财务审计操作手册

财务审计操作手册TOC\o"1-2"\h\u24086第一章财务审计概述 2220291.1审计目的与范围 276201.1.1审计目的 368421.1.2审计范围 3160521.1.3审计程序 3319061.1.4审计方法 35619第二章审计准备 478421.1.5审计对象和审计目标 4237811.1.6审计范围 4221701.1.7审计方法 4214231.1.8审计时间安排 4181131.1.9审计团队组建 5296431.1.10审计团队分工 5190341.1.11审计现场调查 572581.1.12审计证据收集 564681.1.13审计工作底稿编制 5117631.1.14审计现场协调与沟通 524844第三章财务报表审计 631232第四章财务凭证审计 7182641.1.15概述 7189171.1.16审查内容 8104741.1.17审查方法 893541.1.18概述 8167841.1.19审查内容 8278981.1.20审查方法 832571.1.21概述 928691.1.22审查内容 9275271.1.23审查方法 96254第五章财务账簿审计 9175551.1.24账簿设置 946751.1.25账簿调整 10129981.1.26查阅原始凭证 10298781.1.27实地调查 10173861.1.28分析性程序 10227691.1.29会计制度遵循情况 1033041.1.30财务报表编制合规性 10263881.1.31内部控制有效性 1118634第六章财务报表附注审计 1170801.1.32附注内容概述 1184441.1.33附注内容审查要点 1195761.1.34附注信息披露概述 11287661.1.35附注信息披露审查要点 1216551.1.36附注合规性概述 1282341.1.37附注合规性审查要点 1215433第七章财务内部控制审计 1330091.1.38内部控制环境的概念 1345061.1.39内部控制环境审查的主要内容 13151881.1.40内部控制程序的概念 13306631.1.41内部控制程序审查的主要内容 1449151.1.42内部控制有效性评价的概念 1455211.1.43内部控制有效性评价的主要内容 1431684第八章财务风险管理审计 14326921.1.44风险识别 1453691.1.45风险评估 15255651.1.46风险预防 15136361.1.47风险应对 1521241.1.48评价方法 16300021.1.49评价内容 162420第九章财务审计抽样 16217611.1.50审计抽样概述 16199231.1.51审计抽样方法分类 16132171.1.52定义抽样单元 17105841.1.53确定样本规模 17192021.1.54随机抽取样本 17135731.1.55审查样本 17173171.1.56推断总体情况 17175971.1.57样本分析 17168281.1.58总体推断 1729784第十章审计结论与报告 1882991.1.59审计结论的定义与作用 18200781.1.60审计结论的形成过程 18296651.1.61审计报告的定义与作用 19252181.1.62审计报告的基本结构 19290261.1.63审计报告的撰写要求 1934371.1.64审计报告的提交对象 1952421.1.65审计报告的提交方式 1936431.1.66审计报告的提交注意事项 1921231第十一章审计后续工作 194825第十二章审计质量控制 21第一章财务审计概述1.1审计目的与范围1.1.1审计目的财务审计的目的是保证企业财务报表的真实性、合法性和有效性，提高财务信息质量，为利益相关者提供可靠的决策依据。其主要目的包括以下几个方面：（1）提高财务报表质量，增强除管理层外预期使用者对财务报表的依赖程度。（2）评估企业财务状况，揭示潜在的风险问题，为企业管理层提供改进建议。（3）保证企业遵守国家财经法规，维护市场经济秩序。1.1.2审计范围财务审计范围主要包括以下几个方面：（1）财务报表：审计企业编制的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）财务报表附注：审计财务报表附注中的相关信息，如会计政策、会计估计变更等。（3）内部控制：评估企业内部控制的有效性，关注内部控制缺陷及改进措施。（4）法律法规遵守情况：检查企业是否遵守国家财经法规，关注违规行为及整改情况。