2022年山西省初级会计职称考试题库（含基础和实务）

2022年山西省初级会计职称考试题库汇总（含基础和

实务）

一、单选题

1.（2018年）某企业不可修复废品按定额成本计价。2017年10月，可修复废品

的修复费用为100元，不可修复废品10件，每件定额材料成本为200元；每件

工时定额10小时，每小时直接人工5元、制造费用6元；不可修复废品回收残

值150元，并按照辅助产品入库。该企业生产成本废品损失是（）元。

A、2950

B、3100

C、3050

D、3200

答案：C

解析：不可修复废品生产成本=10X200+10X10X5+10X10X6=3100（元）；

废品净损失=可修复废品修复费用+不可修复废品生产成本一回收残值=100+

3100-150=3050（元）。

2.（2015年）甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，

每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，

甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。

A、6000

B、5840

G5880

D、6160

答案：B

解析：企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续

费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应

计入资本公积的金额=2000X4-2000-2000X4X2%=5840（万元）。

3.如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（）项目下列示。

A、长期待摊费用

B、其他流动资产

C、一年内到期的非流动资产

D、一年内到期的非流动负债

答案：C

解析：长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内

到期的非流动资产”项目下列示。

4.甲公司自2018年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2018年末

应收款项余额3800万元；2019年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5

200万元；2020年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。

则甲公司2018至2020年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（）

万兀。

A、195

B、235

C、365

D、550

答案：C

解析：甲公司2018至2020年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额

=4100X5%+320-160=365（万元）。

5.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批原材料，价税

合计为5876元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑

其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。

A、1748

B、1084

C、1968

D、916

答案：D

解析：销售收入=5876/（1+13%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200

X（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。

6.（2019年）企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各

工序单位定额工时如下：第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定各工

序内完工程度平均为50%,第一道工序在产品1000件，其约当产量为（）件。

A、400

B、700

C、200

D、500

答案：C

解析：第一道工序的完工程度=（200X50%）/（200+300）=20%,第一道工序的

约当产量=1000X20%=200（件）o

7.（2020年）2019年12月31日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料

55万元，库存商品35万元，生产成本65万元，材料成本差异8万元。不考虑

其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填

列的金额为（）万元。

A、163

B、155

C、90

D、147

答案：A

解析：材料成本差异为借方余额表示超支，所以计算时要加上；生产成本借方余

额，表示没有加工完成的在产品，在产品属于企业存货，所以生产成本的金额也

应计入存货项目。该企业资产负债表中“存货”项目期末余额填列的金额=原材

料+库存商品+生产成本+材料成本差异=55+35+65+8=163（万元）。

8.（2018年）某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个

人所得税为8000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的

是（）。A.借：应付职工薪酬8000贷：应交税费——应交个人所得税8000B.借：

应付职工薪酬8000贷:其他应付款8000

A、借：其他应付款8000

B、贷:应付职工薪酬8000

C、借：应交税费一一应交个人所得税8000

D、贷：应付职工薪酬8000

答案：A

解析：企业代扣个人所得税：借：应付职工薪酬8000贷：应交税费——应交个

人所得税8000

9.某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元,

售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销

售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（）万元。

A、10.2

B、23.8

C、26.2

D、19

答案：A

解析：商品进销差价率=(4+12).(22+28)X100%=32%本月销售商品的成本=

15X(1-32%)=10.2(万元)

