2024年税务师《涉税服务实务》核心备考题库（含典型题、重点题）

PAGEPAGE12024年税务师《涉税服务实务》核心备考题库（含典型题、重点题）一、单选题1.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税A、借：应交税费—应交消费税B、贷：银行存款C、借：税金及附加D、贷：应交税费—应交消费税答案：C解析：委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。2.某劳务派遣公司为一般纳税人，选择差额缴纳增值税。2020年6月获得含增值税劳务派遣收入380万元，支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金350万元，支付给本单位员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金18万元。该公司6月份应纳增值税（）。A、1.70B、1.43C、0.87D、0.57答案：B解析：应纳税额＝（380－350）÷（1＋5%）×5%＝1.43（万元）3.（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000A、借：应交税费——未交增值税100000B、贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D、贷：应交税费——未交增值税100000答案：A解析：选项A符合题意。4.下列各项中，不属于行业专业发票的是（）。A、银行的转账凭证B、公路的客运发票C、商品房销售发票D、航空运输电子客票行程单答案：C解析：目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。5.房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用，在企业所得

税税前扣除规定是（）。A、该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除B、该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除C、该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除D、该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除答案：C解析：房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。6.挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在（）可以继续使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用7.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A、借：银行存款贷：补贴收入B、借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C、借：银行存款贷：其他收益D、借：银行存款贷：以前年度损益调整答案：C解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。8.业务工作底稿的所有权属于（）。A、委托方B、税务师事务所C、项目负责人D、税务机关答案：B解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。9.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（）。A、城镇土地使用税的征税范围包括农村B、城镇土地使用税实行定额税率C、农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用税答案：B解析：选项A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B：城镇土地使用税实行差别幅度税额；选项C：农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D：集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，其城镇土地使用税的征免，由各省、自治区、直辖市税务局确定。10.境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A、95.5B、97.5C、112.5D、90答案：B解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，境内所得应纳企业所得税=（350+20）×25%=92.5（万元）；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（万元）；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30%的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业2019年在我国实际应缴纳企业所得税=92.5+5=97.5（万元）。11.资源税的下列表述错误的是（）。A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B、纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C、人造石油不纳资源税D、以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税答案：B解析：纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税。12.某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：应纳增值税＝64200/（1＋13%）×13%＝7385.84（元）。13.下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B、一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C、转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D、金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目答案：D解析：选项D，金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。14.甲企业2019年12月受托开发一项技术，合同中注明技术开发金额共计500万元，研究开发经费与报酬金额之比为3:1；当月该企业将闲置厂房出租，合同中注明每月收取租金1万元，租期尚未确定，当年实际收取租金3万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A、380B、375C、405D、435答案：A解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；签订的租赁合同尚未确定租赁期限的，暂按5元计税贴花，待以后结算时再按实际金额计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=500×10000×1/4×0.3‰+5=380（元）。15.某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资、薪金所得不需要缴纳个人所得税。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性补偿收入也不需要缴纳个人所得税。16.某公司拖欠2019年度增值税42万元，催缴无效，经县级税务局局长批准，2020年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。A、提供纳税担保B、税收保全措施C、强制执行措施D、税务行政协助答案：C解析：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。17.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A、纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B、税务机关发现多缴税款的，应立即退还C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D、纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息答案：C解析：根据题目的表述，正确的选项应该是C。根据税法规定，纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款。选项A和选项D的表述是错误的。选项B的表述不准确，税务机关并不是在发现多缴税款后立即退还，而是需要纳税人提出申请并经过审核后才会退还。18.纳税人从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起（）日内，向纳税人的主管税务机关书面报告。A、3；5B、5；7C、7；15D、15；15答案：D解析：纳税人从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告。19.税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A、60B、15C、30D、45答案：A解析：本题考核税务行政复议的申请期限。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。20.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。A、应交税费—未交增值税B、应交税费—应交增值税（已交税金）C、应交税费—应交增值税（进项税额转出）D、应交税费—应交增值税（转出多交增值税）答案：C解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。21.（2019年）根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据。A、下限50%，上限400%B、下限60%，上限400%C、下限60%，上限300%D、下限50%，上限300%答案：C解析：城镇职工、机关事业单位职工的缴费基数是职工本人上一年度月平均工资；下限～上限：当地上年度在岗职工平均工资60%～300%。