2024初级会计职称考试104题（附答案）

2024初级会计职称考试104题（附答案）

1.【单选题】下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应

记入的会计科目是（）o

A.财务费用

B.销售费用

C.制造费用

D.管理费用

【答案】D

【解析】企业行政管理部门负担的工会经费应记入“管理费用”

科目。

2.【单选题】2020年12月某企业计提固定资产折旧共计55万

元，其中：车间管理部门30万元，行政管理部门15万元，专设销

售机构10万元，不考虑其他因素，应计入管理费用的折旧金额为（）

万元。

A.15

B.45

C.55

D.40

【答案】A

【解析】车间管理部门固定资产折旧计入制造费用；专设销售机

构固定资产折旧计入销售费用。

3.【判断题】管理费用不多的商品流通企业可以不设置“管理费

1

用”科目，相关费用并入“销售费用”科目核算。（）

【答案】V

4.【多选题】下列各项中，应计入企业管理费用的有（）。

A.董事会成员的公务差旅费

B.聘请会计帅事务所咨询费

C.行政管理部门的办公费

D.计提销售商品预计产品质量保证损失

【答案】ABC

【解析】选项D计入销售费用。

5.【单选题】2019年，某公司共发生经营活动短期借款利息费

用90万元，收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇

票手续费15万元。不考虑其他因素，2019年度该公司财务费用的

金额为（）万元。

A.90

B.106

C.104

D.105

【答案】C

【解析】2019年度该公司财务费用的金额=90-1+15=104（万

元）。相关会计处理如下：

发生短期借款利息费用时：

借：财务费用90

贷：应付利息/‘银行存款90

收到利息收入时：

借：银行存款1

贷：财务费用1

支付手续费时：

借：财务费用15

贷：银行存款15

6.【多选题】下列各项中，属于“财务费用”科目核算内容的有

()o

A.支付公开发行普通股的佣金

B.支付的银行承兑汇票手续费

C.确认的财务部门人员薪酬

D.确认的生产经营用短期借款利息费用

【答案】BD

【解析】选项A：冲减资本公积。选项C：计入管理费用。选项

D：因为筹建期间企业尚未开始运营，若属于在筹建期间发生的不符

合资本化条件的利息费用，计入管理费用;而正常经营期间发生的不

可以资木化的利息费用，计入财务费用。

7.【多选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的

有()。

A.短期借款利息支出

B.销售商品发生的商业折扣

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.发生的业务招待费

【答案】BD

【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的

筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项A）、汇兑损益以及相关

的手续费（选项C）等。销售商品发生的商业折扣在确认收入时要进行

扣除，不通过“财务费用”科目核算，选项B不正确;业务招待费应

计入管理费用，选项D不正确。

8.【单选题】某企业2020年实现营业收入600万元，发生营

业成本400万元、管理费用20万元、税金及附加5万元、营业外

支出10万元。不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为（）

万元。（2021年•2分）

A.165

B.200

C.190

D.175

【答案】D

【解析】2020年“营业利润”的金额=600-400-20-5=175（万元）。

营业外支出不影响营业利润。

9.【单选题】下列各项中，影响当期营业利润的是（）。

A.确认的所得税费用

B.自营工程领用本企业生产的产品成本

4

C.计提的存货跌价准备

D.结转盘亏固定资产的净损失

【答案】C

【解析】选项A：计入所得税费用，影响净利润，不影响营业利

润和利润总额。选项B：计入在建工程，不属于损益类科目，不影响

营业利润、利润总额和净利润。选项D：计入营业外支出，影响利润

总额和净利润，不影响营业利润。

10.【多选题】下列各项中，引起当期利润总额增加的有（）。

A.确认存货盘盈的收益

B.确认本期出租闲置设备的租金收入

C.确认银行存款的利息收入

D.出售交易性金融资产取得的净收益

【答案】ABCD

【解析】选项A冲减管理费用，选项B增加营业收入，选项C

冲减财务费用，选项D增加投资收益，均会导致利润总额增加。

11.【多选题】下列各项中，导致企业利润总额减少的有（）。

A.销售商品过程中承担的保险费

B.确认的固定资产减值损失

C.结转已提供服务的成本

D.确认的当期所得税费用

【答案】ABC

【解析】选项A：计入销售费用，导致利润总额减少。选项B：

5

计入资产减值损失，导致利润总额减少。选项C：计入营业成本，导

致利润总额减少。选项D：计入所得税费用，不影响利润总额。

12.【单选题】某公司2019年实现利润总额120万元，确认所

得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因

素，该公司2019年实现的净利润为（）万元。（2020年・2分）

A.120

B.128

C.90

D.98

【答案】C

【解析】该公司2019年实现的净利润二利润总额-所得税费用

二120-30=90（万元）。

13.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征

增值税的是（）。

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的仪器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜

【答案】D

14.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增

值税免税项目的有（）。

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

6

B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口设备

D.农业生产者销售的自产农产品

【答案】ABCD

【解析】下列项目属十《增值税暂行条例》及其实施细则规定的

免税项目：（1）农业生产者销售自产农产品；⑵避孕药品和用具；⑶

古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设

备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人

的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。自

己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

15.【单选题】下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

【答案】B

16.【单选题】扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）