10.甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产

A产品10件，B产品20件;A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消

耗量为25千克。则按定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为0

7Lo

A、1000

B、5000

G4285.71

D、1714.29

答案：B

解析：燃料费用分配率=总消耗燃料费用/定额燃料消耗量=6000/(10X10+20X2

5)=10,所以B产品应负担的燃料费用=10X20X25=5000(元)，选项B正确。

11.(2018年)某公司委托证券公司发行普通股400000股，每股面值为1元，

每股发行价格为16元。双方协议约定，证券公司按发行收入的2%收取佣金，并

直接从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金

额为()元。

A、6272000

B、5880000

G5872000

D、6000000

答案：c

解析：该公司发行股票应计入资本公积的金额=400000X16X（1-2%）-400000

X1=5872000（元）。

12.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股，每股面值1元，发行价格每

股6元，相关手续费和佣金共计95万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，

该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。

A、2405

B、2500

C、2905

D、3000

答案：A

解析：应计入资本公积的金额=500X6—500—95=2405（万元）。+考生笔记分

享用软件考，分录为：借：银行存款（500X6-95）2905贷：股本500资本公

积——股本溢价2405

13.（2018年）甲有限责任公司注册资本为1000000元，设立时收到乙公司投入

的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200000元，增值税进项税

额为26000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与

公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20%的份额。不考虑其他因素，下列

各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产

226000贷：实收资本200000资本公积26000B.借：固定资产200000应交税费一

一应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本200000资本公积26000C.借：固

定资产200000

A、应交税费——应交增值税（进项税额）26000

B、贷:实收资本226000

C、借：固定资产226000

D、贷：实收资本226000

答案：B

解析：借：固定资产200000（固定资产价值）应交税费——应交增值税（进项

税额）26000贷：实收资本（1000000X20%）200000资本公积（倒挤）26000

14.甲公司为增值税一般纳税人，2020年3月2日从境外购入一批原材料，以银

行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口

增值税的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费一应交增值税（进项税额）29

贷：粮行存款29

B.借：应交税费一待认证进项税额29

贷：银行存款29

C.借：应交税费一未交增值税29

贷：银行存款29

D.借：应交税费一应交增值税（己交税金）29

贷：银行存款29

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣,

所以支付的增值税记入“应交税费一待认证进项税额”科目。

15.某公司2018年支付广告费300000元，银行借款利息费用20000元，以上业

务贷记银行存款320000元，可以借记（）。

A、财务费用320000元

B、销售费用300000元

C、管理费用320000元

D、销售费用320000元

答案：B

解析：本题考核销售费用的核算。应借记“销售费用300000,财务费用20000”，

只有选项B销售费用300000元符合题意。

16.甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月23日购入一批生产用原材料，取

得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货

方代垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增

值税税额为0.18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，

合同中规定了现金折扣条件为2/10,.1/20,N/30o甲公司于2020年6月1日付

款，则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。

A、226

B、229

C、228.18

D、223.62

答案：B

解析：应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=200+26+3=229（万元）。

17.（2019年）下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设的是

。。

A、会计主体

B、会计分期

C、货币计量

D、持续经营

答案：A

解析：会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告

的空间范围。

18.（2018年）下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

A、出租固定资产的折旧费

B、管理不善导致的存货盘亏净损失

C、台风造成的财产净损失

D、捐赠支出

答案：A

解析：选项B,管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用；选项CD,自然灾

害等原因导致的财产净损失和捐赠支出计入营业外支出。

19.某企业2019年12月31日无形资产账户借方余额为750万元，累计摊销账户

贷方余额为100万元，无形资产减值准备账户贷方余额为50万元。该企业2019

年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。

A、750

B、600

C\700

D、650

答案：B

解析：“无形资产”项目的金额=750700-50=600（万元）。

20.（2017年）下列各项中，企业应计入销售费用的是。。

A、商标法权案发生的诉讼费

B、行政管理部门负担的工会经费

C、销售人员的社会保险费

D、向中介机构支付的咨询费

答案：C

解析：选项ABD,计入管理费用。

21.（2018年）某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本为20万元，

返修过程中发生直接材料2万元、直接人工3万元、制造费用4万元，废品残料

作价1万元已回收入库。不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为（）万

7Lo

A、28

B、20

C、29

D、8

答案：D

解析：结转可修复废品成本：借：废品损失9贷：原材料2应付职工薪酬|3制造

费用4残料入库：借：原材料1贷：废品损失1结转废品净损失：借：生产成本

8贷：废品损失??8

22.（2018年）企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭

证回单联，应借记的会计科目是（）。

A、其他货币资金

B\材料采购

C、其他应收款

D、应收账款

答案：A

解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证

时，借记“其他货币资金一一外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A

正确。

23.甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200000元，预计使用1

0年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%,当月行驶里程4000公里，该

运输车的当月折旧额为（）元。

A、1266.67

B、12666.67

G1333.33

D、3000

答案：A

解析：工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧

额=200000X（1—5%）X40004-（10X60000）=1266.67（元）。

24.（2019年）下列各项中，关于企业销售产品货款尚未收到的业务，应填制的

记账凭证是（）。

A、汇总凭证

B、转账凭证

C、付款凭证

D、收款凭证

答案：B

25.（2019年）甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3

600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交

易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额

为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”

