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文档简介
成本管理制度(35篇)
成本管理制度(精选35篇)
成本管理制度篇1
成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同
签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接
成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不
通”管理费用、财务费用”科目。
“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使
用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费
用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。
项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、
机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。
1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与
后勤人员费用。
可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控
制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时
发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人
工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、
应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组
进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成
本,同时记入“应付工资”账户。根据项目资金情况和分包合同、结
合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有
条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放
到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委
托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,
按考勤发放工资。
2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料
摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。
建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购
计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计
划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。
在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质
前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,
会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款
项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗
材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和
公司汇报。建立材料验收入库制度。
材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、
包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做
到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,
向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,
及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,
核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、
供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、
规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料
采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保
管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付
款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材
料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材
料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料
出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。
领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工
项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明
细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材
料成本核算。不需用材料和残废料的变卖.应由会计人员监督办理并
入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁
的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实
行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材
料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等Q
月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),
分别报项目负责人知会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。
租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负
责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济
处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的验收资料
及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同
材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对
账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。
3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用
施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要
机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同
规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;
对完成工程量形式结算的,每月由预算人员计算实际完成工程量。
4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材
料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、
工程点交费、场地清理费等。
5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工
福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值
易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所
得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护
措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审
批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项
目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司
应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应
交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12%。。
公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分
在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6%。利
率计息,第二季度开始按12%。计息。平时上交时,记入“其他应付
款一一公司一一结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,
借记“工程施工一一间接费一一公司管理费”、贷记“其他应付
款一一公司一一结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复
印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程
安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全
防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概
算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确
保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工一一间接
费一一安全措施费”科目单独核算。
6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。
公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为
计息日。平时上交时,记入“其他应付款一一公司一一借款利息”借
方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工一一综合
费”、贷记“其他应付款一一公司一一借款利息”。项目应建立固
定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登
记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定
的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算
前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处
置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务
机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不
收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税
务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。
及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。是立
成本分析制度,定期进行成本分析。
成本管理制度篇2
第一章总则
第一条为加强成本控制,明确成本控制职责,规范成本核算,
不断满足顾客的产品质量要求,特制定本制度。
第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作:
1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续,确保单据填写规
范和完整。
2、每个生产环节要严格质量控制,避免返工生产或翻工生产。
3、每月月终要重视车间在产品盘点工作,由生产部门组织,财
务部门根据实际情况派人监盘。
4、日常要充分利用消耗统计台账的数据,分析其前因后果,总
结经验教训,加强日常的产品成本控制。
5、发挥技术人员的技术创新,不断降低成本。
6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算,让每个人
明白成本的概念和产品成本控制的效果,积极推动成本控制。
7、采取奖罚办法,促进产品成本控制取得实效。
8、提高固定资产使用率,降低固定成本。
第二章部门分工和岗位设置
第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产,定期组织评估生
产设备产能,制定工人生产计件工价和承包生产工价,每月月末盘
点在产品,办理入库、领料和退料工作,核算计件工人工资,建立
消耗台账和产品生产台账,核算各品种成本。
第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部
分内容)》O
第五条品管部负责检验产品质量和材料质量,做好产品标识,
协助车间办理入库手续。
第六条财务管理部负责成本核算规范,指导车间统计工作,监
督在产品盘点,每月成本分析,审核计件工资和承包工资。
第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续,
重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。
第八条主要岗位职责:
产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计,管理责任
是厂长,厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用,应当充分利用
消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。
1、车间统计员的责任:细化统计和分配各品种产品的成本费用,
每天向厂长汇报成本费用控制情况,并定期与成本会计核对,确保
成本费用真实准确C
2、成本会计的责任:做好产品的成本费用核算,指导和督导车
间统计员做好各品种产品的成本费用核算。
3、厂长的责任:每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据,
以期充分发挥消耗统计台账的作用。
第三章入库与领料管理
第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则,尤其
是到月底,应当严格控制领料,避免车间库存原辅材料。
1、到月底,如果车间还库存原辅材将,统一来劝假退假领”的
方法,将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。
2、以定单进行核算的,当定单生产完毕后,应当将其所剩下的
原辅材料退回仓库,或采劝假退假领”的方法,将所剩下的原辅材
料转作生产其他产品。
第十条车间领料:由车间主任(厂长)审批,由领料人和仓管员签
字确认后,原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产
产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。
其他领料:集团各部门领取配品配件由各部门经理审批,由领
料人和仓管员签字确认后,配品配件或外购商品才能出库。
赠送:对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上
报副董事长审批,才能出库;出库时,出库单上需要领料人和仓管员
签字确认。
第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续
后,才能办理出库,不允许从车间直接销售而后办理出库手续。
如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产,同样