第二节审计程序与方法1.1.3审计程序财务审计程序主要包括以下步骤：（1）审计计划：明确审计目标、范围、时间安排和审计程序。（2）风险评估：了解企业业务流程、内部控制，评估财务报表重大错报风险。（3）内部控制测试：测试内部控制的有效性，识别控制缺陷。（4）实质性程序：对财务报表项目进行详细审查，获取充分、适当的审计证据。（5）审计结论：根据审计证据，形成审计结论，发表审计意见。1.1.4审计方法财务审计方法主要包括以下几种：（1）检查记录或文件：查阅会计凭证、财务报表、董事会会议记录等文件，验证财务报表所包含或应包含的信息。（2）检查有形资产：实地查看固定资产、存货等有形资产，验证其存在。（3）观察：观察企业内部操作流程，了解内部控制执行情况。（4）询问：向企业内部或外部人员了解相关情况，收集审计证据。（5）函证：向第三方发送询证函，获取对方对被审计企业有关信息的声明。（6）重新计算：对财务数据进行分析、复核，验证其准确性。（7）分析程序：研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，评价财务信息。通过以上审计程序与方法，审计人员可以全面评估企业财务状况，揭示潜在风险，为企业改进管理提供有力支持。第二章审计准备第一节审计计划的制定审计计划是审计工作的起点，科学合理的审计计划对于整个审计项目的成功开展具有重要意义。在制定审计计划时，应充分考虑审计对象、审计目标、审计范围、审计方法、审计时间安排等因素。1.1.5审计对象和审计目标审计对象是指审计项目所要审查的单位、部门或项目。审计目标则是对审计对象进行审计所要达到的目的。在制定审计计划时，首先要明确审计对象和审计目标，以便有针对性地开展审计工作。1.1.6审计范围审计范围是指审计项目所要涉及的业务领域、财务报表、内部控制等方面。审计范围应根据审计目标和审计对象的特点来确定，保证审计工作的全面性和深入性。1.1.7审计方法审计方法是指审计人员在审计过程中所采用的技术和方法。审计方法的选择应结合审计对象的特点、审计目标和审计范围，保证审计工作的有效性和准确性。1.1.8审计时间安排审计时间安排是指审计项目从开始到结束的时间周期。在制定审计计划时，要充分考虑审计工作的复杂程度、审计资源等因素，合理安排审计时间，保证审计工作按时完成。第二节审计团队组建与分工审计团队是审计工作的执行者，组建一支高效、专业的审计团队对于审计项目的成功开展。1.1.9审计团队组建（1）选择合适的团队成员：根据审计项目的特点和需求，挑选具备相关专业背景、业务能力和责任心的团队成员。（2）设立团队负责人：团队负责人应具备丰富的审计经验、较强的组织协调能力和领导力，能够带领团队高效完成审计任务。1.1.10审计团队分工（1）审计分工原则：根据团队成员的专业背景、业务能力和工作特点，合理分配审计任务，保证团队成员在各自岗位上发挥最大作用。（2）审计分工实施：明确各团队成员的职责和任务，保证审计工作有序开展。第三节审计现场准备1.1.11审计现场调查审计现场调查是对审计对象现场环境的了解，包括业务流程、内部控制、信息系统等方面。通过审计现场调查，为审计工作提供基础资料。1.1.12审计证据收集审计证据是审计结论的基础。在审计现场准备阶段，审计人员要收集与审计目标相关的各类证据，包括文件资料、数据信息、访谈记录等。1.1.13审计工作底稿编制审计工作底稿是审计工作的记录和总结。在审计现场准备阶段，审计人员要编制详细的工作底稿，记录审计过程中的关键信息，为后续审计工作提供参考。1.1.14审计现场协调与沟通在审计现场准备阶段，审计人员要积极与审计对象进行沟通，了解审计对象的业务需求和困难，协调解决审计过程中遇到的问题，保证审计工作的顺利进行。第三章财务报表审计第一节财务报表总体分析财务报表总体分析是审计过程中的重要环节，其主要目的是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统的分析，为后续的具体审计工作提供基础。以下是财务报表总体分析的主要内容：（1）审计目的和范围：明确审计的目的、范围和重要性水平，保证审计工作的有效性。（2）财务报表结构分析：分析财务报表的结构，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及各项目之间的勾稽关系。（3）财务比率分析：运用财务比率分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力，以评估企业的财务状况。