科目的金额为（）元。

A、3610000

B、3510000

G3600000

D、3500000

答案：D

解析：会计分录为：借：交易性金融资产—成本（3600000-100000）350000

0应收股利100000投资收益10000应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：其他货币资金3610600

26.某企业出售一栋建筑物，账面原价2100000元，已提折旧210000元，出售时

发生清理费用21000元，出售价格2058000元。不考虑相关税费，该企业出售此

建筑物发生的净损益为（）元。

A、45150

B、44100

C、147000

D、168000

答案：C

解析：出售该建筑物的净收益=2058000-（2100000-210000）-21000=147000（元）。

27.某企业2017年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制

2019年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A、短期借款

B、长期借款

C、其他长期负债

D、一年内到期的非流动负债

答案：D

28.（2018年）2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，

借款期限为3个月，年利率为6%,到期一次还本付息，利息按月计提，下列各

项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A、借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

B、每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

C、每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

D、借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目355.25万元

答案：D

解析：本题相关分录如下：借入款项时：借：银行存款350贷：短期借款350

按月计提利息时：借：财务费用1.75（350X6%4-12）贷：应付利息1.75到期

偿还本息时：借：短期借款350应付利息3.5（1.75X2）财务费用1.75贷：银

行存款355.25

29.下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。

A、借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号

B、借贷记账法是一种复式记账法

C、借贷记账法遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则

D、借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少

答案：D

解析：在借贷记账法下，“借”和“贷”表示增加还是减少，取决于账户的性质。

30.（2014年）下列各项中，关于无形资产的表述正确的是（）。

A、企业无形资产报废并予以转销，应将无形资产账户余额转入当期损益

B、出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本

C、报废无形资产的净损失计入资产处置损益

D、转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入

答案：B

解析：选项A,应将无形资产账面价值转入当期损益；选项C,应计入营业外支

出；选项D,转让无形资产所有权的净收益计入资产处置损益。

31.下列各项中，关于管理会计工具与方法表述正确的有（）。

A、零基预算是根据上一期预算执行情况和新的预测结果编制

B、固定成本是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本

随着业务量增加而相对减少的成本

C、变动成本是指业务量在一定范围内增减变动，单位成本保持变动的成本

D、经济增加值指税后净利润扣除全部投入资本后的剩余收益

答案：B

32.（2020年）某公司确定本月应计提坏账准备金额为6000元，不考虑其他因

素，计提坏账准备会计处理正确的是（）。

A、

借：信用减值损失6000贷：应收账款6000

B、

借：信用减值损失6000贷：坏账准备6000

C、

借：坏账准备6000贷：信用减值损失6000

D、

借：资产减资损失6000贷：坏账准备6000

答案：B

解析：企业计提坏账准备时，按照应收款项应减记的金额，借记“信用减值损失”