要在自有仓库办理入库手续,再按照《外协生产财务管理制度》的
要求办理出库手续C
如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产,同样
要在自有仓库办理入库手续,再办理领料手续进行生产。
第十二条车间生产入库:是指公司车间生产的产品。
第一步:质检员验收产品质量,确定产品合格和包装箱上有唆
头的标识后,通知仓管员办理入库手续。
第二步:仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库
单,并根据入库单数量验收产品数量。
第三步:入库单财务手续:“产品质量检验清单”作为附件、
包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由
仓管员监管。
第十三条公司入库单联次、传递:财务记账联:成本会计持有;
承包结算联:承包生产者持有
仓管员:仓管员开具入库单,并当天呈送以下人员。入库单要
注明是“自产”还是“承包”;存根联:仓管员持有;车间统计联:
车间统计员持有。
第十四条车间领料出库:是指车间从自有仓库领取原辅材料。
第一步:生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”,
并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。
第二步:仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审
核“原辅材料需求申请单”数据,确认无误后给于领料。如果领料
数量超过预算数量的,还需营销管理中心负责人审批后才能给于领
料。
第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司
统一的出库单,并前程跟踪原辅材料出库。
第四步:出库单财务手续:”原辅材料需求申请单”作为附件、
领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓
管员跟踪车间主任补签确认。
第十五条公司出库单联次、传递:
财务记账联:成本会计或采购会计持有;承包结算联:承包生产
者持有;仓管员:仓管员开具出库单,并呈送以下人员。出库单要注
明是“自产”还是“承包”;存根联:仓管员持有;车间统计联:车
间统计员持有。
第十六条退库:加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上,
需退回公司自有仓库;200_600MM以上板材或荒料0.3立方米以下,
需退回公司余料库C
第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据,填写必须规
范、完整,书写必须美观、工整,由成本会计和材料会计负责监督,
不符合要求当天给于退回,并向上一级反映。
第四章成本预算
第十八条成本预算包括以下内容:
1、原辅材料消耗标准预算:是指每生产1单位产品计划消耗多
少原辅材料。
2、变动费用预算:是指每生产1单位产品计划产生多少费用,
该费用随着产品数量的增加而增加,如:计件工资(包括承包工资)、
水电费等。
3、固定费用预算:固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指
与生产间接关联的费用),该该费用不随产品数量的增加而增加,如:
生产管理人员工资等。
第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算,以利于
成本控制分析(利于出材率计算和分析)。
第二十条成本预算责任分工:预算表格附后
1、工程技术部:负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。
2、财务管理部和生产部门:由生产部提供设备产能分析,具体
由财务管理部负责编制。
第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的《成本预算表》
表格,具体流程如下:
第一步:工程技术部在下发《生产通知单》时,同时按照以上
分工编制《成本预算表》,即编制原辅材料消耗标准预算和变动费
用预算,并将《生产通知单》和《成本预算表》传递给生产有关人
员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。
第二步:成本会计按照以上分工编制《成本预算表》,即编制
固定费用预算0
第三步:车间统计员每次收到产品入库单时,必须按照以下两
种情况,及时核算成本:
1、以定单生产形式的:自产品入库后三天内必须核算该产品的
成本,按照《成本预算表》的要求进行编制,并上交成本会计和厂
长。
2、以生产库存形式的:自产品入库后六天内必须核算该产品的
成本,按照《成本预算表》的要求进行编制,并上交成本会计和厂
长。
第四步:成本会计收到产品入库单后,必须跟踪、协调和指导
车间统计员的成本核算工作,并根据实际情况向上级反馈同时要根
据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的
成本核算数据,自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制,
并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。
第五章消耗统计和生产统计
第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信
息”:根据材料进行分类,每类材料建立一个工作表。
第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工
序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称:薪资结算簿):
第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”
和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信
息”:
第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核
算细化信息”:尚未入库的产品不在此表反映。
第六章生产交接
第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录:
第一步:各道工序生产完工后,上道工序生产人员填写交接表
并签字确认。
第二步:质检员检验产品质量,做好标示(唆头),并在交接表
上签字确认。
第三步:下道工序根据交接表纪录的数量进行验收,并在交接
表上签字确认。
第二十七条交接表是成本控制的重要依据,填写必须规范、完
整,书写必须美观、工整,由车间统计员负责监督,不符合要求当
天给于退回,并向上一级反映。
第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据,
车间统计员必须妥善保管;交接表由车间统计员统一保管、发放,自
产用和承包用交接表必须分开发放和管理。
第二十九条交接表联次、传递:
承包结算联:承包生产者持有,凭此联结算承包工资;上道工序
生产人员:上道工序生产人员开具交接表,并呈送以下人员。交接
表要注明是“自产”还是“承包”;存根联:上道工序生产人员持有;
车间统计联:车间统计员持有,凭此联计算计件工资和承包工资;验
收联:下道工序生产人员持有。
第七章工价和计件工资管理
第三十条工价包括计件工价和计时工价,工价标准由生产管理
中心制定,会同财务管理中心和人力行政管理联合审核,经总经理
审批后执行。
第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办,由薪资专员
负责审核,由成本会计负责复核,并经有关领导审核审批后统一发
放。
第三十二条车间统计员每月终了三天为,根据有关入库单和交
接表计算应付承包工资,并经生产有关领导确定后上交成本会计。
第八章承包生产结算
第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资,具伍流
程是:承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、
生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、
生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。
第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后,
三天内上报老板审批,并通知承包者。
第九章盘点和对账
第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点
