任务三其他货币资金核算

项目一

货币资金任务三

其他货币资金核算知识准备一、其他货币资金相关知识●其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、定期存款等。知识准备（一）外埠存款的含义及相关规定●外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。●企业到外地采购物资，如果供应单位分散，采购数量零星，采购时间较长，可委托开户银行将资金汇往采购地银行，开立临时采购专户进行结算。该账户只付不收，付完结清，不计利息。除采购人员可以从中提取少量的现金外，一律采用转账结算。采购完毕，外地银行应将多余存款退回企业本埠开户银行。知识准备（二）银行汇票的含义及其主要规定●银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。●同城和异地、单位和个人的各种款项结算均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月，逾期银行不予受理。银行汇票一律记名，收款人可以将银行汇票背书转让，但填明现金的银行汇票不得背书转让。银行汇票结算金额起点为500元。知识准备（三）银行本票的含义及其主要规定●银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。●单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项都可以使用银行本票。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额本票面值分别为1,000元、5,000元、10,000元和50,000元。银行本票一律记名，允许背书转让，但注明“现金”字样的，不得背书转让。银行本票的提示付款期为2个月，超过付款期的银行不予受理。知识准备（四）信用证的含义及其主要规定●信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。●信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。●信用证只限于转账结算，不得支取现金。开证行根据申请人提交的开证申请书、信用证申请人承诺书及购销合同决定是否受理开证业务。开证银行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过６个月。申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。对申请人提供抵押、质押、保函等担保的，按《中华人民共和国担保法》的有关规定索偿。开证银行开立信用证，应按规定向申请人收取开证手续费及邮电费。开证手续费按开证金额的0.15%收取，最少不低于100元。知识准备（五）信用卡的含义及其主要规定●信用卡是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金的信用凭证。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡存款是指企业存入信用卡专户的款项。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。单位卡账户的资金一律从基本账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入。单位卡不得用于10万元以上的交易款项的结算，不得支取现金。信用卡允许善意透支，透支额、透支期限由发卡银行确定。知识准备（六）存出投资款的含义●存出投资款是指企业存入证券公司准备用来购买金融产品的专项存款。知识准备二、其他货币资金核算的会计科目●其他货币资金核算的科目就叫“其他货币资金”。本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类进行明细核算。业务处理一、外埠存款业务●【例1-7】2022年3月2日，珠江公司将款项100,000元汇往上海工商银行开立采购专户。3月12日，采购员交来在上海采购原材料的专用发票，材料价款为82,000元，增值税为10,660元，货款共计92,660元由上海工商银行的采购专户支付，材料已验收入库。3月15日，上海采购专户的余款7,340元转回公司本埠开户银行。珠江公司有关账务处理如下。业务处理●3月2日，汇出外埠存款。借：其他货币资金——外埠存款（上海工行）100,000贷：银行存款100,000●3月12日，外埠存款购入材料。借：原材料——原料及主要材料82,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,660贷：其他货币资金——外埠存款（上海工行）92,660业务处理●3月15日，外埠存款退回。借：银行存款7,340贷：其他货币资金——外埠存款（上海工行）7,340业务处理二、银行汇票业务●【例1-8】2022年3月2日，珠江公司委托开户银行签发金额为100000元的银行汇票一张，票款从公司的结算户中划转。当日将该银行汇票交给采购员张某去南京的东海公司采购原材料。3月8日，张某将银行汇票交给东海公司支付货款。当日东海公司将珠江公司的银行汇票送开户银行进账，进账金额为96,050元。3月10日，珠江公司收到张某从东海公司采购原材料的专用发票，材料价款为85,000元，增值税为11,050元，当日材料已验收入库。3月10日，接开户银行通知，该银行汇票的余款3,950元已经退回。业务处理●珠江公司账务处理如下。3月2日，支付银行汇票存款。借：其他货币资金——银行汇票存款100,000贷：银行存款100,0003月10日，银行汇票购入材料。借：原材料——原料及主要材料85,000应交税费——应交增值税（进项税额）11,050贷：其他货币资金——银行汇票存款96,050业务处理3月10日，退回银行汇票余款。借：银行存款3,950贷：其他货币资金——银行汇票存款3,950●东海公司账务处理如下。3月8日，销售产品。借：银行存款96,050贷：主营业务收入——××产品85,000应交税费——应交增值税（销项税额）11,050业务处理三、银行本票业务●【例1-9】2022年3月2日，珠江公司委托开户银行签发金额为96,050元的银行本票一张，票款从公司的结算户中划转。当日将该银行本票交给采购员张某向南海公司采购原材料。3月3日，张某将银行本票交给南海公司支付货款。当日南海公司将珠江公司的银行本票送开户银行进账，进账金额为96,050元。3月3日，珠江公司收到张某从南海公司采购原材料的专用发票，材料价款为85,000元，增值税为11,050元，当日材料已验收入库。业务处理●珠江公司账务处理如下。3月2日，支付银行本票存款。借：其他货币资金——银行本票存款96,050贷：银行存款96,0503月3日，银行本票购入材料。借：原材料——原料及主要材料85,000应交税费——应交增值税（进项税额）11,050贷：其他货币资金——银行本票存款96,050业务处理●南海公司账务处理如下。3月3日，销售产品。借：银行存款96,050贷：主营业务收入——××产品85,000应交税费——应交增值税（销项税额）11,050业务处理四、信用证业务●【例1-10】2022年4月2日，珠江公司向南海公司购买原材料，委托银行开信用证，交存保证金30,000元，支付开证手续费169.50元。4月10日，从南海公司购买的原材料验收入库，增值税专用发票列示价款100,000元，增值税13,000元，当日通过银行支付保证金不足部分的货款。珠江公司有关账务处理如下。4月2日，交存信用证保证金。借：其他货币资金——信用证保证金存款30,000.00财务费用——手续费169.50贷：银行存款30,169.50业务处理4月10日，信用证购入材料。借：原材料——原料及主要材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：其他货币资金——信用证保证金存款30,000银行存款83,000业务处理假如4月10日，珠江公司存款账户余额只有50,000元，则作如下处理。借：原材料——原料及主要材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：其他货币资金——信用证保证金存款30,000银行存款50,000短期借款——工商银行33,000业务处理五、信用卡业务●【例1-11】2022年1月3日，珠江公司向开户银行申领两张信用卡，卡号尾数分别为2345、2346，每张卡存入金额20000元。两张信用卡分别交给采购员张某和李某使用。1月30日，张某报销差旅费19,000元，李某报销差旅费18,000元，二人的差旅费全部用信用卡支付。业务处理1月3日，划转信用卡存款。借：其他货币资金——信用卡存款（2345）20,000——信用卡存款（2346）20,000贷：银行存款40,0001月30日，信用卡报销差旅费。借：管理费用——差旅费37,000贷：其他货币资金——信用卡存款（2345）19,000——信用卡存款（2346）18,000业务处理六、存出投资款业务●【例1-12】2022年2月12日，珠江公司通过网上支付，转入证券公司专户2,000,0