记账实操-工程技术有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-工程技术有限公司账务处理示例一、收入核算1.工程施工合同收入示例：公司与客户签订一项建筑工程施工合同，合同总金额为1000万元。工程预计工期为两年，采用完工百分比法确认收入。第一年：经评估，第一年工程完工进度为40%。计算应确认的收入：1000times40%=400（万元）账务处理：借：应收账款客户400贷：主营业务收入建筑工程400第二年：工程全部完工，第二年应确认的收入为：1000400=600（万元）账务处理：借：应收账款客户600贷：主营业务收入建筑工程6002.工程技术服务收入示例：公司为客户提供工程技术咨询服务，收取咨询费50万元，服务已完成，款项已收到。账务处理：借：银行存款50贷：主营业务收入工程技术咨询50二、成本核算1.工程施工成本示例：承接上述建筑工程合同，第一年发生直接材料成本200万元、直接人工成本100万元、机械使用费50万元。账务处理：借：工程施工合同成本直接材料200工程施工合同成本直接人工100工程施工合同成本机械使用费50贷：原材料200应付职工薪酬100累计折旧（或银行存款等，用于支付机械租赁等费用）50期末，将工程施工成本结转至主营业务成本（假设按完工百分比法）：借：主营业务成本建筑工程350贷：工程施工合同成本3502.工程技术服务成本示例：提供工程技术咨询服务过程中，发生人工成本10万元、资料费等其他直接费用5万元。账务处理：借：劳务成本工程技术咨询15贷：应付职工薪酬10银行存款（或库存现金等）5服务完成后结转成本：借：主营业务成本工程技术咨询15贷：劳务成本工程技术咨询15三、资产核算1.固定资产购置示例：公司购买一台施工设备，价值100万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。账务处理：借：固定资产施工设备100应交税费应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.固定资产折旧假设：上述施工设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，无残值。每月折旧额计算：100div10div12=0.83（万元）账务处理：借：工程施工合同成本机械使用费（或管理费用等，根据设备用途）0.83贷：累计折旧0.83四、费用核算1.管理费用示例：公司行政部门发生办公费5万元、管理人员工资20万元。账务处理：借：管理费用办公费5管理费用工资20贷：银行存款5应付职工薪酬202.销售费用示例：为拓展业务，公司参加工程展会，支付展会费3万元。账务处理：借：销售费用展会费3贷：银行存款3五、税务处理1.增值税示例：假设公司为一般纳税人，本月建筑工程收入（不含税）400万元，工程技术咨询收入（不含税）50万元，购进原材料等取得增值税专用发票注明的进项税额为30万元。计算销项税额：(400+50)times9%=40.5（万元）（建筑服务和工程技术服务一般适用9%税率）应缴纳增值税：40.530=10.5（万元）账务处理：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10.5贷：应交税费未交增值税10.5实际缴纳时：借：应交税费未交增值税10.5贷：银行存款10.52.企业所得税示例：公司全年利润总额为300万元，企业所得税税率为25%。计算应缴纳企业所得税：300times25%=75（万元）账务处