江苏海力风电设备科技股份有限公司采购与付款业务内部控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介....................................................................................................................1

2公司采购与付款业务内部控制现状........................................................................1

3公司采购与付款业务内部控制存在的问题............................................................3

3.1采购与付款授权制度不完善，岗位分工不明确............................................3

3.2采购计划不明确以及信息不真实，导致存货积压........................................3

3.3采购与付款成本过高，内部控制监督不严格.................................................4

4解决公司采购与付款业务内部控制的优化设计....................................................5

4.1完善采购与付款授权制度，提升内部控制执行水平....................................5

4.2制定合理采购计划，选择健康供应体系........................................................7

4.3健全财务信息监督，充分保证信息沟通效果.................................................7

5总结............................................................................................................................7

参考文献.......................................................................................................................9

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江苏海力风电设备科技股份有限公司采购与付款业

务内部控制优化设计

1公司简介

江苏海力风电设备科技股份有限公司（以下简称海力风电）成立于2009年

8月，是一家专业生产风力发电机组塔架和海上风力发电机组基础的企业。产品

主要包括风力发电用钢结构，如陆上和海上风力发电机塔架、海上风力发电机

单桩基础。公司位于江苏省如东经济开发区，这里是长江三角洲最具潜力的地

区。

公司是江苏省科技部、财政部和税务局共同认定的高新技术企业，先后被全

国工商联授予科技进步二等奖，被江苏省机械工业协会授予科技进步三等奖等

奖项，被江苏省机械工业协会授予"省机械行业先进创新企业"称号。

作为中国领先的风力发电站部件制造商之一，公司通过持续的技术研发、

严格的质量控制、严谨的生产流程和高效的管理与中国交建、龙源振华、天津

港航、龙源电力、江苏新能源、三峡新能源、华能国际等风电运营商，以及上

海电气、远景能源、中船重工等风电制造商开展合作。

CEO

销售部运营中心

人力资源部

售技财采

行招宣售品管

前术务购

政聘传后和仓

组组组组

组组组组管组

图1.1公司架构组织图

2公司采购与付款业务内部控制现状

公司的采购是自主的，采购的主要原材料，如钢板、法兰和内部组件。主

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要原材料的采购是基于销售合同。一旦签订了销售合同，就会在制定生产计划