内，按所代扣、代收的税利分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

7

【答案】B

17.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定

外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、

发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为

0

A.30年

B.10年

C.15年

D.20年

【答案】B

18.【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、

经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期

限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。

A.10日

B.15日

C.7日

D.30日

【答案】B

19.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以

抵扣已纳税款的是（）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品

8

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷

子

D.委托加工收回的己税鞭炮继续加工鞭炮

【答案】B

【解析】选项B：不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自

产”的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，

加工完成的高档化妆品对外销售时再缴纳消费税。

20.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以

按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税

款的是（）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

【答案】B

【解析】选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的

改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）,在计税时一律不得

扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

21.【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经

营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中

扣除的是（）。

A.外购已税蒸福酒生产配制酒

9

B.外购己税溶剂油为原料生产成品油

C.外购己税烟丝生产卷烟

D.外购己税电池生产应税摩托车

【答案】C

22.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中，

于2020年1月在银行开立基本存款账户，无需核发开户许可证的是

Oo

A.丁居民委员会

B.丙市人民医院

C.乙公司

D.甲县市场监督管理局

【答案】C

【解析】企业银行结算账户实行备案制，不再核发开户许可证;

选项AD属于特别法人，选项B属于事业单位，其开立银行结算账户

仍实行核准制。

23.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征

增值税的是（）。

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的仪器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜

【答案】D

10

24.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增

值税免税项目的有（）。

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

B.古旧图书

C.直接用十科学研究的进口设备

D.农业生产者销售的自产农产品

【答案】ABCD

【解析】下列项目属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的

免税项目：（1）农业生产者销售自产农产品；⑵避孕药品和用具；（3）

古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设

备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人

的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售自己使用过的物品。自

己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

25.【单选题】下列各项中，不属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

【答案】B

26.【单选题】关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定

的是（）。

A.国内信用证为不可撤销、不可转让的信用证

11

B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人

C.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸

易提供的结算服务

D.国内信用证只限于转账结算，不得支取现金

【答案】A

【解析】选项A,我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单

信用证。选项B,转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让

信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。可转让信用证只能

转让一次。

27、在下列各项中，会导致企'也银行存款日记账余额大于银行对

账单余额的是()。

A.企业开具支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账

【答案】D

28、2014年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元,

与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万

并入账，银行尚未入账;3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企

业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款

余额为()万

A.142

12

B.148

C.158

D.162

【答案】B

29、如果不存在未达账项，银行存款tl记账账面余额与银行对账

单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。

()