22.小规模纳税人发生的下列应税行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。A、销售自建的不动产B、提供劳务派遣服务C、提供旅游服务D、提供建筑服务答案：B解析：选项A：适用5%征收率，但不能差额计税。选项CD：可以差额计税，但不适用5%的征收率，一般适用3%的征收率23.下列各项属于房产税征税范围的是（）。A、厂房B、露天停车场C、围墙D、变电塔答案：A解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征房产税。24.下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A、停止出口退税权B、书面通知银行或其他金融机构冻结存款C、不依法确认纳税担保行为D、对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为答案：A解析：税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权25.甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）。A、0万元B、72万元C、88万元D、120万元答案：B解析：实际支付的关联方利息为120万元（3000*0.08*6/12=120）。关联债资比例=（3000×6）÷（300×12）=5不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（万元）26.下列行为应计缴土地增值税的是（）。A、代建房B、房产评估增值C、赠与直系亲属D、存量房地产的买卖答案：D解析：ABC不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。27.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A、企业支付给兼职的工资B、差旅费津贴、误餐补助C、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D、个人从事彩票代销业务而取得的所得答案：C解析：选项A，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税；选项B，不征收个人所得税；选项D，个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税。28.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A、借：营业外支出贷：库存商品B、借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）C、借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）D、借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）答案：B解析：企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。29.关于个体户建账的说法，错误的是（）。A、注册资金在20万元以上的，应建复式账B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。30.某餐厅2019年12月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A、2.7B、2.82C、4.05D、3.17答案：C解析：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15％计提当期加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。31.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为13%）A、8954B、8690C、10700D、10773.1答案：D解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第1行“营业收入”＝7900＋2320÷（1＋13％）＋20＋800＝10773.1（万元）。32.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A、1B、3C、5D、10答案：D解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。33.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A、借记“以前年度损益调整”B、贷记“以前年度损益调整”C、贷记“应交税费—应交所得税”D、借记“利润分配—未分配利润”答案：B解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”；企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”。34.A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579A、应交税费——应交增值税（进项税额）1300B、贷：银行存款12879C、借：生产成本12879D、贷：银行存款12879答案：C解析：受托方代收代缴的消费税允许抵扣，记入应交税费－应交消费税科目借方，所以选C。35.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A、航空服务B、港口码头服务C、货物运输代理服务D、装卸搬运服务答案：C解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。36.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的纳税意识C、委托人的企业规模大小D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础答案：C解析：委托人方面影响执业风险的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。37.某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2017年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。A、2020年1月7日B、2020年12月7日C、2021年1月7日D、2021年12月7日答案：B解析：根据题目可知，H先生多缴税款是在2017年12月7日，因此其多缴税款应在三年内向主管税务机关申请退还。所以，最晚的申请时间应该是2020年12月7日。选项B符合条件，故选B。另外，题目中提到该税务师事务所需要赔偿H先生一定的经济损失，但具体数额未知，无法进行计算。38.在向税务行政复议机关提交《复议申请书》之后的10日内，税务师可针对具体情况分别处理，下列处理不正确的是（）。A、复议机关决定受理复议申请，应做好参加审理的准备B、复议机关要求限期补正，应按限定的时间提供有关资料C、复议机关通知不予受理，如果申请人对此裁决不服可以自收到不予受理裁决书之日起15日内，就复议机关不予受理的裁决向人民法院起诉D、在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的15日内，向复议机关申请延长复议申请期限答案：D解析：选项D，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。39.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目答案：D解析：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。40.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A、应交税费—简易计税B、应交税费—已交税金C、应交税费—应交增值税D、应交税费—预缴增值税答案：A解析：应交税费—简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。41.2022年7月，A公司委托B公司加工一批机器零配件，合同中记载A公司提供的原材料金额为80万元、B公司收取的加工费和辅助材料费金额分别为10万元和20万元。以上金额均不含增值税，B公司就上述业务应缴纳印花税（）元（承揽合同印花税税率0.3%。）A、90B、330C、110D、350答案：A解析：对于由委托方提供主要材料或原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。B公司应缴纳印花税=(10+20)x0.3%。x10000=90(元)42.下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述，错误的是（）A、自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。B、自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的，需向税务局申请代开C、增值税申报时，自行开具专用发票的销售额填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中D、自2019年3月1日起，将租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开答案：B解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。43.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A、79.82B、117.57C、126.70D、195.95答案：A解析：一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，自2019年4月1日起，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，应预缴的增值税＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（万元）。44.A公司与B公司签订以物易物的买卖合同，以成本160万元，对外不含税价200万元