的同时制定采购计划。技术部门和物质供应管理部门根据项目的技术要求和客

户的需求，编制、审核并提交材料采购的要求，采购部门根据要求进行原材料

采购的控制和管理。虽然公司在国内风电部件供应商中具有一定的影响力，但

与国内一些知名的风电部件供应商相比，公司的资产规模较小，风险承受能力

较弱，在陆上风电市场份额较小，财务状况相对薄弱。公司的规模和生产能力，

以及采购和支付模式都过于传统，还有待改进。其主要客户是国有企业和企业

集团，这些企业的内部审批程序和资金拨付地点都有固定的时间周期，由于交

付货物、最后结算和实际收到付款的最后期限不同，这导致了付款数量的不一

致。

采购部据采购需

求

寻求供应商询价比

采购部采购

价

洽谈签订采

合同审

购合同OK

批流程

OK库管人

品管部据下采购订单员入库

交货验收

NG

退还货物

采购部采购核对

付款

账OK

审批

流程

财务部财务结算

图2.1公司采购与付款流程图

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3公司采购与付款业务内部控制存在的问题

3.1采购与付款授权制度不完善，岗位分工不明确

内部控制尤其重要，因为采购和支付交易非常频繁，而且它们之间有很多

联系，导致很容易出现漏洞。在海力风电公司当中，采购部门的工作更加复杂，

因为它要与公司其他部门联系，制定采购计划，及时了解库存现状和采购计划

的执行情况，并与外部市场联系，了解当前的采购市场价格。整个过程需要来

自不同部门的几个操作人员的合作。在这个过程的任何阶段都不能出现问题，

否则会耽误进一步的工作。在付款方式的选择上，公司有时会根据供应商的需

要提前付款，所有采购的货物都是提前付款，为此供应商收到货款却延迟交货，

影响了公司的发展，由于公司规模大，交易多，在这方面，工作人员忽视了明

确自己的职责，没有做好分工，不同部门之间的相互配合没有完成意向性合作。

由于商业采购关系广泛，没有实行集体决策和审批，没有申请和审批、面试和

确定供应商、授予和批准采购合同、接受和接受投标、批准和执行付款有关的

工作人员职责没有完全分开，也是由同一个部门或个人进行的，这一系列问题

严重影响了公司的发展。

3.2采购计划不明确以及信息不真实，导致存货积压

海力风电的产品--风力发电塔，是风力发电机组的大型部件，需要大量的

钢铁材料。大部分原材料是钢板，其次是法兰，直接材料约占主要运营成本的80%。

海立风电2019年原材料采购金额为11.98亿元人民币（如表3.2所示），外包

加工费和外包劳务采购金额分别为6.5亿元和3.6亿元人民币。尽管海力风电

没有明确披露，但采购原材料和外包加工服务所适用的增值税税率一般与外包

劳务所适用的税率不同。根据每月16%或13%的税率，原材料采购和外包加工的

增值税进项税额按月平均采购金额计算，而外包劳务的税率为6%，2019年免税

采购总额为14.66亿元。海利风电2020年1-6月的采购总额已经超过了2019

年的采购总额，其中原材料支付13.35亿元，外包劳务支付2.5亿元，外包加

工费支付1.72亿元。考虑到同期的增值税进项税额，今年上半年的应税采购总

额为17,290亿元人民币。同期，公司购买商品和服务支付的现金为15.01亿元，

在抵消预付款增加1.93亿元所对应的现金流出后，可以看出今年上半年采购支

付的现金仅为13.08亿元，与17.29亿元的应税采购总额相比，非应税采购总

额仍为42.1亿元。今年上半年，支付现金购买的金额只有13.08亿元人民币，

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与17.29亿元人民币的应税购买总额相比，它们仍有4.21亿元未能兑现。此外，

根据有形固定资产、在建工程和无形固定资产等固定资产的增减情况，以及购

建有形固定资产、无形固定资产和其他固定资产所支付的现金，分析结果显示，

购建固定资产对欠款的增加影响不大。因此，可以得出结论公司报告期内的采

购数据有可能也是不真实的。

表3.2采购相关数据（单位：亿元）

项目2020年1-6月2019年

劳务外包采购金额0.24830.3619

外协加工费的金额1.72260.6532

原材料采购金额13.347111.9793

购买商品接受劳务支付的现金15.005910.8395

预付款项3.32751.3995

应付票据2.72442.1620

应付账款4.25702.8224

投资性房地产0.86910.8874

固定资产2.13362.0554

在建工程0.71300.0708

无形资产0.63010.4691

长期费用摊销0.13500.1501

其他非流动资产0.18140.1676

购建固定资产无形资产和其他长期资1.27381.3017

产支付的现金

采购计划安排不合理，市场趋势变化预测不准确，往往会导致采购物资质

次价高，出现舞弊以及存货积压的风险。

3.3采购与付款成本过高，内部控制监督不严格

内部控制监督是内部控制的重要组成部分，贯彻于内部执行过程的始终，

为了提高内部控制水平应实施盘点清查制度，减少公司亏损。采购计划一般来

讲要提前预估物资采购所需要的实际数量和时间，防止物资供应短缺，影响建

设生产活动，还要确认好物资实际需要量和现场耗用量，方便控制采购物资的

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计划成本。企业在经营过程中，对采购物资实施相应控制活动是至关重要的。