在产品,盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中
心给成本会计。
在产品是指库存在车间的所有物质,包括尚未使用的原辅材料、
包装物,以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。
第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘,有的工
序可以放弃监盘。
第三十七条盘点一般流程:
第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在
产品并登记在在产品盘点表上。
第二、盘点时,在产品车间或工序人员做好盘点记录;如果财务
部和人力资源部人员在场进行监盘,则要对已盘的物质进行抽盘核
对。
第三、盘点结束后,应当整理盘点资料(即盘点表),并由参与
盘点的人员在盘点表上签字确认。
第三十八条成本会计每星期与车间统计员核对领料数量,并于
次月2日双方确认全月数量,确保成本数据真实准确;仓管员每星期
与车间统计员核对领料数量,并于次月2日双方确认全月数量,确
保成本数据真实准确;
第十章成本核算
第三十九条生产成本设置以下末级科目:
1、原材料:核算直接用于生产产品,构成产品实体的各种材料,
包括主要材料、自制和外购半成品。
2、辅助材料:核算直接用于生产产品,不能构成产品实体,但
有助于产品形成的辅助材料,包括材料、备件、包装物等,要依企
业实际情况而论。
3、工人薪资和承包薪资:核算直接参加从事产品生产的工人薪
资。
4、工人福利:核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费
用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、
抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等,总金额要控制在工资的
14%范围内。
5、制造费用:核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入
产品成本的各项费用,如:生产管理人员工资、福利费、职工教育
经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、
差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产
保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、
其他。
第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相
结合的方法进行核算,以确保核算细化,使各品种产品的成本更加
准确真实。
1、品种法:是指以产品品种作为成本计算对象,归集和分配成
本费用的一种计算方法。
2、分步法:是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象,
归集和分配成本费用的一种计算方法。
3、分批法:是指以产品的批别作为成本计算对象,归集和分配
成本费用的一种计算方法。
第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则,即:一是,能够
明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是,不能
直接计入某品种成本费用的,按照受益的工序和程度(数量)进行分
摊。同样,车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统
计台账。这里所说的费用包括制造费用,二匕如,一台设备的折旧就
只能给这台设备生产的产品进行分摊,分摊根据各产品的数量进行
分配。
第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限,不能混淆:
1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。
2、划清各种产品之间的费用。
3、划清产品制造费用和期间费用。
4、划清本期产品和下期产品的费用。
5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。
6、划清可比产品成本和不可比产品成本。
第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本
公式:
上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产
品)二本期产成品(包括半成品)成本,出材率二本期完工产品/本期产
成品成本。
第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成,由车间统
计员协助完成;成本核算报表次月5日完成上报,上报对象是财务总
监和总经理。成本核算表附后。
第十一章成本分析
第四十四条日常成本分析:车间负责人应当每天关注车间统计
信息,并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验,对超耗
和节俭达1096以上的要向总经理作出面报告。
第四十五条月度成本分析:每月10日由总经理主持召开成本会
议,总结和研究当月的成本控制状况;参与人员为:成本会计、车间
统计负责人、生产而财务有关负责人;汇报人:成本会计。
第十二章生产作业程序
第四十六条产品生产控制流程:
第一步:组织制定产品消耗定额。
第二步:严格控制领料。
第三步:运用6s现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关,
道道成本倒推。
第四步:充分利用车间统计台账的信息,分析生产控制情况。
生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。
第五步:解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员
工都应当及时表扬知批评。
第四十七条生产过程控制:质检员根据交接表信息控制出材率,
如实际出材率低于预估出材率,质检员应在1小时之内向车间主任
反馈,如低于3%,质检员在2小时之内向生产总监报告。
第四十八条生产完工后反馈:车间统计员自收到交接表后24小
时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。
成本管理制度篇3
第一条目的
为了加强成本信息归集与管理,降低成本耗费,提高经济效益,
贯彻实施“分层管理、有效控制”的管理原则,进一步细化理顺两
个业务板块的成本核算工作,有效地控制成本开支,准确核算各产
品成本,落实管理责任,更好地指导生产经营,并根据公司有关的
定额成本管理规定,制定本办法。
第二条适用范围
本管理办法适用于湖北合加环境设备有限公司。
第三条职能职责
(一)财务部
1、财务部-核算中心:为公司成本费用归口核算一级单位,负
责制定成本管理办法、成本核算标准,并负责产品成本的核算工作,
包括业务基础数据审核确认,成本信息资料的归集入档,编制月度
生产成本、归集各项目、产品明细成本。
2、财务部-仓库:仓库依据材料定额对各个项目产品及车辆的
物料领用实行管控,负责物料领用、增补、代用、退回数据的录入,
保证各个项目产品及车辆产品的物料实际领用及时准确录入系统。
(二)生产技术部
1、生产技术部-工艺:工艺负责编制各个项目产品及车辆的工
时定额及材料定额并提交财务部。
2、生产技术部-生产部:调度中心为公司生产成本费用统计归
口职能部门;
(1)依据材料定额负责各个项目产品及车辆的物料领用、产品
生产汇总、辅料信息等统计生产台账并提交财务部;
(2)负责各个项目产品及车辆实际生产工时的归集统计并通过
经营计划部、人力资源部审核确认并提交财务部;
3、生产技术部-生产班组:生产班组为成本核算主体单位,是
公司成本核算二级单位,负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统
计。
(三)综合管理部:负责对生产技术部上报的月度工资统计表
核定并编制公司月度工资表(按照费用类别明细编制);负责编制
公司月度水、电等能源分配表核定上报财务部;
(四)其他生产各职能部门(包括质量安全、维修):负责其
部门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并
提交财务部。
第四条成本核算范围
(一)为生产商品而发生的直接材料、直接人工、燃料及动力
费和制造费用计入制造成本。
1、直接材料:包括产品生产过程中实际消耗的形成产品实伍的
原材料、外购配套件、工序间外协作件以及其他有助于产品形成并
能直接归属于产品的辅助材料和其他直接材料;