科目，贷记“坏账准备”科目。选项B正确。

33.甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部

门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确

的是（）。A.借:管理费用250000贷：应付职工薪酬250000B.借：应付职工薪

酬15000贷：应交税费——应交个人所得税15000

A、借：其他应收款15000

B、贷：应交税费——应交个人所得税15000

C、借:应付职工薪酬235000

D、贷:银行存款235000

答案：C

34.（2017年）2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划

成本为60000元，材料成本差异率为一5%,下列各项中，关于该包装物会计处理

正确的是（）。A.借：销售费用63000货：周转材料——包装物60000材料成本

差异3000B.借：销售费用57000材料成本差异3000货：周转材料——包装物6

0000C.借：其他业务成本63000贷：周转材料——包装物50000

A、材料成本差异3000

B、借：其他业务成本57000

C、材料成本差异3000

D、货：周转材料——包装物60000

答案：B

解析：企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用

的，因为该包装物的计划成本为60000元，所以实际成本为60000X（1-5%）

=57000（元）计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异为60000

X5%=3000（元）。会计分录为：借：销售费用57000材料成本差异3000贷：

周转材料——包装物60000

35.（2015年）企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应计入的会计科

目是（）。

A、销售费用

B、原材料

C、应收账款

D、管理费用

答案：C

解析：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款

及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，选项C正确。

36.2019年1月1日，某企业资产负债表中“未分配利润”项目的金额为-20万

元，2019年度该企业实现净利润120万元，按10%的比例提取法定盈余公积，假

定不考虑其他因素，2019年12月31日，该企业资产负债表中“未分配利润”