在了解发现:海力风电公司在建设经营的过程中，现场施工员对材料的把控

并不严格，正常业务流程是施工员根据现场的建设施工情况和施工进度来确认

此期间所需采购的材料，在拟定采购计划时，无法精确的计算出现场实际需要

量，事实上是对现场情况不做深入了解而产生的问题，加之采购流程周期较长，

对所下采购订单的数量会有偏多的情况，俗话讲“宁愿买多，也不买少”，抱

着这样的心理，从而导致了采购的计划成本过高的问题。

在向供应商付款方面，公司没有一个良好的付款制度，财务部门和采购部

门的相关人员之间缺乏定期交流付款结算信息，导致重复付款和提前付款等问

题。支付限额的审批给了财务部门更大的支付权力，具有主观随意性，容易造

成财务损失，如伪造支付记录、购买不合格材料、获取折扣、支付小额货款等，

尤其是在订单量不大的情况下，从而减少公司的利润。财务和采购部门也存在

内部控制的缺陷，缺乏足够的监督，因为他们只是机械地按照本部门不太完善

的制度执行任务，在实际过程中没有相互检查。另外，由于公司缺乏对内部控

制制度的控制和监督，与员工对内部控制制度的不同看法，大大降低了内部控

制的水平。

4解决公司采购与付款业务内部控制的优化设计

4.1完善采购与付款授权制度，提升内部控制执行水平

建立完善的授权制度对于像海力风电这样的大型企业尤为重要。由CEO决

定由谁来批准采购和付款，批准的范围，批准的权限，以及在没有批准人的情

况下将批准采购和付款的权力下放给一个代表,超过以下权限的批准权应是无

效的。采购合同的授予必须由采购经理批准；对于重要的、技术含量高的物资，

必须由采购部门和品管部、仓管部共同决定和批准；不允许盲目采购、过度招

标或不及时采购。根据不相容职能分离的原则，同一业务流程中相邻的两个部

分应该由不同的部门或不同的工作人员处理，以避免由同一部门处理时可能产

生的欺诈风险。这就要求企业建立具有明确权限和责任的内部职能部门。应避

免权力和责任的跨部门、缺失或过于干巴巴的集中。建立一个相互协调和限制

各自责任的机制。为了履行其内部控制职能，必须设计和实施一个全面和一致

的内部控制体系，管理层必须从基线上遵循这一体系，以达到提高内部控制的

有效性。为了提高内部控制水平，促进公司的可持续发展，需要一个健全的公

司治理结构和议事规则，CEO有义务控制公司的内部情况，同时需要建立内部控

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制机制。

采购部财务部品管部仓管部CEO

收到产品需求计合同副本一

划，下采购订单份备案

对合同、

并与供货商签订

订单进

月结合同

行核准

并签字

采购经理审批（内

容包括单价以及付

款时间）

仓管部依

据订单数

量收货

传真合同、订单给供

所商并约定送货期

然后将总经理签字的品管部门检

单据交财务部、品管部验并出具检

仓管部各一份验报告

仓管部门按

收集各部门付款

单据(已批核订单

的单据(已批核订

检验报告填入库

单、入库单、退

单、退货单

货单、对账单、

报价单、检验单、

退货单)

审批付

款签写

支票

网上操作银行转帐

或付现

图4.1采购与付款优化流程图

内部控制过程任何一个要素都可能对其他要素产生影响，在开展经营活动

中加强监控措施，由CEO把控审批建立分级管理，有效保障企业财务机密信息

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的安全性，进而健全内部控制体系，推动企业发展。

4.2制定合理采购计划，选择健康供应体系

在全面预算管理模式下，公司首先要制定明确的经营目标和销售计划，根

据销售计划和加工能力制定年度生产计划，根据生产计划和库存状况评估公司

的年度采购计划，否则难免会买到不靠谱的原材料，浪费资源。

采购计划是对公司分配的预测，是采购和支付活动的起点，是公司实现生

产经济性的骨干力量，是全面预算管理的重要组成部分。按照年度采购计划开

展采购活动，可以减少采购的盲目性，提高生产资料的周转率，降低企业的运

营成本，提高企业的盈利能力，提高企业的竞争力。其次，海上风电企业的原

材料有更多的选择渠道，需要的供应也更加稳定，可以更好地适应企业的生产

和经济运行，良好的业务关系才能保证产品的供应，因此健全的供应体系显得

尤为重要。

4.3健全财务信息监督，充分保证信息沟通效果

海力风电公司的内部控制环境必须注重技术进步，并采用合理的科学管理

方法和技术。职位的设计必须同时考虑到相互制约和成本。公司治理中的良好

沟通对公司业绩目标的实现有积极影响。公司需要创造一个有利于沟通的氛围

和环境，使管理层和员工在日常工作中能够积极、及时地沟通，从而提高公司

治理的有效性。信息的沟通需要清晰而有策略，要认真倾听，并对提供信息的

人和接受信息的人都给予积极的反馈。

采购和付款交易的信息交流越顺畅，公司的采购业务就越有效，采购成本

就越低。减少采购申请的数量是实践中常见的方法，但这种方法很容易导致供

应商和采购人员之间的私下交易，特别是在海力风电公司，原材料昂贵而丰富，

工作人员很容易为了公司的利益而做出妥协。有必要监测采购投入的价格，实

时更新价格趋势数据，并以此为基础建立价格监测机制，在采购过程中及早发

现违规和定价错误。因此，建立财务信息监督的同时内部控制也会得到改善。

在采购交易当中，防止使用伪造的原始收据支付货物或使用自制收据代替采购

发票的情况支付货款时，应附上原始发票，禁止无发票的现金支付。只有在原

始收据的内容已经完成的情况下才可以付款。应保留往年和当年的记录，以避

免修改往年的采购发票。

5总结

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采购与付款管理对于一个企业发展而言具有重要的作用，内部控制的质量

能够决定企业的发展，有效实施采购与付款内部控制管理可以确保采购数量合

理，减轻采购工作量，完善内部控制体系，为公司发展奠定基础，为此公司应

做好采购与付款内部控制管理，海力风电公司采购与付款内部控制业务中存在

的问题涉及三个方面:采购与付款授权制度不完善，岗位分工不明确；采购计划

不明确以及信息不真实，导致存货积压；采购与付款成本过高，内部控制监督

不严格。这些问题制约着海力风电公司发展。针对这些问题，从完善采购与付

款授权制度和制定合理采购计划，健全财务信息监督三个角度入手提出优化措

施,为海力风电公司采购与付款内部控制管理奠定基础。