2、直接人工:直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补
贴以及职工福利费C
3、燃料及动力费:直接用于产品生产的外购及自制的燃料和动
力。
4、制造费用:由产品承担,不能直接计入产品成本的有关费用,
主要指各生产部门管理人员工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、
其他物料消耗、修理费、试制检验费、技术资料费、劳务费、办公
费、差旅费、运输费、折旧费、劳动保护费、水电费、低值易耗品
摊销、业务招待费、通讯费、保险费、租赁费及其他费用。
(二)下列各项支出不得计入成本。
1、资本性支出,即购置和建造固定资产和其他资产的支出。
2、违法经营罚款和被没收财产损失。
3、税收滞纳金、罚金、罚款。
4、灾害事故损失赔偿。
5、各种捐赠支出。
6、各种赞助支出。
7、国家规定不得列入成本的其他支出。
第五条成本管理办法流程
见附件1:成本管理办法流程图
第六条成本管理办法流程要求
成本核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提
下进行,使成本费用的核算具有可靠的基础。
(一)制度制定
1、按照统一领导、分级管理的原则,建立财务部一级成本管理
办法的流程和职责分工,制订相应管理办法并根据成本管理办法制
订成本核算标准,定期在相关系统中对核算标准进行维护。
2、各生产职能部门依据本办法制定各成本信息基础资料统计台
账管理制度。
3、各生产班组依据本办法建立二级成本核算管理的流程和职责
分工,制定各成本信息基础资料统计台账管理制度。
(二)成本核算要求
1、仓库统一在每月25日结账,成本费用计算期应为上月26日
至当月25日,计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期
须与成本计算期保持一致,不得提前和延后。
2、成本核算必须坚持权责发生制的原则,应真实准确反映特定
会计期间的成本水平的经营成果。
3、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗情况计算
产品的实际成本,不得以预算成本、目标成本代替实际成本。
4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象,对生产和
经营过程中发生的各项费用,应设置成本费用台账,以审核无误手
续齐备的原始凭证为依据,对成本项目在各成本核算与管理对象间
进行分配,做到真实、准确、完整、及时。
5、成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、费用分配方法、
完工产品和在产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变
更。
(三)物料管理与核算信息归集:各生产职能部门、班组按核
算要求在指定时间内归集截止至各月最后一天的当月成本信息资料,
提供给财务部或财务服务中心,并应当确保所提供归集信息与实际
领用一致。
1、生产部门归集统计各个项目产品及车辆的物料(包括原材料、
外购件、工序间外协件,其他辅料)领用、退回、回收信息台账并
提供给财务部,为原料成本核算提供审核核对依据。
2、生产调度中心归集统计各个项目产品及车辆实际生产工时信
息并提供给财务部,为成本核算分配提供依据。
3、其他生产各职能部门(包含质检、维修、生产管理办公室等)
归集统计资材、备件领用、退料和质量异议、回收台账等信息,并
提供给财务部或服务中心,为资材备件、其他辅料,维修等成本核
算审核核对提供依据;
4、综合管理部归集统计生产技术部上报的月度工资统计表核定
并编制公司月度工资表(按照费用类别明细编制),为直接人工、
制造费用核算提供依据;
5、综合管理部统计归集公司月度水、电、气等能源分配表结合
生产系统提报的用量分配表核定后提供给财务部,为动力成本赛用
核算提供依据。
(四)数据归档
财务部完成月度成本核算后应对各类成本数据和报表进行归档
管理。每年末实施成本会计系统年关账,建立新年度成本系统档案。
第七条附则
本办法由公司财务部负责解释,自生效之日起
附件1
成本管理制度篇4
第一条:为进一步加强中心成本费用控制,强化全员成本意识,
严控不合理开支,增强财务约束能力,使中心财务管理工作更趋程
序化、规范化、精细化和预算化,特制定本办法。
第二条:中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、
监督制约、依法合规”的整体原贝%
1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识,
在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面,
必须充分考虑“投入产出”平衡,避免盲目投入,重复建设、不计
成本、不重效益的随意行为。
2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路,中心及关联单位
的财务管理和计划投资工作,由中心计划财务部门统一管理与协调。
各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。
3、监督制约原则。根据—部门预算管理的要求,通过预算分解、
定额包干、适度奖惩、财务—的手段,达到监督制约的效果。各部门
班子成员应对部门成本费用进行监督管理。
4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和
遵照现行法律,法规和规章制度办事,做到依法理财,照章办事。
第三条:中心成本费用项目按_质分为变动费用和刚—费用(相对)
两类。对变动费用实施定额包干管理,对刚—费用实施—约束管理。
第四条:实施—约束管理的成本费用有—总额,职工福利基金、工
会经费、职工教育经费、社会保障费,劳动保护费、住房公积金、
防寒取暖费、防易降温费,保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类
税金及附加等项目C
第五条:实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务
费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费
等项目。
第六条:刚—费用实施—约束管理,由廿划财务部门根据全年预算
批复,协同相关职能部门制定具体指标,报中心批准后实施。变动
费用实施定额包干管理,由计划财务部门根据全年预算批复及历年
数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制,报中心批
准后实施。
第七条:计划财务部门在编制全年预算时,根据预算批复情况,
考虑中心生产运行实际,预留部分机动经费作为中心总预备费,以
应对临时_、专题_、实发_、大额—的相关经济事项。动用总预备费,
必须由使用部门提出书面申请,经计财部口汇同其他职能部门初审
后,报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列,在定
额以内使用。
第八条:对各项变动费用定额包干的具体说明
1、差旅费:核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门
核算指标中不含境外培训和专题.考察发生费用)凡涉及一个以上部、
室员工共同出差、培训、考察时,一般按出差人数平均分摊出差费
用,分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照
及。
2、办公费:核算各管理部门办公用品的耗用,以及其它应列入
“办公费”科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费''
科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品,入库时统一计入采购
部门的办公费用,月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表,
分别计入各领料部门的变动费用指标中,并相应冲减采购部门的变
动费用指标。
3、业务费:核算各业务单位开展—技术工作发生的相关费用,包
括在仓库领用的办公用品。
4、修理费:包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车
辆维修费、_设备维修赛、通用设备维修费、有关—设备的维保费等。
设备出现重大故障或房屋建筑物大修,涉及费用较大可由具体承办
部门提出申请,经综合业务部门技术论计划财务部门平衡预算后
上报中心批准,方可动用总预备费。
5、燃料动力:核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。