项目的期末余额为（）万元。

A、88

B、100

C、90

D、120

答案：C

解析:"未分配利润”项目的期末余额=-20+120-（120-20）X10%=90（万元）。

37.某企业2019年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万

元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素，该企

业2019年度所得税费用为（）万元。

A、465

B、470

C、475

D、500

答案：C

解析：应纳税所得额=2000720+20=1900（万元），所得税费用=1900X25%=475

（万元）。

38.（2018年）下列各项中，应通过管理费用核算的是。。

A、预计产品质量保证损失

B、业务招待费

C、商品维修费

D、企业发生的现金折扣

答案：B

解析：选项AC通过“销售费用”科目核算；选项D通过“财务费用”科目核算。

39.（2018年）下列各项中，属于会计信息质量要求中谨慎性要求的是（）。

A、同一企业在不同时期的相同或相似事项要采用相同的会计政策，不得随意变

更

B、企业要以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算

C、计提应收账款坏账准备

D、租入资产视为企业资产核算

答案：C

解析：选项A,属于可比性要求；选项B,属于可靠性要求；选项D,属于实质

重于形式要求。

40.（2020年）下列各项中，有限责任公司收到投资者投入的出资额，超出其在

注册资本中所占份额的部分应贷记的会计科目是（）。

A、盈余公积

B、实收资本

C、其他综合收益

D、资本公积

答案：D

解析：有限责任公司收到投资者投入的出资额，按投资合同或协议约定的投资者

在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，超过投资者在企业

注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积一资本溢价”科目。选项正确。D

41.凡结账前发现记账凭证正确而登记账簿时发生的错误，可以采用的更正方法

是（）。

A、划线更正法

B、补充登记法

C、红字更正法

D、涂改法

答案：A

解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可采用

划线更正法。

42.（2020年、2018年）企业发生的产品广告费记入的会计科目是（）。

A、主营业务成本

B、其他业务成本

C、营业外支出

D、销售费用

答案：D

43.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。

A、接受凭证单位名称

B、交易或事项的数量、单价和金额

C、经办人员的签名或盖章

D、应借应贷会计科目

答案：D

解析：选项D,应借应贷会计科目是记账凭证的基本内容。

44.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税

的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210

万元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他

相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A、210

B、216

C、240

D、240.78

答案：B

解析：收回半成品的入账价值=210+6=216（万元）。

45.下列各项中，关于收入确认和计量表述正确的是（）。

A、对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内履约义务完成时

确认收入

B、当履约进度能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当

按照已经发生的成本金额确认收入

C、资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度确认当期收入

D、可以采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度,已完工或交

付的产品等产出指标确定恰当的履约进度

答案：D

解析：选项A,对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照

履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外；选项B,当履约进度不能合

理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本

金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止；选项C,资产负债表日，企业

按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后

的金额，确认当期收入。

46.（2020年）某企业2019年相关税费的发生额如下。增值税的销项税额为50

0万元，进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护

建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2019年“税

金及附加”科目借方累计发生额为（）万元。

A、60

B、110

C、10

D、50

答案：A

解析：企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、

城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算，+考生笔记分享

用软件考，所以，该企业2019年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=

60（万元），选项A正确。

47.某行政事业单位捐赠一项固定资产，并为此发生运输费等支出，则在预算会

计中，应借记的会计科目是（）。

A、固定资产

B、其他支出

C、其他费用

D、资金结存一一货币资金

答案：B

解析：事业单位接受捐赠的存货、固定资产等非现金资产，在预算会计中，按照

发生的相关税费、运输费等支出金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存

——货币资金”科目。“其他费用”是财务会计中的借方科目。

48.（2020年）下列各项中，关于本年利润转账方法表述正确的是（）。

A、采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

B、采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

C、采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

D、采用账结法，减少“本年利润”科目的转账环节和工作量

答案：C

解析：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不

结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上

结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

49.（2020年）下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。

A、固定资产报废

B、固定资产减值

C、固定资产盘盈

D、固定资产盘亏

答案：D

解析：选项A,通过“固定资产清理”科目核算；选项B,通过“固定资产减值

准备”科目核算，即借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科

目；选项C,通过“以前年度损益调整”科目核算。

50.（2013、2018年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销

售一批材料，价税合计为5876元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异

率为2%。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。

A、916

B、1084

C、1884

D、1968

答案：A

解析：其他业务收入=5876/（1+13%）=5200（元）其他业务成本=4200X（1+2%）

=4284（元）应确认的损益=5200—4284=916（元）

51.（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业

因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支

付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被

盗原材料形成的净损失为（）元。

A、19000

B、40000

C\46400

D、25400

答案：D

解析：被盗材料形成的净损失=40000+6400-21000=25400（元）。

52.某企业2019年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润

为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其

他因素，该企业2019年度可供分配利润为（）万元。

A、285

B、290

C、300

D、400

答案：D

解析：企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其

他转入后的余额为可供分配利润。则该企业2019年度可供分配利润=300+100

=400（万元）。

53.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年3月

2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。

由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为

2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清

货款，甲公司收到的款项为（）万元。

A、226

B、203.4

C、222.4

D、199.8

答案：D

解析：计入应收账款金额=200X（1-10%）X（1+13%）=203.4（万元）；现金折

扣金额=200X（1-10%）X2%=3.6（万元）；实际收到款项=203.4-3.6=199.8（万

元）。

54.下列有关记账凭证账务处理程序的说法中不正确的是（）。

A、逐笔登记总分类账

B、简单明了，易于理解

C、登记总分类账工作量大

D、适用于规模较大，业务量较多的单位

答案：D

解析：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

55.会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、

合理性进行审查称为（）。

A\决策

B、核算

C、监督

D、分析

答案：C

解析：对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查称为会计监督。

56.某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负

担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔

款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。

A、应确认应交税费一一应交增值税（销项税额）2.86万元

B、应计入待处理财产损溢22.86万元

C、应计入营业外支出10万元

D、应确认应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.6万元

答案：C

解析：因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当

编制的会计分录为：借：待处理财产损溢20贷：原材料20借：其他应收款10

营业外支出10贷：待处理财产损溢20

57.乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。

其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料

60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理

不正确的是（）o

A、借记“应付职工薪酬一一职工福利”11.3万元

B、借记“在建工程一一安装”60万元

C、借记“在建工程一一厂房”30万元

D、贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”5.2万元

答案：D

解析：购入材料用于职工福利时，应将进项税额转出。会计分录如下（金额单位

为万元）：借：应付职工薪酬——职工福利费（10X1.13）11.3在建工程——

安装60——厂房30贷：原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

58.下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（）。

A、由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章

B、由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

C、由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名

D、由出具单位重新开具

答案：D

解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

59.（2019年）2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”

借方科目余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减

值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。201

8年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额

为（）万元

A、540

B、600

C、520

D、620

答案：A

解析：“固定资产”项目期末应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计

折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”