【答案】V

30.【单选题】下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作

的合理假设的是0。

A.会计主体

B.会计分期

C.货币计量

D.持续经营

【答案】A

31.【多选题】采用权责发生制基础时，下列业务中能确认为当

期收入的有()。

A.销售商品，款项收到并存入银行

B.销售商品，款项未收

C.销售商品，收到一张3个月期限的商业承兑汇票

D.收到以前月份销货款，存入银行

【答案】ABC

13

【解析】选项D以前月份的销货款属于以前月份的收入，不属于

本期。

32.【单选题】某企业6月份采购10000元办公用品交付使用，

预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息

6000元，其中4月至5月份累计计提利息4000元。不考虑其他因素,

该企业6月份应确认的费用为()元。

A.12000

B.10000

C.6000

D.5500

【答案】A

【解析】采购10000元办公用品应全部计入6月份的费用；预付

第三季度租金应于第三季度分摊，不属于6月份的费用，短期借款利

息6000,应减去四五月份的利息即为6月份的费用，即

6000-4000=2000o应6月份确认的费用=10000+2000=12000元。

33.【多选题】谨慎性要求企业进行确认、计量、记录、报告时

应保持应有的谨慎，不应()。

A.高估资产或收益

B.低估资产或收益

C.高估负债或费用

D.低估负债或费用

【答案】AD

14

【解析】谨慎性要求不高估资产或收益、低估负债或费用。

34.【多选题】下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确

的有0。

A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或

费用

B.企业提供的会计信息应当相互可比

C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整

D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记

录和报告

【答案】CD

【解析】选项A,属于谨慎性原则;选项B,属于可比性原则。

35.【单选题】如果会计人员在工作中表现出“懒”、“惰”、

“拖”的不良习惯和“做一天和尚撞一天钟”的不良作风，说明会计

人员没有做到0。

A.爱岗敬业

B.诚实守信

C.坚持准则

D.客观公正

【答案】A

36.【单选题】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密,

不得泄露，这是会计职业道德规范中（）的具体体现。

A.诚实守信

15

B.廉洁自律

C.客观公正

D.坚持准则

【答案】A

37.【单选题】“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道

德规范的内容是()。

A.参与管理

B.廉洁自律

C.提高技能

D.强化服务

【答案】B

38.【多选题】下列各项中，符合会计职业道德“廉洁自律”要

求的有()。

A.遵纪守法，不收受贿赂、不贪污钱财、保持清白

B.树立正确的人生观和价值观

C.自觉抵制拜金主义、个人主义

D.严格划分公私界限、公私分明、不贪不占

【答案】ABCD

39.【多选题】下列各项企业会计人员行为中，属于遵守客观公

正会计职业道德的有()。

A.在企业发生严重亏损时，坚持按照会计准则要求计提资产减值

准备

16

B.面对众多利益相关者始终保持不偏不倚的客观态度

C.在处理利益相关者关系时保持应有的独立性

D.坚持以合法有效的原始凭证为依据进行会计处理

【答案】ABCD

【解析】客观公止要求会计人员端正态度，以客观事实为依据、

依法依规办事;实事求是，不偏不倚;公正处理企业利益相关者和社会

公众的利益关系，保持应有的独立性。

40.【单选题】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有

关人员支付好处费8万元，公司市场部持公司董事长的批示到财务部

领取该笔款项。财务部经理谢某认为，该项支出不符合有关规定，但

考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付该笔款项。下列对谢某

做法的认定中，正确的是()。

A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求

B.谢某违反了参与管理的会计职业道槽要求

C.谢某违反了客观公正的会计职业道德要求

D.谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求

【答案】D

41.【单选题】张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。

在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自

己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职

业道德内容要求()。

A.提高技能

17

B.客观公正

C.坚持原则

D.廉洁自律

【答案】A

42.【多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的

行为有()。

A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告

B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证

C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议

D.分析现企业盈利能力，查找存在的问题，提出多记费用减少纳

税的措施

【答案】ABC

43.【多选题】某公交公司因经营管理不善而长年亏损，新上任

财务部经理张某抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和

管理为突破口，将成本逐层分解至每一辆车辆及其司乘人员，并创

建了成本监控中心，不仅使每日、每车的运营收支情况一目了然，而

且对异常成本变动能立即采取应对措施。有效的成本管理为公司领导

作出扩大购车规模、增加营运能力的决策提供了科学依据，经过努力,

公司营业收入在3年内翻两番，彻底扭转了亏损局面。从会计职业道

德角度分析，下列表述中，正确的有()。

A.张某的行为体现了参与管理会计职业道德的要求

B.张某的行为体现了客观公正会计职业道德的要求

18

C.张某的行为体现了诚实守信会计职业道德的要求

D.张某的行为体现了强化服务会计职业道德的要求

【答案】AD

44.【单选题】下列各项中，不属于内部控制参与主体的是（）。

A.企业董事会

B.企业监事会

C.政府对企业进行审计的审计人员

D.企业全体员工

【答案】C

45.【多选题】下列关于企业内部控制的说法中，正确的有（）。

A.内部环境是整个内部控制体系的基础和环境条件

B.内部监督是实施内部控制的重要保证

C.内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷

D.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重

要缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标

【答案】ABC

