工程施工间接费用设备维修（3,000×60%）1,800工程施工间接费用管理人员工资（20,000×60%）12,000工程施工间接费用设备折旧（4,166.67×60%）2,5004.工程进度确认与收入核算（假设采用完工百分比法）工程进度评估：经过评估，某消防机电工程项目已完成40%，合同总收入为800,000元。计算当期应确认收入：当期应确认收入=800,000×40%=320,000元会计分录：借：应收账款[客户名称]320,000贷：主营业务收入消防机电工程320,000同时结转工程成本（假设上述工程成本总计为319,300元）：会计分录：借：主营业务成本消防机电工程319,300贷：工程施工合同成本汇总319,300三、工程竣工结算环节1.竣工结算收入确认（假设工程全部完工）结算金额与之前确认收入对比：假设竣工结算金额为850,000元，之前已确认收入320,000元，本次应确认收入=850,000320,000=530,000元。会计分录：借：应收账款[客户名称]530,000贷：主营业务收入消防机电工程530,000同时结转剩余工程成本（假设剩余工程成本为470,700元）：会计分录：借：主营业务成本消防机电工程470,700贷：工程施工合同成本汇总470,7002.质保金处理（假设质保金为合同金额的5%，即42,500元）扣留质保金（竣工时）：会计分录：借：应收账款[客户名称]（质保金部分）42,500贷：其他应付款质保金42,500质保期内未出现质量问题，返还质保金时：会计分录：借：其他应付款质保金42,500贷：银行存款42,500四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=10,000×13%=1,300元会计分录：借：管理费用办公费10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,300支付管理人员工资（非现场）：支付管理人员工资40,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资40,000贷：银行存款40,0002.销售费用（如市场推广、业务招待等）支付市场推广费用：支付市场推广费用20,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=20,000×6%=1,200元会计分录：借：销售费用市场推广费20,000应交税费应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200支付业务招待费：支付业务招待费5,000元，以现金支付。会计分录：借：销售费用业务招待费5,000贷：库存现金5,000五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额=320,000×9%+530,000×9%=76,500元（假设消防机电工程增值税税率为9%）计算进项税额合计：包括材料采购、设备采购、办公费、市场推广费等进项税额，假设总计为109,800元（39,000+65,000+1,300+1,200等）计算应纳税额：应纳税额=76,500109,800=33,300元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：320,000+530,000=850,000元主营业务成本合计：319,300+470,700=790,000元销售费用合计：20,000+5,000=25,000元管理费用合计：10,000+40,000=50,000元会计分录：借：主营业务收入消防机电工程850,000