科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的填列金额=1000-400-80+

20=540（万元），选项A正确。

60.“主营业务收入”科目按其所反映的经济内容不同，所属的科目类别是（）。

A、资产类

B、所有者权益类

C、成本类

D、损益类

答案：D

解析：“主营业务收入”属于损益类中反映收入的科目。

61.2019年年初A股份有限公司的股本为10000万元，每股面值1元，未分配利

润贷方余额为8000万元。当年实现净利润5000万元，宣告分配现金股利2000

万元，按每10股送3股的比例派发股票股利（已发放）。假定A公司按照2019

年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，则A公司2019

年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为（）万元。

A、13000

B、7250

G6500

D、3500

答案：B

解析：A公司2019年底“利润分配一一未分配利润”科目的余额=年初未分配利

润8000+本年实现净利润5000-宣告发放现金股利2000-实际发放股票股利1000

0/10X3-提取法定和任意盈余公积5000X（10%+5%）=7250（万元），选项B正

确。

62.（2017年）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值

税专用发票上注明的价款为50000元。增值税税额为6500元。另发生运输费10

00元。包装费500元（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价

值为（）元。

A、50000

B、51000

G56500

D、51500

答案：D

解析：该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。

63.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，税法规定

的扣除率为9%,另发生保险费1万元，运输费1.4万元。则该批农产品的采购

成本为（）万元。

A、80

B、75.2

C、82.4

D、81

答案：B

解析：增值税一般纳税人收购的免税农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%

作为进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80

X9%）,故该农产品的采购成本为75.2万元（80—7.2+1+1.4）。

64.（2020年）2019年初，某公司所有者权益合计为500万元。本年度所有者权

益变动表有关项目情况如下：综合收益总额360万元，提取盈余公积30万元，

分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司2019年度所有者权益变动表

中“所有者权益合计”项目的本年年末余额为（）万元

A、860

B、830

C、760

D、730

答案：C

解析：综合收益总额增加，“所有者权益合计”项目金额增加；提取盈余公积,

盈余公积增加，未分配利润减少，属于所有者权益内部的增减变动，不影响“所

有者权益合计”项目金额；分配现金股利，未分配利润减少，“所有者权益合计”

项目金额减少。+考生笔记分享用软件考，该公司所有者权益变动表中“所有者

权益合计”项目的本年年末余额=500+360700=760（万元）。

65.下列各项中，关于政府决算报告和政府综合财务报告的说法不正确的是（）。

A、政府决算报告编制基础为权责发生制

B、政府综合财务报告的数据来源为以财务会计核算生成的数据为准

C、政府决算报告的编制方法为汇总编制

D、政府综合财务报告反映的对象为一级政府整体财务状况、运行情况和财政中

长期可持续性

答案：A

解析：选项A错误，政府决算报告编制基础为收付实现制。

66.下列各项中，应借记“应收票据”科目的是（）。

A、提供劳务收到商业承兑汇票

B、销售材料收到银行汇票

C、提供劳务收到银行本票

D、销售商品收到转账支票

答案：A

解析：选项A,收到的商业承兑汇票通过“应收票据”科目核算；选项BCD收到

的银行汇票、银行本票、转账支票通过“银行存款”科目核算。

67.（2017年）某企业本月投产甲产品50件，乙产品100件，生产甲乙两种产

品共耗用材料4500千克，每千克20元，每件甲乙产品材料消耗定额为50千克'

15千克，按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为（）

7Lo

A、50000

B、30000

G33750

D、56250

答案：D

解析：甲产品应分配的材料费用=4500X20/（50X50+100X15）X50X50=5625

0（元）o

68.关于成本和费用的说法中错误的是（）。

A、费用着重于按会计期间进行归集

B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据

C、产品成本着重于按产品进行归集

D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据

答案：B

解析：费用着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证

为计算依据；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产

品入库单等为计算依据。

69.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给

职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适

用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应

付职工薪酬为（）万元。

A、10

B、11.3

C、12

D、13.56

答案：D

解析：该企业应确认的应付职工薪酬的金额=12+12X13%=13.56（万元）。

会计分录为：确认非货币性福利时：借：生产成本、管理费用、销售费用等13.