【解析】选项D,重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其

严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标

46.【单选题】（）是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结

构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计

机构设置、反舞弊机制等。

A.内部环境

19

B.风险评估

C.控制活动

D.内部控制

【答案】A

47.【多选题】下列属于会计核算内容的有（）。

A.财务成果的确认与计量

B.资本、基金的增减

C.财务计划的制订

D.债权、债务的发生和结算

【答案】ABD

【解析】制订计划不属于会计核算内容。

48.【多选题】下列属于企业货币资金的有（）o

A.库存现金

B.银行存款

C.其他货币资金

D.其他应收款

【答案】ABC

49.【多选题】会计监督是会计机构、会计人员对其特定主体经

济活动（）进行审查。

A.真实性

B.完整性

C.合法性

20

D.合理性

【答案】ABCD

50.【多选题】会计的拓展职能包括（）。

A.预测经济前景B.参与经济决策

C.监督会计核算

D.评价经营业绩

【答案】ABD

【解析】监督会计核算属于基本职能

51.【单选题】某企业10月份销售A产品一批，价款20000元，

款未收;销售B产品一批，取得转账支票一张，价款8000元;收到9

月份所欠货款5000元。按权责发生制确定该企业10月份销售收入应

为（）元。

A.25000

B.28000

C.8000

D.5000

【答案】B

【解析】权责发生制下木月销售收入二20000+8000=28000（元）。

52.【单选题】下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的表

述是（）。

A.不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意

变更

21

B.提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

C.对已售商品很可能发生的保修义务确认预计负债

D.及时将编制的财务报告传递给使用者

【答案】C

53.【多选题】下列各项中小符合会计信息质量基本要求的有（）。

A.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解

B.对于相似的交易或事项，不同企业相同会计期间应当采用不一

致的会计政策

C.会计信息根据交易或事项的经济实质和法律形式进行确认、计

量、记录和报告

D.企业可以通过设置秘密准备来规避估计到的各种风险和损失

【答案】BCD

【解析】选项B,违反了可比性要求，选项C,违反了实质重于

形式要求，选项D,违反了谨慎性要求。

54.【多选题】张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研

业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有（）的职业道德。

A.爱岗敬业

B.客观公正

C.提高技能

D.参与管理

【答案】ACD

55.【单选题】下列关于会计职业道德的表述中，正确的是（）。

22

A.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行

为最低限度的要求

B.会计职业道德对会计人员具有很强的自律性

C.会计职业道德具有强制性

D.会计职业道德的表现形式是具体的、明确的、止式形成文字的

成文规定

【答案】B

56.【单选题】（）是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控

制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.内部控制

【答案】B

57.【多选题】风险评估主要包括（）。

A.风险目标设定

B.风险识别

C.风险分析

D.风险应对

【答案】ABCD

58.【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于

城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。

23

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳

税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际

使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】ABCD

59.【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项

中，不征收城镇土地使用税的是（）。

A.位于农村的集体所有土地

B.位于工矿区的集体所有土地

C.位于县城的国家所有土地

D.位于城市的公园内索道公司经营用地

【答案】A

60.【多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据，描述正确

的有（）。

A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书

的，以证书确定的土地面积为准

B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并

据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整

C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的

土地面积为准

24

D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

【答案】ABCD

61.【单选题】下列各项中，企业应确认为资产的是()。

A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料

B.自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支

出

C.已签订采购合同尚未购入的生产设备

D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用

【答案】A

【解析】选项BD,应计入管理费用；选项C,不符合资产的定义。

62.【多选题】下列属于企业流动资产的项目有()。

A.货币资金

B.无形资产

C.存货

D.固定资产

【答案】AC

【解析】选项B、D都属于非流动资产。

63.【多选题】下列关于负债要素说法正确的有()。

A.负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利

益流出企业的现时义务

B.未来发生的交易或事项形成的义务也应当确认为负债

C.清偿负债的方式包括用现金清偿或以实物资产清偿、以提供劳

25

务偿还、部分转移资产部分提供劳务偿还、将负债转为所有者权益

D.短期借款、应付股利、应付债券都属于流动负债

【答案】AC

【解析】选项D,应付债券属于非流动负债。

64.［单选题］2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶

和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基

准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船

税税额的下列算式中，正确的是0

A.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x8-3200元

B.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x9=4500元

C.(600x2x4+300x2x4x50%)+12x8=4000元

D.(600x2x4x50%+300x2x4)+12x9=3600元

【答案】B

【解析】非机动驳船的车船税减半征收。车船税的纳税义务发生

时间为取得当月，2021年度4月份到12月份，一共9个月。所以甲

公司2021年度上述船舶应纳车船税税额二(600x2x4+300x2x4x50%)

+12*9=4500(元)。

65.［单选题］根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关

在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是

Oo

A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金

26

C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求

纳税保证人缴纳税款和滞纳金

D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求

纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

【答案】B

【解析】保证期间为纳税人应缴纳税款期限届清之日起600,

即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求

纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

66.［单选题］根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属于

签发汇兑凭证必须记载的事项是()。

A.收款人名称

B.委托日期

C.汇款人签章

D.付款人名称

【答案】D

【解析】签发汇兑凭证必须记载下列事项:表明“信汇”或〃电汇

〃的字样:无条件支付的委托;确定的金额;收款人名称：汇款人名称：

汇入地点、汇入行名称:汇出地点、汇出行名称：委托日期：汇款人签

早。

67.［单选题］甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司

工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间

为()

27

A.9个月

B.6个月

C.3个月

D.12个月

【答案】B

【解析】企业职工因患病或非因工负伤需要停止工作，进行医疗

时,根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到

24个月的医疗期。实际工作年限10年以下的,在本单位工作年限5

年以下的为3个月：5年以上的为6个月。实际工作年限10年以上

的在本单位工作年限5年以下的为6个月：5年以上10年以下的为9

个月：10年以上15年以下的为12个月：15年以上20年以下的为

18个月，20年以上的为24个月。故本题选B.

68.［单选题］根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，

税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是（

A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日

4年

B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴

纳税款之日4年.

C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴

纳税款之日2年

D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2

年

28

【答案】c

【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，

可以向税务机关要求退还多缴的税款并加息银行同期存款利息，税务

机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手

续。

69.［单选题］甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托

加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支

出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额

30万元，已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入

1596的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所

得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为()

A.90万元

B.100万元

C.120万元

D.130万元

【答案】C

【解析】计算广告费和业务宣传费的扣除限额为不超过过当年销

售(营业)收入15%的部分，准予扣除，主要包括:主营业务收入、其

他业务收入和视同销售收入，其中，销售家具收入和受托加工家具收

入都是计入主营业务收入=(600+200)xl5%-120万元，实际发生100

万元，上年结转30万元，因此准予扣除的是120万元。

70.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库

29

存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，

月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷

烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝己

缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40

万元）-月末库存量（10万元）二35（万元）。

71.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是0。

A.500乂15%=75（万元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（万元）

C.500X15%-100X15%=60（万元）

D.500X15%-100X15%X40炉69（万元）

【答案】D

30

72.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批刍产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为0。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（9月20日）。