的库存商品换入等值原材料，已知买卖合同印花税率为万分之三，则A公司应缴纳的印花税为（）元。A、0B、480C、600D、1200答案：D解析：以物易物合同，应按合同所载的购销合计金额贴花，本题应缴印花税＝（200＋200）×10000×0.3‰＝1200（元）。45.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（）。A、行政复议决定书送达时B、行政复议决定书作出之日起的7日内C、申请人和被申请人履行责任时D、行政复议决定书上约定的期限答案：A解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。46.下列关于税务机关代开发票说法，错误的是（）。A、自2020年2月1日起，商业企业小规模纳税人出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。B、自2020年2月1日起，已办理税务登记的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。C、其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向其居住地主管地税机关申请代开D、根据《发票管理办法》规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票答案：C解析：其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。47.某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。A.借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、借：管理费用C、贷：主营业务收入D、应交税费——应交增值税（销项税额）答案：C解析：将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确认销项，账务处理为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）48.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案：B解析：A选项表述错误，税收保全措施并不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括其他纳税人。B选项表述错误，税务机关在初步查明纳税人存在逃税、拖欠税款等情况后，可以先行实施税收保全措施，以保障国家税收利益。C选项表述正确，税务机关在冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限。D选项表述错误，个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品也在税收保全措施的范围之内，但应当根据实际情况进行具体处理。综上所述，选项B表述错误，是本题的答案。49.水资源税试点实施办法由（）规定。A、财政部B、国务院C、国家税务总局D、全国人民代表大会常务委员会答案：B解析：水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。50.个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。A、1.5%B、2%C、3%D、5%答案：A解析：个人出租住房，按照5%减按1.5%征收增值税。51.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。A、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C、出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D、出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目答案：D解析：选项D，出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。52.下列关于发票印制的说法，错误的是（）。A、按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用C、按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制答案：B解析：选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。53.企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、

提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照（）原则确认收入。A、权责发生制B、由企业自由决定C、由政府部门规定D、实际取得收入的时间答案：A解析：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入；除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。54.某税务师事务所2019年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。5月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将13万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。A、税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B、税务师事务所要代企业缴纳1.3万元的税款及滞纳金C、税务师事务所会被处以3万元的罚款D、税务师事务所会被处以6万元的罚款答案：C解析：将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×（1+10％）×13％=14.3（万元），该企业少缴纳1.3万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。55.（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A、从出版社取得稿酬2000元B、从原单位取得的退休金4000元C、咨询费收入1000元D、家教收入3000元答案：B解析：退休金属于免税收入。56.（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A、商业噪声B、工业噪声C、服务业噪声D、生活噪声答案：B解析：应税噪声污染目前只包括工业噪声。57.林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。A、借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B、借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C、借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D、借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260答案：D解析：答案解析：公司代扣代缴员工个人所得税时，应冲减“应付职工薪酬”科目，增加“应交税费——应交个人所得税”科目。林某作为公司经理，其个人所得税由公司代扣代缴，所以代扣税款时的会计处理应为：借“应付职工薪酬”，贷“应交税费——应交个人所得税”。因此，选项D是正确的答案。58.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A、进口金银首饰的外贸企业B、受托加工烟丝的工业企业C、生产护手霜销售的工业企业D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂答案：D解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。59.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请。A、法人和其他组织的主管单位B、承受其财产的法人或其他组织C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D、承受其权利义务的法人或其他组织答案：D解析：本题考查的是税务行政复议的适格主体。根据《中华人民共和国税务行政复议法》的规定，有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，应当由承受其权利义务的法人或其他组织提出复议申请。因此，答案为D。其他选项中，A、B、C都不符合规定。60.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C、学校直接向环境排放污水D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准答案：C解析：选项A、B、D免征环保税。61.（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A、借：管理费用贷：应交税费—应交车船税B、借：固定资产贷：应交税费—应交车船税C、借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税D、借：应交税费—应交车船税贷：银行存款答案：C解析：企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交车船税”。62.（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A、劳务报酬B、工资、薪金C、特许权使用费D、稿酬所得答案：B解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。63.在涉税专业服务法律关系中，涉税专业服务行为发生的主体是特定的，作为服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员。这体现的税务师行业特点是（）。A、法律约束性B、主体的特定性C、执业活动的知识性与专业性D、涉税专业服务活动的公正性答案：B解析：选项B符合题意。64.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。A、甲市税务局B、乙县税务局C、乙县人民政府D、丙镇税务所答案：B解析：税务所是税务局的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。65.根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。A、核定应纳税款B、课征滞纳金C、扣缴银行存款抵缴税款D、委托代征代缴税款答案：C解析：选项ABD属于必经复议。66.下列情形不符合税务师行业相关原则的是（）。A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选项B，税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。67.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A、10B、15C、1D、5答案：A解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。68.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A、在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C、建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税D、企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税答案：C解析：只针对工业噪声征税，其他噪声不属于征税范围。69.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。A、21B、42C、84D、140答案：A解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的外购应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140（万元），当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额=140×15%=21（万元）。70.下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（）。A、纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B、纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次C、税务检查中，可以到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和有关资料D、税务检查中，经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证，查询从事生产、经营纳的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案：A解析：纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。71.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税答案：D解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价乘以扣除率计算抵扣进项税。72.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A、发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B、付款凭证C、企业自制的内部凭证D、合同协议答案：A解析：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。73.下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税C、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D、偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用答案：A解析：选项A，个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税。74.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A、沙滩车B、雪地车C、高尔夫车D、乘用车答案：D解析：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。75.李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。A、1120B、1280C、896D、1008答案：C解析：小说出版属于稿酬所得，稿酬所得预扣预缴应纳税所得额的计算方法如下：（1）每次收入≤4000元，预扣预缴应纳税所得额=（每次收入-800元）×70%（2）每次收入＞4000元，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%）×70%所以应预扣预缴李某的个人所得税=8000×（1-20%）×70%×20%=896（元）。76.根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A、核对法B、比较分析法C、控制计算法D、查询法答案：C解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。77.（2015年）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A、经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B、延期缴纳税款期限最长不得超过60日C、特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D、经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金答案：D解析：选项AB，因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。选项C，特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。78.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B解析：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。79.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260答案：D解析：销项税额＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）80.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A、企业之间支付的违约金B、企业之间支付的租金C、企业之间支付的特许权使用费D、企业之间支付的管理费答案：D解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。81.某企业改变纳税人名称，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A、10B、15C、20D、30答案：D解析：税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。82.非上市公司授予本公司员工股权激励、上市公司实施股权激励、个人以技术成果投

