如何应对出口企业提交虚假申报资料提交虚假材料

如何应对出口企业提交虚假申报资料提交虚假材料□孟璇肖湘雄“诚信”作为一种道德力量,是企业核心竞争力的重要基础.当前,加强企业诚信建设具有客观必要性和紧迫性.一些企业因缺乏诚信,不仅导致了银行风险,也切断了自身的生存和发展之路.笔者仅立足出入境检验检疫签证岗位,通过分析xx~xx年度辖区进出口企业行政处罚的典型案例,主要阐述企业虚假申报通关和清关的表现形式、成因和危害并提出防范措施.出口产品在出口报检、原产地证和清关时出现的虚报行为不仅扰乱了正常的外贸秩序,也容易引起国外的反倾销、反欺诈专题调查,成为贸易摩擦的导火索.一、当前出口企业提交虚假申报资料的主要表现形式1.虚假的商业发票.商业发票也称外销发票,是出口企业开立的凭此向买方收款的发货价目清单,是供买卖双方凭此发货、收货、记账、收付货款和报关纳税的依据.在出口业务中,部分进口商要求国内企业开低于实际产品经销价格的低价发票,这样进口商可以在进口时少交关税、增值税、消费税等税费.绝大多数国内企业认为这种行为对自己和国家没有损害,既然是客户的要求就随意填写,而且这样会因税费的减少而提高本国产品在国外市场上的价格竞争力.外销发票有不同的使用范围:一是在国内使用和流通,主要由有进出口经营权的国内生产企业或专业外贸企业使用,是其记账、出口报关、收汇核销及申报出口退税的基本依据；二是交付外国客户使用,是对方记账、进口报关、购汇核销及缴纳进口关税的基本依据.理论上,这些发票针对的是同一笔业务,发票上载明的商品名称、数量和金额等内容都应该是一致的,然而在实际调查中笔者发现其内容却存在随意申报.前者因其在国内填写并流通使用,是政府管理外汇、支付退税款的基本依据,因此,相关政府机关对其管理较为严格,要求有固定格式、统一印制和规范填写,并有较为严格、完善的监控制度和措施；而后者根据国际惯例,在诚信基础上反应贸易结算的凭据,并不要求发票有统一的格式,只要具备基本内容,加上相关的签字（章）即可.由于外销发票涉及不同的国家,国际上对此又无有效的、统一的管理方法,如企业在填写清关用外销发票上的金额、品名等内容时随意性很大,也缺乏国内政府部门日常监管.造成国内国外两套单据各自为政,虽针对同一笔业务,即使发票内容不同,但由于彼此无法及时核对而不会被戳穿.2.金额虚报的区域性原产地证.自贸区原产地证既是享受进口优惠关税的凭证,又是进口国海关代征其他税费的依据.如xx年1月1日中国―东盟自贸区全面建成,中国―东盟自贸区原产地证能使中国绝大多数产品享受进口“零关税”,获得便利通关,同时还是进口国海关征收货物增值税、消费税等税费的辅助依据.某些进口商会要求我国出口商在证书上“高价低报”来逃避税费.另外还有中国―智利自贸区原产地证、中国―新西兰自贸区原产地证等都要求产品fob价格体现在证书上.签证机构在签证调查中也加强了对申报价格真实性的核对,价格虚报问题日益凸显.甚至还发现有的企业通过同时申请两份产地证来满足进口商清关要求,一份是不显示产品价格的一般原产地证和一份区域性原产地证书.xx年11月9日检验检疫人员发现辖区内某服装公司在xx年1月至11月期间,申领的27份区域性产地证申报虚假金额造成货证不符,涉案货值为146035.36美元.根据《中华人民__进出口商品检验法实施条例》第四十八条第一款规定,给予该企业相应的行政处罚.3.虚假申报以逃避检验检疫规费.调查中笔者发现有的企业为了自身利益,在办理海关备案手册时有意降低进出口商品货值,报检时又直接采用海关备案合同的商品价格进行申报,造成报检价格明显偏低.这对进出口量较大的企业,低价报检所逃避的检验检疫规费数量是相当大的.检验检疫机构应高度重视这类问题,充分认识对出口产品价格审核工作的重要性,在严把质量关的同时,要有效防止企业的违规行为.管制高价低报的现象,更好地履行职责,防止检验检疫规费流失.xx年10月,检验检疫人员查实辖区内某童车制造厂家在xx年因不如实申报原材料进口成分,以虚报贸易方式申领证书共计10份,将“进料加工”报成了“一般贸易”,帮助进口商逃漏关税,将进口成分申报为“零”.涉案总金额为105404.3美元,受到处罚.二、出口企业提交虚假申报资料的危害性1.给进口国政府造成进口关税及其他相关税收减少的损失,且容易被外国政府、企业或行业协会认定为倾销,从而引起反倾销调查和处罚.大多数国家在计算进口关税时采用从价税,而根据wto的《海关估价协议》,交易的成交价格首先是以发票价格为基准价格,区域性原产地证上体现的价格也常被作为判断的辅助手段.因此,虚假的外销发票、原产地证可以减少进口时关税、增值税及其他相关税费,使进口国政府财政蒙受损失.2.扰乱正常的外贸出口秩序,影响外贸订单成交量.当进口国海关或行业协会的统计资料中的数据比实际价格低,会误导国际市场__产品价值期望值,国内企业也只有报价低,生意才有可能成交.如此恶性循环,使国内出口商品的价格越来越低,陷入价格恶性竞争.使得一些企业只能采取偷工减料、降低商品质量的方法继续出口,必将导致出口商品质量的下降,__制造的声誉.3.产地证虚假申报是给惠国退证查询的主因.原产地证的多重身份是“高价低报”的根源.进口商为了逃避进口关税,降低进口关税以外的其他税额,要求出口企业在申请产地证时不如实申报清关金额.这种虚报价格现象从xx年开始凸显,到目前一直频发不止,成为检验检疫机构签发原产地证和企业享受给惠的拦路虎.随着自贸区原产地证种类的不断增加及签证产品范围的不断扩大,签证量逐年上升.这种高价低报行为导致的后果轻则引起国外海关退证查询,重则会引发国外贸易统计出现误差,导致反倾销等严重后果,最终使我国出口企业和国家利益受损.三、对出口企业提交虚假申报资料的防范措施1.制定统一的内外用商业发票的编号规则,避免企业随意编号和调查取证时难寻内外单据对应关系的尴尬局面.2.运用网络技术,建立全球联网核查窗口.政府机关通过该窗口,输入外销发票号就可以实现对发票金额、品名、hs编码、进出口商等的查询.发现不如实申报,可及时要求对方辨别信息真伪,提供证明,降低损失,打击犯罪行为,从而大大减少国内企业随意填制外销发票的现象.3.严格执法,扩大宣传,加大行政处罚力度.一旦发现出口企业在申领原产地证时故意低报货物金额,按规定将给予警告、罚款及取消便利措施等处罚,严惩违法违规企业.通过案例分析宣传,加强企业诚信体系的建设.4.增加fob价格作为各类区域性