做账实操-集装箱工厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-集装箱工厂账务处理实例一、企业基本信息假设某集装箱工厂主要生产标准干货集装箱和冷藏集装箱。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购钢材、木地板和保温材料等采购钢材1000吨，单价为4000元/吨，共计4,000,000元；木地板2000平方米，单价为300元/平方米，共计600,000元；保温材料（用于冷藏集装箱）100立方米，单价为2000元/立方米，共计200,000元。均取得增值税专用发票，钢材进项税额为520,000元（4000000×13%），木地板进项税额为78,000元（600000×13%），保温材料进项税额为26,000元（200000×13%）。会计分录如下：借：原材料钢材4,000,000原材料木地板600,000原材料保温材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）624,000贷：银行存款5,424,000（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产10个标准干货集装箱，领用钢材800吨，价值3,200,000元；木地板1500平方米，价值450,000元。会计分录如下：借：生产成本标准干货集装箱原材料3,650,000贷：原材料钢材3,200,000原材料木地板450,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本标准干货集装箱人工成本200,000贷：应付职工薪酬工资200,000借：应付职工薪酬工资200,000贷：银行存款200,000车间设备折旧，设备原值为5,000,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=5000000÷10÷12≈41,667元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧41,667贷：累计折旧41,667将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产标准干货集装箱，将制造费用全部分配到该产品）。会计分录如下：借：生产成本标准干货集装箱制造费用41,667贷：制造费用设备折旧41,6673.产品完工入库经过生产，10个标准干货集装箱完工入库，生产成本共计3,891,667元（3,650,000+200,000+41,667），单位成本为389,166.7元/个。会计分录如下：借：库存商品标准干货集装箱3,891,667贷：生产成本标准干货集装箱原材料3,650,000生产成本标准干货集装箱人工成本200,000生产成本标准干货集装箱制造费用41,667（三）销售过程1.销售产品销售8个标准干货集装箱，单价为500,000元/个，共计4,000,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=4,000,000×13%=520,000元会计分录如下：借：银行存款4,520,000贷：主营业务收入标准干货集装箱销售4,000,000应交税费应交增值税（销项税额）520,0002.结转销售成本销售8个标准干货集装箱的成本=389,166.7×8=3,113,333.6元会计分录如下：借：主营业务成本标准干货集装箱销售3,113,333.6贷：库存商品标准干货集装箱3,113,333.6（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用100,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=100,000×9%=9000元会计分录如下：借：销售费用运输费100,000应交税费应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109,000支付销售人员工资150,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资150,000贷：应付职工薪酬工资150,000借：应付职工薪酬工资150,000贷：银行存款150,0002.管理费用支付管理人员工资300,000元，办公场地租金100,000元，水电费20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资300,000管理费用租金100,000管理费用水电费20,000贷：银行存款420,0003.财务费用本月短期借款利息支出30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出30,000贷：银行存款30,000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为520,000元，进项税额合计=624,000+9000=633,000元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=520,000633,000=113,000元（本月进项税额大于销项税额，形成留抵税额）不需要进行增值税转出缴纳的会计分录。2.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加由于本月增值税应纳税额为负数，不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。3.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务收入为4,000,000元，主营业务成本为3,113,333.6元，销售费用=100,000+150,000=250,000元，管理费用=300,000+100,000+20,000=420,000元，财务费用为30,000元。本月利润总额=4,000,0003,113,333.6250,000420,00030,000=186,666.4元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=186,666.4×25%=46,666.6元会计分录如下：借：所得税费用46,666.6贷：应交税费应交企业所得税46,666.6（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入标准干货集装箱销售4,000,000贷：本年利润4,000,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润3,960,0