其中车辆在定点加油站签单加油,将定期根据车管部门提供的各车
辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。
6、器材配件:核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配
件和小型设备、器具。
7、运输费:核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养
路费、以及其他力源费等。
8、电话费:核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、
以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使
用的办公电话费用,其余的在预备费中核算。
9、业务招待费:核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的
餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行,
该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店
第九条:,中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用
指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位,
将提出预—提示。(有关表格附后)
第十条:各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生
的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。
第十一条:为使成本费用预算控制落到实处,中心将结合变动费
用指标考核情况,酌情进行适度奖惩。
成本管理制度篇5
一、成本管理的基本任务
认真执行财经纪律,严格控制成本开支范围和开支标准;通过
预测、控制、分析知考核,挖掘降低成本潜力,提高经济效益。
二、成本管理应实行归口管理责任制
1、生产部门:负责制定备品备件定额,运行材料消耗定额,检
修材料消耗定额。努力提高设备健康水平,挖掘设备潜力,提出年
度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。
2、安保部门:负责安全保卫及消防设施和器材管理,提出年度、
季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。
3、人劳部门:负责制定劳动定额,控制工资总额和劳动保护用
品的发放范围及标准。根据属地原则,制定社会保障措施,控制社
会保障支出,提出年度、季度工资及劳保费用计划。
4、物供部门:负责制定工器具消耗定额,做好节约代用、修旧
利废工作。
5、办公室:负责低值易耗品、电话电信的管理工作。提出年度、
季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。
6、总务部门:负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作,提出
所管辖资产的年度、季度修理费用计划。
7、财务部门:是成本管理的综合部门,汇总编制成本计划;掌
握成本开支范围和标准,控制成本;参与制定有关成本的各项定额;
如实核算成本,并进行综合分析。
三、成本的开支范围及标准
1、工资:生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的
临时工等的工资及津贴、补贴;按国家规定的各种假期工资;按规
定发给的超产奖、安全奖。
2、职工福利费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
3、折旧费:按应计提固定资产原值,采用平均年限法及规定的
提存率提取的费用c计提折旧的依据为月初应计提固定资产原值,
当月增加的固定资产当月不计提折旧,当月减少的固定资产照提折
IHo
4、税金:按规定支付的房产税、土地使用税、印花税等。
5、保险费:参加投保的财产物资的保险费用。
6、失业保险:按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。
7、养老保险:按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。
8、住房公积金:按在职职工工资总额和当地的费率缴交。
9、劳动保险费:六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧蕤补
助费、抚恤金等。
10、水资源费及水文测报费:按发电量和当地规定的费率缴交
的费用。
11、工会经费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
12、教育经费:按工资总额范围和提取比例提取的费用。
13、土地使用费:使用土地而支付的费用。
14、物料消耗;生产运行、维护、检修、事故检修用各种材料、
备品备件;不构成固定资产的小型技术革新用料;车间通风、照明
及消防、卫生用料;生产及管理运输车辆耗用的燃材料;生产和管
理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等维修用料。
15、修理费:固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用
器具、非机动车辆的修理费。
16、办公费:生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清
洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。
17、水电费:生产及管理部门和公共场所的水电费用。
18、差旅费:职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴
和误餐费;职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政
规定标准。
19、低值易耗品摊销:生产及管理部门用的家器具、办公桌椅
及不构成固定资产的仪器、仪表等。
20、劳动保护费:按规定发给职工的劳保服装用品、安全防护
用品、防暑降温用品及值班被褥。
21、运输费用:生产及管理部门发生的物品搬运费;租用汽车、
吊车租赁费;运输用机动车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管
费及委托外单位的小修、保养等。
22、租赁费:生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时
租入的各种固定资产(除汽车)及工具而支付的租金。
23、业务招待费:根据经营业务的合理需要,按规定的标准据
实列支的费用。
24、其他费用:不属于以上各项范围应计入成本的费用。如:
咨询费、诉讼费、民兵训练、警卫消防、绿化环境卫生、会议费、
团体会费、独生子女保健费、党团活动费、试验检验费等。
四、合理划分生产成本、费用和管理费用的界限
为规范管理,使单位与单位之间有可比性,下列各项在生产成
本中列支
1、直接生产人员的工资(指工资总额)及按规定提取的福利费。
2、直接生产人员的劳动保护、防护用品及防暑降温费、值班被
褥。
3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品等。
4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。
5、固定资产折旧费。
6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。
7、水资源费及水文测报费。
除以上各项费用外,其余都在管理费用中列支。
五、严格划分开支界限,下列支出不得列入成本
1、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
2、设备技术改造支出。
3、对外投资的支出。
4、被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及
赞助、捐赠、联合办学等费用。
5、国家规定以外的社会保险,如简易人身保险。
6、法律法规规定不得列入成本的各种费用。
六、成本计划的编制
1、编制成本计划必需以公司下达的生产计划及费用开支标准等
为依据,在单位经理的领导下,财务部门负责组织,各归口管理部
门必需通力协作,保证成本计划指标的先进性和可行性。
2、成本计划除列示数字外,还应附文字说明,主要内容是:对
预计完成情况的分析,保证完成计划主要措施方案,计划中存在的
问题和解决问题的意见。