资入股，以及建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的选择递延纳税，应于股权激励获

得、取得技术成果并支付股权、年金情况发生变化之次月（）日内向主管税务机关备案。A、10

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2022年税务师《涉税服务实务》第八章其他税务事项代理服务

第4页B、15C、20D、30答案：B解析：非上市公司授予本公司员工股权激励、上市公司实施股权激励、个人以技术成果投资入股，以及建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的选择递延纳税，应于股权激励获得、取得技术成果并支付股权、年金情况发生变化之次月15日内向主管税务机关备案。83.根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，关于企业重组特殊性税务处理正确的是（）A、收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%B、取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权C、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值计税基础确定D、资产收购，受让企业收购的资产需要不低于转让企业全部资产的85%答案：A解析：B,取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股极选项C,收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项D,资产收购，受让企业收购的资产需要不低于转让企业全部资产的50%084.某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。A、0.5B、1.5C、3D、6答案：B解析：该企业当期应纳增值税=600×6%-30×（1+15%）=1.5（万元）。85.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税答案：B解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业务进行处理。86.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B、贷：应交税费——未交增值税70000C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000D、贷：银行存款90000答案：C解析：增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-（100000-20000）=70000（元）。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税7000087.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。A、行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B、因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D、案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的答案：A解析：选项B、D属于中止行政复议的情形；选项C属于停止执行的情形。88.由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的税款征收方式是（）。A、定期定额征收B、代收代缴C、代扣代缴D、委托代征答案：B解析：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。89.纳税信用指标不包括（）。A、纳税人信用历史信息B、税务内部信息C、外部信息D、纳税人关联方信息答案：D解析：纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。90.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（）列支。A、营业成本B、期间费用C、营业外收支D、税后列支费用答案：D解析：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。91.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证答案：C解析：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。92.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A、烟草制造业B、新能源汽车制造业C、房地产业D、娱乐业答案：B解析：下列行业不适用加计扣除：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。93.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，说法正确的有（）A、3岁以下婴幼儿照护，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B、赡养老人，按照每个老人每月1000元的标准定额扣除C、个人所得税专项附加扣除一个纳税年度扣不完的，可以结转以后年度扣除D、住房租金按照每月1000元定额扣除答案：A解析：选项B,赡养老人，按照每月2000元定额扣除；选项C,个人所得税专项附加扣除一个纳税年度扣不完的，不能结转以后年度扣除；选项D,贷款利息按照每月1000元定额扣除，住房租金按照城市所属标准扣除。94.2019年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算C、如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入D、如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税答案：C解析：如果企业将同样的小轿车对外投资时，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，在会计上也应确认收入，按照销售处理。95.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。A、比较分析法B、控制计算法C、核对法D、查询法答案：C解析：核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。96.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A、3个月B、9个月C、1年D、半年答案：C解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。97.（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A、邮政服务B、电信服务C、建筑服务D、家政服务答案：C解析：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人适用加计抵减。98.下列居民企业，适用核定征收企业所得税的的是（）。A、上市公司B、汇总纳税企业C、专门从事股权投资的企业D、小型微利企业答案：D解析：下列企业不适用核定征收：享受特定所得税优惠政策的企业、汇总纳税企业（选项B）、上市公司（选项A）、银行等金融企业、会计等经济鉴证类社会中介机构、专门从事股权投资的企业（选项C）o99.2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。A、104.6B、135.4C、185.4D、125.4答案：A解析：当期销项税额=1000×9%+（80+120）×6%+20×13%=104.6（万元）100.工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行费率为基础下调（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：D解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。101.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税B、依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税答案：D解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。102.增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A、销售代销货物B、将自产的茶叶用于招待客户C、将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D、将委托加工收回的货物对外捐赠答案：C解析：选项C：外购货物用于职工福利，不属于增值税视同销售行为，不需要计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣。103.（2015年）税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起（）内。