（4）财务趋势分析：分析企业财务数据的历史变化趋势，预测未来的财务状况。（5）财务报表真实性评估：结合其他审计证据，评估财务报表的真实性、完整性和合规性。第二节资产负债表审计资产负债表审计是对企业资产负债表的真实性、完整性和合规性进行审查。以下是资产负债表审计的主要内容：（1）审计程序：确定审计程序，包括对资产负债表各项目的审查方法和步骤。（2）资产负债表项目审查：对资产负债表中的各项资产、负债和所有者权益进行详细审查，保证其真实、完整和合规。（3）财务报表附注审查：审查资产负债表附注，了解企业会计政策和会计估计的变动，以及其他重要事项。（4）分析性程序：运用分析性程序，对资产负债表中的关键项目进行趋势分析和比较分析。（5）内部控制评价：评估企业内部控制的有效性，以确定资产负债表的真实性和合规性。第三节利润表审计利润表审计是对企业利润表的真实性、完整性和合规性进行审查。以下是利润表审计的主要内容：（1）审计程序：确定审计程序，包括对利润表各项目的审查方法和步骤。（2）利润表项目审查：对利润表中的营业收入、营业成本、税金及利润等关键项目进行详细审查，保证其真实、完整和合规。（3）财务报表附注审查：审查利润表附注，了解企业会计政策和会计估计的变动，以及其他重要事项。（4）分析性程序：运用分析性程序，对利润表中的关键项目进行趋势分析和比较分析。（5）内部控制评价：评估企业内部控制的有效性，以确定利润表的真实性和合规性。第四节现金流量表审计现金流量表审计是对企业现金流量表的真实性、完整性和合规性进行审查。以下是现金流量表审计的主要内容：（1）审计程序：确定审计程序，包括对现金流量表各项目的审查方法和步骤。（2）现金流量表项目审查：对现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行详细审查，保证其真实、完整和合规。（3）财务报表附注审查：审查现金流量表附注，了解企业会计政策和会计估计的变动，以及其他重要事项。（4）分析性程序：运用分析性程序，对现金流量表中的关键项目进行趋势分析和比较分析。（5）内部控制评价：评估企业内部控制的有效性，以确定现金流量表的真实性和合规性。第四章财务凭证审计第一节凭证完整性审查1.1.15概述凭证完整性审查是财务凭证审计的重要组成部分，旨在保证企业所有的财务活动都能得到完整、准确的记录。凭证完整性审查有助于揭示企业财务管理的漏洞，提高财务信息的真实性、完整性和有效性。1.1.16审查内容（1）审查凭证种类：检查企业是否按照规定使用各类凭证，如收据、付款凭证、转账凭证等。（2）审查凭证编号：检查凭证编号是否连续、完整，是否存在缺失或重复现象。（3）审查凭证填写：检查凭证填写是否规范，包括日期、金额、摘要等要素是否齐全。（4）审查凭证附件：检查凭证附件是否齐全，如发票、合同、银行回单等。（5）审查凭证归档：检查企业是否按照规定将凭证归档保存，便于查阅和审计。1.1.17审查方法（1）抽查法：抽取一定比例的凭证进行审查，以了解企业整体凭证完整性情况。（2）检查法：对凭证进行逐项检查，保证各项内容完整、准确。第二节凭证真实性审查1.1.18概述凭证真实性审查是财务凭证审计的核心内容，旨在保证企业财务凭证所反映的经济业务真实可靠。凭证真实性审查有助于揭示企业财务舞弊行为，保障财务信息的真实性。1.1.19审查内容（1）审查凭证来源：检查凭证是否来源于真实的业务活动，如销售、采购、投资等。（2）审查凭证内容：检查凭证内容是否与实际业务相符，如金额、日期、摘要等。（3）审查凭证签字：检查凭证签字是否真实，如审批人、经办人、财务负责人等。（4）审查凭证附件：检查凭证附件是否真实，如发票、合同、银行回单等。1.1.20审查方法（1）核实法：通过与相关业务部门、供应商、客户等核实，了解凭证所反映的业务是否真实。（2）分析法：分析凭证内容，查找异常情况，如金额异常、日期异常等。第三节凭证合规性审查1.1.21概述凭证合规性审查是财务凭证审计的重要内容，旨在保证企业财务凭证符合国家法律法规、企业内部管理制度及相关财务规定。凭证合规性审查有助于提高企业财务管理水平，降低财务风险。1.1.22审查内容（1）审查凭证格式：检查凭证格式是否符合国家法律法规及企业内部规定。（2）审查凭证填写：检查凭证填写是否符合财务规定，如金额、日期、摘要等。（3）审查凭证审批：检查凭证审批是否符合企业内部管理制度，如审批权限、审批流程等。（4）审查凭证归档：检查凭证归档是否符合规定，如档案保管、查阅制度等。1.1.23审查方法（1）逐项审查：对凭证进行逐项审查，保证凭证合规性。