3、成本计划的编制程序:年度开始前一个月,由归口管理部门
按年分季编制本部门的用款计划,有定额标准的,按定额标准,没
有定额标准的,按生产经营管理工作的实际需要,本着节约的精神
编制;而后由财务部门综合汇总后提交经理,经理组织有关人员根
据年度生产计划进行成本预测,平?后于月上报成本计划建议
数(本计划不含大修理费用,大修理费用应专题上报)。
七、成本计划的控制
各单位接到公司下达的正式成本计划后,应将其费用按其性质
分解落实到归口管理部门或个人,由其负责控制。各部门应抓好成
本费用的日常控制,制定相应的管理办法:如电话费、低值易耗品
管理办法等。
成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用,可控费用各项
目之间可以互相调剂使用。
八、成本分析与考核
1、成本的分析应按年度和季度进行,内容包括计划、实际差异
和差异原因分析,对成本升降原因作详细说明,以便修正计划或提
出改进管理措施。
2、对不按成本开支范围,将福利性支出或资本性支出计入成本,
以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的,视
其性质和情节轻重扣减该单位的工资。
九、本办法适用于________公司直属单位、控股公司、委托经
营管理单位。
参股公司及联营企业参照执行。
成本管理制度篇6
第一讲总则
1.为了加强成本管理,降低成本耗费,提高经济效益,根据国
家有关成本费用的管理规定,结合本厂实际制定成本制度。
2.在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本
管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全
过程,以实现目标成本,提高经济效益的目的。
3.在厂长领导下,由总会计师负责组织,以财务部门为主,有
关部门密切配合,在全厂范围内按分级归口管理原则实行成本管理
责任制,做到人人关心成本,事事讲究成本。
4.为了实现企业的生产经营目标,实行目标成本管理,将目标
成本进行层层分解,建立成本中心。把责任成本与厂总部、分厂、
部门、车间、班组、各岗位或职工个人的责任挂钩,使每个职工都
承担一定的成本责任。
5.在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。
(1)从市场预测、设计、科研、工艺、试制等过程,进行成本
预测、决策,确定目标成本,制定费用预算和成本计划,进行成本
的事前控制。
(2)从生产、制造等过程,实行定额成本或标准成本核算,分
析和控制成本差异,将成本指标分解落实,进行成本的事中控制。
(3)从销售、技术服务等过程,编制经营成果、成本指标完成
情况及成本报表,对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析,
进行成本的事后控制。
6.严格遵守国家的规定,不得扩大和超过成本开支范围和费用
开支标准。财会人员有权监督、劝阻乱挤成本、擅自提高开支标准、
扩大开支范围的行为,有权拒绝支付,并有权向厂长直至上级财务
主管部门报告。
7.企业的下列支出,不得列入成本、费用:
(1)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出;
(2)对外投资的支出,被没收的财物;
(3)各项罚款、赞助、捐赠支出;
(4)国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第二讲成本控制基础
L做好各种定额工作,要求完整、齐全,达到平均先进水平。
(1)由技术部门负责归口制定、管理产品的材料技术消耗定额。
(2)由设计部门负责归口制定、管理产品的外购配套件消耗定
额。
(3)由设备动力部门负责归口制定、管理设备的产品配件消耗
定额。
(4)由工具部门负责归口制定、管理工具的消耗定额。
(5)由劳资部门负责归口制定、管理劳动工时定额。
(6)由财务部门负责归口制定、管理费用、资金定额。
2.制订厂内计划价格,力求合理、稳定。一般在一年内不变,
但每年要结合实际情况调价一次,减少价差。
(1)由供应部门归口制定、财务部门统一管理材料物资计划价
格。
(2)由工具部门归口制定、财务部门统一管理工具计划价格。
(3)由设备动力部门归口制定、财务部门统一管理备品配件计
划价格。
(4)由生产计划部门归口制定、财务部门统一管理工艺协作计
划价格。
(5)由财务部门归口制定、管理产品劳务计划价格。
3.整理原始记录,做好统计工作,要求凭证完整、数据准确、
报表及时。
(1)由生产计划部门归口制定、管理生产原始记录格式。
(2)由技术部门归口制定、管理技术原始记录格式。
(3)由各材料物资部门归口制定、管理材料物资原始记录格式。
(4)由设备动力部门归口制定、管理设备动力物资原始记录格
式。
(5)由财务部门归口制定、管理财务成本原始记录格式。
以上所有表格式,由归口部门制定,刷时由财务部门统一审
核,总务部门统一印制,交归口部门管理使用。
4.配备好计量装置和流量仪表,要求计量科学、数字准确、计
费合理。
(1)由材料供应部门归口购置、管理材料物资的计量装置。
(2)由设备动力部门归口购置、管理三气、水、电的流量仪表。
(3)由计量部门统一校正、维修管理所有计量装置和流量仪表。
5.建立财产物资管理制度,要求收发有凭证、仓库有记录、出
厂有控制、盘存有制度,保证账实相符。
(1)由供应部门制定、管理材料物费的管理。
(2)由设备动力部门制定、管理设备及备件的管理。
(3)由工具部门制定、管理工具的管理。
(4)由生产计划部门制定、管理在产品、半成品的管理。
(5)由销售部门制定、管理产成品的管理。
(6)由总务部门制定、管理家具用具的管理。
所有财产物资统一核算管理,由财务部门归口负责。
第三讲目标成本
L目标成本,是为某一产品在一定时期要求实现的成本水平。
发展新产品和改造老产品,都应实行目标成本管理。要从产品设计
入手,事前控制产品成本水平,使产品既保持应有的功能,又能体
现最低的成本。
2.目标成本管理的程序,依据市场调查和经济预测及企业的目
标利润,提出单位产品目标成本,作为设计产品耗用材料与工费的
限额;开展价值工程,力求功能好、成本低,据以评价产品的设计
方案,进行经营决策,指导产品投入生产过程以后,有目标地进行
成本控制,不断地降低产品成本,提高经济效益。
3.目标成本的制定,一般可采用下列公式:
单位产品目标成本二预测销售价格一应纳税金一目标利润
(1)由销售、财务、技术等部门负责预测销售价格,在市场调
查和经济预测的基础上进行预测。
(2)目标利涯是企业在计划期必须努力实现的利润水平,由财
务部门负责,根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。
4.在产品投产前,应通过对成本与功能关系的分析研究,开展
价值工程,选择最佳方案,制定目标成本。其基本公式:
公式说明价值与功能成正比,与成本成反比。要使产品保持应
有的功能,又体现最低的成本,必须从改善功能和降低成本两个方
面想方法,其途径是:
(1)功能不变,成本降低;
(2)成本不变,功能提高;
(3)功能提高,成本同时降低;
(4)功能略有下降,同时成本大幅度下降。
5.目标成本制定后,要以财务部门为主,会同生产、技术、劳
资等部门进行分解而分配,作为设计、工艺、试制、投产等过程的
主要经济数据加以控制,依靠职工群众努力实现目标。
(1)按料、工、费项目进行分解,分配给设计、工艺等技术部
门及生产、劳资等部门。
(2)按产品的部件,关键性零配件进行分解,分配给设计、工
艺、科研等技术部门。
(3)按可控制的现行成本进行分解,分配到部门、分厂、车间、
班组。
第四讲成本计划
L成本计划的编制
(1)应以目标成本为方向,定额成本为基础,切实地降低成本
为保证,有先进可行的成本指标体系。
(2)与有关业务计划(销售、生产、采购、人工等)和财务计
划(现金、费用、预计财务报告表等)进行试算平衡,使成本具有
操作性并达到先进水平。
2.成本计划的体系
(1)年度成本计划,应在为实现企业生产经营目标中的销售目
标和利润目标及降低成本措施方案的基础上,以固定费用预算、生
产费用预算和主要产品单位成本计划为重点。
(2)季度成本计划,应以主要产品单位成本计划和分厂、车间、
部门的成本计划为重点。
(3)成本计划的编制工作,由总会计师负责组织,以财务部门
为主,销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门密切配合参加
制定。
(4)年度和季度的成本计划草案,应由总会计师审查后,提交
厂务会议批准,然后通知全厂执行。
3.成本计划的程序
(1)根据企业生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费
用和变动费用的预测进行平衡,确定计划期内产品成本的控制数字。
(2)制定计划期内降低成本的主要措施,包括采用新技术、新