73.【单选题】下列单位中，可以作为电子银行承兑汇票承兑人

的是（）。

A.丙财务公司

B.乙房地产开发公司

C.甲路桥公司

D.丁航空公司

【答案】A

【解析】（1）选项A：电子“银行”承兑汇票由银行业金融机构、

财务公司承兑。（2）选项BCD：电子“商业”承兑汇票由金融机构以

外的法人或其他组织承兑。

74.【单选题】甲公司为支付货款给乙公司签发一张银行承兑汇

31

票，到期日为见票日后6个月。丙银行对此票据进行了承兑，并注明

“甲公司在汇票到期后账户资金足以支付票据金额，承兑生效”，但

未记载承兑日期。根据支付结算法律制度的规定，下列关于承兑行为

的表述中，不正确的是（）。

A.持票人应当自出票日起1个月内向内银行提不承兑

B.丙银行应当在承兑时记载付款日期

C.应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑

日

D.丙银行在票据到期后应当向持票人付款

【答案】D

【解析】（1）选项A：见票后定期付款的汇票：自出票之日起1

个月内提示承兑；（2）选项B：见票后定期付款的汇票，应当在承兑时

记载付款日期；（3）选项C：未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑

的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期；（4）选项D：承兑附条件,

视为拒绝承兑，故丙银行不承担付款责任。

75.【多选题】2020年10月19日，P银行收到出票人甲公司向

其提示承兑的一张纸质商业汇票。P银行承兑该汇票的下列做法中，

符合法律规定的有（）。

A.于2020年10月30日承兑

B.审查甲公司的资格、资信和购销合同

C.审查汇票记载的内容

D.与甲公司签订承兑协议

32

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收

到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。（2）选项BC：银

行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负

责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇

票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。（3）选项

D：符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。

76.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据保证的

下列表述中，正确的有（）。

A.票据上未记载保证日期的，被保证人的背书日期为保证日期

B.保证人未在票据或粘单上记载被保证人名称的已承兑票据，承

兑人为被保证人

C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任

D.保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权

【答案】BCD

【解析】选项A：票据上未记载保证日期的，以出票日期为保证

日期。

77.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，属

于汇票任意记载事项的是（）。

A.保证人在汇票上表明“保证”字样

B.背书人在汇票上记载被背书人名称

C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样

33

D.承兑人在汇票上签章

【答案】C

【解析】（1）选项AD：属于必须记载事项；（2）选项B：属于可以

补记的事项。

78.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，关十票据追索权

行使的下列表述中，正确的是（）。

A.持票人不得在票据到期前追索

B.持票人应当向票据的出票人、背书人、承兑人和保证人同时追

索

C.持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或拒绝付款的有

关证明

D.持票人应当按照票据的承兑人、背书人、保证人和出票人的顺

序行使追索权

【答案】C

【解析】（1）选项A：在票据到期日前，有下列情况之一的，持

票人可以行使追索权：①汇票被拒绝承兑的;②承兑人或者付款人死

亡、逃匿的;③承兑人或者付款人被依法宣告破产的;④承兑人或者付

款人因违法被责令终止业务活动的。（2）选项BD：持票人行使追索权,

可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体

行使追索权。（3）选项C：持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承

兑或拒绝付款的有关证明，不能出示的，丧失对其前手的追索权;但

承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任。

34

79.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权

行使的下列表述中，正确的有0。

A.持票人收到拒绝证明后，应当将被拒绝事由书面通知其前手

B.汇票被拒绝承兑的，持票人可以行使追索权

C.持票人可以对出票人、背书人、承兑人和保证人中的任何一人、

数人或全体行使追索权

D.持票人不能出示拒绝证明或退票理由书的，丧失对全部票据债

务人的追索权

【答案】ABC

【解析】选项D：持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未

按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。但是，

承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任。

80.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，票

据持票人行使首次追索权时，可以请求被追索人支付的金额和费用有

()。

A.因汇票资金到位不及时，给持票人造成的税收滞纳金损失

B.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用

C.票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按规定的利

率计算的利息

D.被拒绝付款的票据金额

【答案】BCD

【解析】选项A：属于间接损失，不得列入追索金额。

35

81.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中，

于2020年1月在银行开立基本存款账户，无需核发开户许可证的是

Oo

A.丁居民委员会

B.内市人民医院

C.乙公司

D.甲县市场监督管理局

【答案】C

【解析】企业银行结算账户实行备案制，不再核发开户许可证;

