任务四账簿登记

项目四

凭证与账簿任务四

账簿登记

任务导言●账簿登记，包括账簿登记规则和各种账簿登记方法及登记结果示范。这些都不难理解，学习者读懂了就可以。在会计电算化的情况下，所有账簿登记工作，均可由软件自动完成，财会人员只需按照规定进行操作即可。那么，财务软件能自动完成所有业务事项记账凭证的编制吗？不能！在录入原始凭证的情况下，财务软件能够自动生成大部分记账凭证，但是，仍有不少的业务事项，软件是无法自动生成记账凭证的，必须靠财会人员手工操作或人工干预。也就是说，登记账簿（记账）工作可以全部自动化，而编制记账凭证的工作却不能全部自动化。可见，编制记账凭证的工作有多难、有多重要！任务内容一、会计账簿的登记规则（一）账簿记录准确完整●登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明、登记及时、字迹工整。（二）注明记账标记●账簿登记后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿的页数或注明已登账的标记（√），表示已经登记入账，以免重记或漏记。任务内容（三）书写整洁规范●账簿要保持整洁、清晰，记账的文字和数字要端正，书写要符合规范。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空处，不要写满格，一般占格距的二分之一，便于发生错账时更正。（四）记账笔墨符合规定●为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。任务内容（五）正确使用红色墨水●账簿记录中，以下几种情况可以使用红色墨水记账。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。即记账凭证上金额为红字，账簿上当然也要用红字登记该金额。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（见表4-11、表4-12）（3）三栏式账户的余额栏前，如未设置余额方向栏的，在余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。任务内容（六）顺序连续登记●各账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、空页。如果不慎跳行、空页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（七）结出余额●凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样，以示余额方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用θ表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。任务内容（八）正确续页●每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以只将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为年初起至本页末止的累计数。任务内容二、日记账的登记（一）库存现金日记账的登记●库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。库存现金日记账一般采用三栏式账页。●库存现金日记账，由出纳人员根据经审核的与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。任务内容（二）银行存款日记账的登记●银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置。银行存款日记账的格式与库存现金日记账的格式相同，一般采用三栏式账页。●银行存款日记账，由出纳人员根据经审核的与银行存款收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔登记，逐日结出余额。月份终了，应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，如果双方余额不符，应进一步查明原因，核实银行存款实有数。任务内容三、明细分类账的登记（一）三栏式明细分类账的登记。三栏式明细分类账的格式与登记方法如表4-9所示。（二）数量金额式明细分类账的登记。数量金额式明细分类账的格式与登记方法如表4-10所示。（三）多栏式明细分类账的登记。多栏式明细分类账的格式与登记方法如表4-11、表4-12所示。（四）平行式明细账的登记。平行式明细分类账的格式与登记方法如表4-13所示。任务内容四、总分类账的登记●总分类账简称“总账”，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类一般采用三栏式账页。总账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以先编制“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，然后再据以登记总账。很显然，前者登记总账的工作量很大，后者登记总账的工作量较小。所以，记账凭证