（2）样本审查：抽取一定比例的凭证进行审查，以了解企业整体凭证合规性情况。（3）检查表：制定凭证合规性检查表，对企业财务凭证进行系统审查。第五章财务账簿审计第一节账簿设置与调整财务账簿是反映企业经济活动的重要载体，账簿的设置与调整是保证财务信息真实、完整、准确的基础。本节主要介绍财务账簿的设置与调整方法。1.1.24账簿设置（1）根据企业规模和业务特点，合理选择账簿类型，包括总账、明细账、日记账等。（2）按照会计制度规定，设置会计科目，明确各科目的核算内容和方法。（3）建立账簿体系，明确账簿之间的勾稽关系，保证财务信息的完整性。（4）制定账簿使用规范，包括账簿启用、登记、保管、交接等环节。1.1.25账簿调整（1）定期进行账簿核对，保证账簿记录与实际业务相符。（2）对账过程中发觉的差异，及时进行调整，保证账簿数据的准确性。（3）对已发生的会计差错，按照规定进行账务调整，保证财务信息的真实性。（4）针对期末会计估计，如应收账款坏账准备、存货跌价准备等，进行合理调整。第二节账簿真实性审查账簿真实性审查是审计工作的重要环节，旨在保证企业财务信息的真实、完整。以下为账簿真实性审查的主要方法：1.1.26查阅原始凭证（1）审查原始凭证的真实性、合规性，确认其与账簿记录的一致性。（2）关注异常凭证，如金额较大、日期不正常等，深入调查背后的业务真实情况。1.1.27实地调查（1）对企业重要业务进行实地调查，核实业务发生的真实性。（2）检查企业资产、负债的实际状况，确认账簿记录的准确性。1.1.28分析性程序（1）运用分析性程序，对比历史数据、行业数据，揭示潜在的风险点。（2）分析企业财务报表，判断财务状况的真实性。第三节账簿合规性审查账簿合规性审查是对企业财务账簿遵循会计制度、法规的审查。以下为账簿合规性审查的主要内容：1.1.29会计制度遵循情况（1）审查企业是否按照国家统一的会计制度进行账簿设置和登记。（2）关注企业是否存在会计科目使用不当、核算不规范等问题。1.1.30财务报表编制合规性（1）审查企业财务报表是否按照规定编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。（2）关注财务报表数据是否真实、完整，是否存在误导性陈述。1.1.31内部控制有效性（1）审查企业内部控制制度是否健全，能否有效防止财务舞弊。（2）关注企业内部控制执行情况，评估控制风险。通过以上审查，审计人员可以全面了解企业财务账簿的真实性和合规性，为揭示潜在风险提供有力支持。第六章财务报表附注审计第一节附注内容审查1.1.32附注内容概述财务报表附注是对财务报表主表的补充说明，它提供了财务报表中未详细披露的信息，以帮助报表使用者更全面、深入地了解企业的财务状况。附注内容的审查主要包括以下几个方面：（1）审查附注的结构和内容是否完整，包括对财务报表主表的补充说明、重要会计政策和会计估计的说明、重大事项的披露等。（2）审查附注中披露的信息是否真实、准确、完整，是否存在误导性陈述或重大遗漏。（3）审查附注内容是否符合企业会计准则和相关法规的要求，包括对特定行业或特定业务的具体规定。1.1.33附注内容审查要点（1）审查附注中披露的会计政策和会计估计是否合理，是否存在操纵利润等不当行为。（2）审查附注中披露的重大事项是否真实、完整，如关联交易、债务重组、资产减值等。（3）审查附注中披露的企业合并、分立、重组等事项是否符合企业会计准则和相关法规的要求。第二节附注信息披露审查1.1.34附注信息披露概述附注信息披露的审查主要关注以下两个方面：（1）审查附注信息披露的充分性，即企业是否在附注中充分披露了可能影响报表使用者决策的重要信息。（2）审查附注信息披露的准确性，即企业披露的信息是否真实、准确，是否存在误导性陈述或重大遗漏。1.1.35附注信息披露审查要点（1）审查附注信息披露的充分性，包括对以下内容的审查：（1）企业主要业务和经营活动的说明；（2）企业主要资产、负债和所有者权益的说明；（3）企业收入、费用和利润的构成；（4）企业未来发展的预测和规划。（2）审查附注信息披露的准确性，包括对以下内容的审查：（1）企业披露的财务数据是否与财务报表主表一致；（2）企业披露的会计政策和会计估计是否合理；（3）企业披露的重大事项是否真实、完整。第三节附注合规性审查1.1.36附注合规性概述附注合规性审查是指对企业附注信息披露是否符合企业会计准则、相关法规和行业规范的要求进行审查。合规性审查主要包括以下几个方面：（1）审查附注信息披露的形式和格式是否符合规定。（2）审查附注信息披露的内容是否符合企业会计准则和相关法规的要求。