选项AD属于特别法人，选项B属于事业单位，其开立银行结算账户

仍实行核准制。

82.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列

项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.花卉种植

B.中药材种植

C.谷物种植

D.蔬菜种植

【答案】A

83.【单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业

所得税的是（）。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

36

C.海水养殖

D.种植中药材

【答案】C

84.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支

出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。

A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用

B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费

C.奖励销售人员支付的奖金

D.安置残疾人员支付的工资

【答案】AD

【解析】（1）除另有规定外，企业开展研发活动中实际发生的研

发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础

上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生

额的在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成

本的175%在税前摊销。（2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾

职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计

扣除。

85.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库

存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，

月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷

烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除的外购烟丝已

缴纳的消费税的下列计算列式中，正确的是（）。

37

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】当期生产领用数量二月初库存量（5万元）+本月外购量（40

万元）-月末库存量（10万元）=35（万元）。

86.【单选题】甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企

业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票注明价款100万元；

当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含

增值税销售收入500万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,

根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.500X15%=75（万元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（万元）

C.500X15%-100X15%=60（万元）

D.500X15%-100X15%X40%=69（万元）

【答案】D

87.【单选题】2019年9月5日，甲公司与乙公司签订书面合同，

采用预收货款结算方式向乙公司销售一批刍产高档化妆品。甲公司9

月10日预收80货款，9月20日发出货物，9月30日收到尾款。

甲公司该业务消费税纳税义务发生时间为0。

38

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消

费税纳税义务发生忖问为发出应税消费品的当天（9月20日）。

88..商业承兑汇票丢失，补救方法不被认可的是（）。

A.声明作废

B.挂失止付

C.普通诉讼

D.公示催告

【答案】A

【解析】票据丧失后、可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼

三种形式进行补救。

［考核知识点］票据权利丧失补救

89、甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所

得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20%的税率征

收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列

算式中，正确的是（）。

A.210X20—420（万元）

B.210X125%X20%=5250（万元）

39

C.210X50%X20%=21（万元）

D.100X125%X20%+(210-100)x50%X20%=13.5(万元)

【答案】D

【解析】2021年度应缴纳企业所得税税额=100X125%X20%+

(210-100)x50%X20%=13.5(万元)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应

纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%入应纳税所得额，按

20%税率缴纳企业所得税:对年应纳税所得额超过100万元但不超过

300万元的部分，减按5096计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企'也

所得税.

90、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得,

减半征收企业所得税的是()。

A.花卉种植

B.中药材种植

C.谷物种植

D蔬菜种植

【答案】A

【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

(2)海水养殖、内陆养殖。

［考核知识点］减半征收企业所得税的项目

91、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳

40

税主体权利的是()。

A代收代缴税款

B.税收监督

C.依法设置账簿

D.接受税务检查

【答案】B

【解析】纳税主体的权利包括：

⑴知情权。

(2)要求保密权。

(3)依法享受税收优出权。

(4)申请退还多缴税款权。

(5)申请延期中报权。

(6)纳税中报方式选择权。

(7)申请延期缴纳税款权。

(8)索取有关税收凭证的权利。

(9)委托税务代理权。

(10)陈述权、申辩权。

(11)对木山示税务检公证和税务检查通知15的扎绝检查权。

(12)依法更求听证的权利。

(13)税收法律救济权。.

(14)税收监督权。

BCD属于纳税主休的义务

41

［考核知识点］纳税主体的权利和义务

92.下列选项中，属于法律关本系的主体有（）。

A农村集休组织法人

B无国籍人

C国家

D汽车

【答案】ABC

【解析】根批我国法律规定，能够