56贷:应付职工薪酬13.56发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬13.56贷：

主营业务收入12应交税费—应交增值税（销项税额）（12X13%）1.56借:

主营业务成本10贷：库存商品10

70.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。

A、生产成本

B、主营业务成本

C、管理费用

D、财务费用

答案：A

解析：本题考核本年利润的内容。选项A,生产成本是成本类账户，因此不能转

入“本年利润”账户中；选项BCD,是损益类中的费用类账户，期末要转入“本

年利润”账户的借方。

71.（2017）企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，

关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

A、借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

B、借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

C、借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬I”科目，同时借记“应付职工

薪酬I”科目，贷记“累计折旧”科目。

答案：D

解析:企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时:借：

管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福

利贷：累计折旧

72.（2018年）2017年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应

收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不

考虑其他因素，2017年9月30日该企业负债总额为（）万元。

A、480

B、380

C、440

D、460

答案：A

解析：收回应收账款不影响负债；归还短期借款，减少负债；预收客户款项，增

加负债；所以负债总额等于500-40+20=480万元。

73.某企业（增值税一般纳税人）2018年10月承接一项设备安装服务，服务合

同总收入为200万元（不含增值税），预计合同总成本为140万元，合同价款在

签订合同时已收取，属于在某一时段内履行的履约义务。2018年已确认服务收

入80万元，截至2019年12月31日，该服务的履约进度为60%。2019年该企业

应确认的服务收入为（）万元。

A、36

B、40

C、72

D、120

答案：B

解析：2019年该企业应确认的服务收入=200*60%-80=40（万元）。

74.（2020年）甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务

的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：（1）尽职调查的外部律师费7万

元；（2）提交标书的差旅费8万元（客户不承担）；（3）销售人员佣金4万元。

假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为（）万元

A、12

B、15

C、4

D、19

答案：C

解析：尽职调查的律师费和提交标书的差旅费计入管理费用，确认为当期损益;

销售人员佣金属于预期未来能够收回的增量成本，应作为合同取得成本确认为一

项资产，所以应确认的合同资产为4万元。

75.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

答案：A

解析：短期借款计提利息时，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“应付利息”

科目。

76.（2020年、2019年）2018年企业实现主营业务收入100万元，其他业务收

入5万元，营业外收入3万元。不考虑其他因素，该企业2018年利润表中“营

业收入”项目的金额是（）万元。

A、103

B、100

C、105

D、108

答案：C

解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=100+5=105（万元）。

77.（2018年）2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入1

0万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为（）万

7Lo

A、70

B、60

C、75

D、65

答案：A

解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的

营业收入金额=60+10=70（万元）。

78.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。

A、餐饮服务许可证

B、营业执照

C、商标注册证

D、不动产权证书

答案：A

79.王某按市场价格出租住房，2019年1月取得不含增值税租金收入8000元，

本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为300元，由纳税人负担的

租赁财产实际开支的修缮费用700元，均取得合法票据。王某当月应缴纳个人所

得税为（）元

A、620

B、560

C、1240

D、1120

答案：B

解析：王某当月应缴纳个人所得税=（8000-300-700）X（1-20%）X10%=560（元）。

80.（2017年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允

许开具增值税专用发票的是（）。

A、家电商场向消费者个人销售电视机

B、百货商店向小规模纳税人零售服装

C、手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

D、商贸公司向一般纳税人销售办公用品

答案：D

解析：选项AC,向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税

专用发票；选项B,商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包

括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

81.根据《行政诉讼法》的规定，当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁

定书送达之日起一定期间内向上一级人民法院提起上诉。该期间是（）。

A、5日

Bv10日

C、15日

D、30日

答案：B

解析：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向

上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送

达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。

82.（2015年）2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000

平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的

城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税

额的下列计算中，正确的是（）。

A、（35000+250000）X0.8=228000（元）

B、300000X0,8=240000（元）

G（15000+250000）X0.8=212000（元）

D、（35000+15000）X0.8=40000（元）

答案：D

解析：针对盐场，只有“盐滩”用地是暂免征收城镇土地使用税的，其他占地照

章征收。因此，甲盐场应当缴纳城镇土地使用税的面积=35000+15000,或者=3

00000-250000o

83.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，

正确的是（）。

A、采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

B、采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D、委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：D

解析：（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费

品并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，

为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面

合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方

式的，为“发出”应税消费品的当天。

84.（2020年）中国公民李某2019年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5200

元，支付交通费200元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%；每次收

入4000元以上的，减除费用按20%计算。根据个人所得税法律制度的规定，计

算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、（5200-200）X20%=1000（元）

B、5200X20%=1040（元）

C、5200X(1-20%)X20%=832(元)