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：C解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。104.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（）元。A、96320B、96140C、95200D、95180答案：A解析：有形动产租赁服务适用13%的税率；接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）105.某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米，本月销售5000立方米。该矿泉水的资源税税率为10元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。A、50000B、40000C、35000D、25000答案：A解析：该矿泉水生产企业当月应纳的资源税＝5000×10＝50000（元）。106.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。A、有形资产所有权转让金额小于2亿元B、金融资产转让金额超过4000万元C、无形资产所有权转让金额超过1亿元D、其他关联交易金额合计超过2000万元答案：C解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。107.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A、570000B、384000C、480000D、390000答案：C解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。该白酒生产企业应纳消费税＝150×11000×20%＋150×2000×0.5＝480000（元）108.《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。A、12％B、15％C、16％D、19％答案：C解析：《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出过渡办法。109.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A、土地增值税B、资源税C、车船税D、增值税答案：D解析：企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。110.某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元。该厂当月应纳消费税（）万元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00答案：A解析：用外购白酒生产白酒不得抵扣外购白酒已纳消费税。应纳消费税＝483.64÷（1＋13%）×20%＋100×2000×0.5÷10000＝95.6（万元）111.下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A、改变纳税人名称B、改变法定代表人C、改变注册资金的D、因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的答案：D解析：注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（2）纳税人被市场监管部门吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。112.某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A、8800B、9280C、8400D、10280答案：B解析：污染当量数＝污染排放特征值/污染当量值牛的污染当量数＝500/0.1＝5000；猪的污染当量数＝800/1＝800该公司当月应缴纳环境保护税＝1.6×（5000＋800）＝9280（元）113.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为15%）A、0B、1.50C、1.875D、2.25答案：D解析：自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，则应纳消费税=3×5×15%=2.25（万元）。114.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000A、贷：主营业务收入252743.36B、应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64C、借：税金及附加6637.17D、贷：应交税费——应交消费税6637.17答案：B解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），应纳消费税=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的旧首饰作为购进货物处理。115.下列各项中，属于税务咨询中税收法律规定方面咨询的是（）。A、税收法律的政策规定的咨询B、适用税目的咨询C、税款计算方法的咨询D、纳税时报送的资料和程序的咨询答案：A解析：选项BC属于税收政策运用方面的咨询；选项D属于办税实务方面的咨询。116.（2018年）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。117.关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A、销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B、提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C、不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D、提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人答案：B解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。118.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。A、收入类调整项目B、资产类调整项目C、扣除类调整项目D、与取得收入无关的调整项目答案：C解析：选项C符合题意。119.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。A、扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C、实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D、经核准延期办理规定的申报、报送事项的，在纳税期内，不用缴纳税款答案：C解析：扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的。经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，选项D是错误的。120.税务行政复议的申请期限是申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A、30B、60C、45D、15答案：B解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。121.（2017年）下列关于发票开具的说法，错误的是（）。A、开具发票应按照号码顺序填开B、填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围C、开具发票应该全部联次一次打印D、未发生经营业务不得开具发票答案：B解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。122.下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A、按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C、金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D、金融商品转让不得开具专票答案：B解析：可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更123.某增值税一般纳税人2019年4月至2022年7月取得的进项税额中，增值税专用发票

500万元，道路通行费电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票抵扣进项税额200万元。2022年6月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有80万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人2022年7月按规定申请留抵退税时，进项构成比例为（）。A、50%B、60%C、72%D、80%答案：D解析：进项构成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%；【提示】本题中的进项转出的80万元，在上述计算公式的分子、分母中均无需扣减。124.税务机关在对