工艺、新材料及改进经营管理等所节约物质消耗和劳动消耗的措施。
(3)以成本计划控制数字范围和降低成本的措施,编制当期的
固定费用计划°拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标,并据
以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。
4.成本计划的内容
(1)降低成本措施方案或增产节约的措施规划,包括技术革新、
改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、
增加销售、改进管理等增收节支措施。
(2)固定费用预算,包括基本固定费用和半固定费用。按照销
售目标和目标利润,进行“本量利分析“,确定固定费用和变动费
用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系,应积累资料,统
计分析,确定相关比例。
(3)主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自
用的产品成本、工料消耗,以原有的定额为基础,依据降低成本措
施加以压缩。
(4)按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。
(5)生产费用预算,根据固定费用预算和按产值确定的变动费
用为基础,控制生产费用总额。调整计划期内产品的增减数额后,
即反映当期商品产品计划成本。
(6)制造费用预算,按照规定的项目,考虑计划期内产量可能
发生的变动,编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。
第五讲定额标准成本
1.定额标准成本,是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费
用预算定额为定额标准用量,以材料计划价格、每工时计划工资率、
每工时计划变动费用分配率为计划标准价格,所计算的定额成本或
标准成本。
2.按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个
成本项目计算产品的生产成本,其计算公式:
(1)直接材料定额成本二定额用量—计划价格
(2)直接人工定额成本二本定额工时—计划工资率
(3)变动制造费用定额成本=定额工时—计划费用分配率
(4)固定制造费用定额成本二固定制造费用预算
(6)产品实际成本二产品定额成本土成本差异土定额变更
3.以定额成本为依据,按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算
各生产步骤的分步成本,据以计算产品的定额成本。具体计算如下:
毛坯包括铸、锻、板、原材料件,加工包括重大件、中小件和
加工件,装配包括各种产品的装配。其计算公式:
(1)原材料定额成本二E定额用量—计划价格
(2)毛坯件加工定额成本二工定额工时一计划工费率
(3)毛坯件全部定额成本二原材料定额成本+毛坯件加工定额
成本
(4)加工定额成本=£定额工时—计划工费率
(5)加工件全部定额成本;毛坯件全部定额成本+机加工定额
成本
(6)装配定额成本二£定额工时—计划工费率
(7)装配全部定额成本二加工件全部定额成本+装配定额成本
+外购配套件定额成本+包装和其他材料定额成本
(8)产品定额成本=装配全部定额成本
4.按成本类型,选择适用的控制制度。
5.如按现行定额作为标准用量,将计划价格作为标准价格,则
计算的定额成本与标准成本是一样的,没有区别。但两者作为成本
核算方法或制度来说则有区别。
成本管理制度篇7
1总述:
项目成本控制是项目管理的工作内容之一。如何有效的控制成
本亦是项目管理努力的一个目标。以下是关于成本控制的基本要求。
2工程合同招标管理(见公司招标管理规定)
3工程费用审批制度:(见公司财务审枇签字权限规定)
4工程付款程序规定:(详见公司财务审批签字权限规定及有关
工程付款的相关规定)
4.1凡是工程付款申请必须按照规定填写付款申请表,并附相关
支持文件经有关部门经理/总工程师/常务副总/总裁审核后按有关项
目合同及付款审批权限流程进行审批。
4.2付款申请基本程序
注:工程款支付表格见附件15。
4.3工程承包合同的付款
4.3.1在收到承包商送交的进度付款申请后,由工程部经理、监
理在考虑其施工质量、进度后,安排现场工程师审核其申报的进度工
程量,审核意见报送成本控制部经理,由成本控制部根据合同再到现
场核对,送交总裁/常务副总批准后,再送项目财务部,由项目财务部
经理复核并通知承包商开具同等金额的工程款发票(正式建安统一税
务发票),填写付款申请按照规定程序办理审批和付款。发票作为付
款申请的必要条件C
4.3.2每次付款,已发生的代垫、代付款项、工程罚款、水电费、
借款、抵房款等应及时扣回。
4.3.3所有工程合同保修金的申请付款必须符合有关规定的条
件。
4.3.4成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次,以及时纠
正错误及遗漏。
4.4设备/材料供应合同的付款:
4.4.1设备、材料到货款应在监理单位、工程部、其他有关单
位验收证明文件齐备后作为付款申请的附件跟进请款并按程序办理
审批和付款。原则上应按建安统一发票提供。
4.4.2进口材料设备供应合同付款除预付款外,必须提供海关的
免税/交税证明、发票、装箱单、货物到货签收单作为付款支持文件
供公司财务部安排付款。
4.4.3国内供应合同付款必须提供供货税务发票作为付款申请
的必要附件。如果是收款后开具发票,必须预先通知财务并征得财务
同意。
4.4.4按合同付款条件进行付款,在收到供应商的付款发票后,
由成本控制部经理负责审核后填写付款申请送总裁/常务副总审核签
字后按照程序办理审批和付款。
4.4.5成本控制部负责与财务部配合付款工作、付款后的资料
收集。并按月更新合同付款情况,在每月25日前汇总报总裁/常务副
总。另外,成本控制部经理应与财务部经理每周对帐一次,以及时纠
正错误及遗漏。
5设计修改指令发出原则:以预防为主。在招标报批前,工程部、
成本控制部、总工程师、项目营销策划部应进行设计及图纸内审,对
设计作最后确认及完善,避免日后大量的设计修改。另外因设计修改
的减帐应及时通知成本控制部跟进。
5.1按照规定格式文件发出设计修改指令,统一文件编号,以便
今后统计工程量。
5.2指令内容必须清楚明白,附图必须注明文件档案号。
5.3所有设计变更指令必须由总裁/常务副总签字确认才能发出。
5.4所有设计修改应尽量控制在设计阶段,如果变更部位在施工
中或已经完工,应避免再改变。
5.5设计修改应考虑到材料/设备的订购状况,如设备材料已订
购及到货,应避免修改设备/材料的规格。保证已经订购的材料设备
不浪费。
5.6明确设计修改的原因和责任
5.6.1如果是因为施工单位错误导致设计修改,责任由承包商承
担。
5.6.2因为设计错误导致的设计修改,应该由设计单位承担责任。
5.6.3对于承包商的变更要求要严格审核,即使承包商自行承担
变更、责任,亦要考虑到该变更对其他专业承包商及对总工期的影响
(原则上规定引致费用增加的须由承包商承担,而费用减少的则跟进
合同减帐,以避免承包商因自身利益而千方百计提出变更要求,进而
浪费各单位时间及影响工程进度。)o如果接受承包商的变更要求,
在不降低产品标准的前提下可降低造价及节约工程的,在批准后应书
面通知各有关部门及单位作跟进工作之用,请注意’变更、修改'不一
定是‘加帐',很多时候是‘减帐;有关此类工程变更审批流程见附件
「工程变更审批流程
5.7按设计变更审批程序见附件2'设计变更审批流程
6密切监督设计修改的实施情况:
6.1工程部必须如实记录以下情况,并通告成本控制部、监理单
位按照不同实施内容计算变更工程量。
a.设计修改内容是全部实施、部分实施或未实施。
b.是在原设计施工前实施、施工期间实施、完工后实施
c.若施工后实施,须明确并记录好已施工完成的范围、拆除材料
是否重复使用(含拆除量/范围),处理意见应该明确。
7控制施工单位的现场变更内容签证:
7.1职责
7.1.1总裁/常务副总:所有的签证需求的审批;
7.1.2成本控制部经理:负责所有签证费用的审定;
7.L3工程部经理:负责所有签证工程量的审核。
7.2签证管理原则
7.2.1事实发生的原则
所有签证的办理都必须坚持事实发生原则,签证报审表后需附有
发生签证的原因、部位、时间等证明附件材料(含图片、示意图等佐
证);工程签证单的项目名称、内容、工程量、时间、地点以及发生
预算外费用的原因必须清楚准确,不得涂改。一次事件只能办理一次
签证,不得分解签证。未实际发生的工程变化(即使预见未来必然会
发生),不允许进行事前签证。
7.2.2合约责任原则
发生签证的内容,必须是'合同及其补充协议、行业行规’等约定
之外的
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