D、（5200-200）X（1-20%）X20%=800（元）

答案：C

解析：（1）劳务报酬所得每次收入W4000元：劳务报酬所得应预扣预缴税额=

（每次收入-800）X预扣率-速算扣除数；每次收入＞4000元：劳务报酬所得应

预扣预缴税额=每次收入X（1-20%）X预扣率-速算扣除数；+考生笔记分享用软

件考，（2）交通费支出不得在计算劳务报酬所得预扣预缴税额时扣除。

85.根据印花税法律制度的规定，下列选项中应征印花税的是（）。

A、军队领受的应税凭证

B、抢险救灾物资运输结算凭证

C、出版合同

D、产权转移书据

答案：D

解析：选项AB：免征印花税；选项C：出版合同不属于印花税列举征税的凭证,

不贴印花。

86.（2020年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，

正确的是（）。

A、可购买其他商业预付卡

B、可将卡内资金向银行账户转移

C、可提取现金

D、可在签约的特约商户中使用

答案：D

87.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于抗税行

为的是（）。

A、以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的

B、在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的

C、未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

D、假报出口，骗取国家出口退税款的

答案：A

解析：（1）选项B：属于逃税行为；（2）选项C：属于违反税务管理基本规定

的行为；（3）选项D：属于骗税行为。

88.根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，须向付款人提示

承兑的是（）。

A、戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票

B、丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票

C、丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票

D、乙公司收到的由甲公司签发的一张支票

答案：C

解析：只有远期票据需要提示承兑，银行汇票、银行本票、支票均属于见票即付

的“即期票据”，无须提示承兑。

89.（2015年）张某3月1日向银行申请了一张贷记卡，6月1日取现2000元,

对张某的上述做法，说法正确的是（）。

A、张某取现2000元符合法律规定

B、张某取现2000元可享受免息还款期

C、张某申请贷记卡需要向银行交存一定金额的备用金

D、张某取现2000元可享受最低还款额

答案：A

90.（2012年）下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的

是（）。

A、房屋出租的，承租人为纳税人

B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

C、房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

答案：A

解析：房屋出租的，出租人（而非承租人）为房产税的纳税人。

91.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品

已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。

A、以外购已税小汽车生产小汽车

B、以外购已税烟丝生产卷烟

C、以外购已税杆头生产高尔夫球杆

D、以外购已税石脑油生产成品油

答案：A

解析：外购已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。

92.根据规定，下列表述不正确的是（）。

A、法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何

适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

B、行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定

如何适用时，由国务院裁决

C、地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，

由国务院裁决

D、根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表

大会常务委员会裁决

答案：C

解析：选项C：地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定

如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定

在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民

代表大会常务委员会裁决。

93.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。

A、全额累进税率

B、超额累进税率

C、超率累进税率

D、比例税率

答案：A

解析：我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

94.（2018年、2020年）2019年9月甲酒厂销售自产M型白酒20吨，取得含增

值税销售额2260000元。已知增值税税率为13%；消费税比例税率为20%,定额

税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月销售自产M型白酒应缴纳消费税税额的

下列算式中，正确的是（）。

A、2260000X20%+20X2000X0.5

B、22600004-（1+13%）X20%

G2260000X20%

D、22600004-（1+13%）X20%+20X2000X0.5

答案：D

解析：（1）白酒为复合计征消费税的应税消费品，应纳税额=销售额X比例税率

+销售数量义定额税率，排除选项BC；（2）本题已经给定了2260000为含增值

税价款，需要做价税分离，排除选项A。

95.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100000元，该

珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得

不含税销售额200000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费

税为（）。

A、0

B、200000X10%+100000X10%=30000元

C、200000X10%—100000X10%=10000元

D、200000X10%-100000X20%X10%=18000元

答案：D

解析：外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领

用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税=100000X20%义10%=2000（元）;

应纳消费税=200000X10%—2000=18000（元）。

96.（202