（3）审查附注信息披露的程序是否符合企业内部管理制度和相关规定。1.1.37附注合规性审查要点（1）审查附注信息披露的形式和格式，包括：（1）附注信息披露的章节设置是否合理；（2）附注信息披露的字体、字号、行间距等是否符合规定。（2）审查附注信息披露的内容，包括：（1）企业披露的会计政策和会计估计是否符合企业会计准则和相关法规的要求；（2）企业披露的重大事项是否真实、完整，是否符合企业会计准则和相关法规的要求。（3）审查附注信息披露的程序，包括：（1）企业内部管理制度是否建立健全，附注信息披露是否符合内部管理制度的要求；（2）企业披露附注信息的审批程序是否合规，是否存在越级审批或未按规定审批的情况。第七章财务内部控制审计市场经济的不断发展，企业财务管理日益重要，财务内部控制审计作为保障企业财务信息真实、完整、合规的重要手段，日益受到广泛关注。本章将重点探讨财务内部控制审计的三个关键环节：内部控制环境审查、内部控制程序审查和内部控制有效性评价。第一节内部控制环境审查1.1.38内部控制环境的概念内部控制环境是指企业内部对财务内部控制的态度、氛围和条件，包括企业的治理结构、组织结构、企业文化、人力资源政策等方面。内部控制环境是财务内部控制的基础，对企业内部控制的有效性具有重要影响。1.1.39内部控制环境审查的主要内容（1）治理结构审查：审查企业是否建立了规范的治理结构，包括董事会、监事会、高级管理层等机构的设置和运作情况。（2）组织结构审查：审查企业内部组织结构是否合理，各部门职责是否明确，是否存在职责交叉或空白。（3）企业文化审查：审查企业是否形成了积极向上的企业文化，员工是否遵循企业价值观，是否存在不良风气。（4）人力资源政策审查：审查企业是否制定了合理的人力资源政策，包括招聘、培训、考核、激励等方面。第二节内部控制程序审查1.1.40内部控制程序的概念内部控制程序是指企业为实现内部控制目标而采取的具体方法和措施。内部控制程序审查是对企业内部控制体系的具体运作情况进行评估。1.1.41内部控制程序审查的主要内容（1）内部控制设计审查：审查企业内部控制设计是否完整、合理，能否有效防范风险。（2）内部控制执行审查：审查企业内部控制执行是否到位，是否存在失控环节。（3）内部控制监督审查：审查企业内部控制监督是否有效，是否能及时发觉和纠正问题。（4）内部控制改进审查：审查企业是否根据实际情况及时调整和优化内部控制程序。第三节内部控制有效性评价1.1.42内部控制有效性评价的概念内部控制有效性评价是指对企业内部控制体系在实现控制目标方面的实际效果进行评估。1.1.43内部控制有效性评价的主要内容（1）内部控制有效性评价标准：根据企业内部控制目标，制定相应的评价标准。（2）内部控制有效性评价方法：采用定量与定性相结合的方法，对企业内部控制有效性进行评价。（3）内部控制有效性评价结果：分析评价结果，找出存在的问题，为企业改进内部控制提供依据。（4）内部控制有效性评价报告：撰写评价报告，向上级管理部门报告评价结果和建议。第八章财务风险管理审计第一节风险识别与评估1.1.44风险识别在财务风险管理审计中，首先需要对企业的财务风险进行识别。财务风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险等。以下是几种常见的风险识别方法：（1）文件审查：通过对企业的财务报表、合同、政策文件等资料进行审查，了解企业可能面临的财务风险。（2）问卷调查：设计针对企业内部员工的问卷调查，收集关于企业财务风险的详细信息。（3）访谈：与企业管理层、财务部门及相关人员访谈，了解他们在日常工作中所面临的风险。（4）行业分析：分析所处行业的风险特点，结合企业自身情况，识别可能存在的财务风险。1.1.45风险评估在识别风险后，需要对风险进行评估，以确定风险的可能性和影响程度。以下是几种常用的风险评估方法：（1）定性评估：通过专家判断、历史数据分析等方法，对风险的可能性和影响程度进行定性分析。（2）定量评估：利用数学模型和统计方法，对风险的可能性和影响程度进行量化分析。（3）风险矩阵：将风险的可能性和影响程度划分为不同等级，绘制风险矩阵，直观地展示风险分布情况。第二节风险应对措施1.1.46风险预防（1）完善内部控制体系：建立健全企业内部控制体系，加强对财务风险的预防和控制。（2）制定风险管理策略：结合企业战略目标和风险承受能力，制定相应的风险管理策略。（3）加强风险监测：建立风险监测指标体系，定期对财务风险进行监测和分析。1.1.47风险应对（1）转移风险：通过购买保险、签订合同等方式，将风险转移给第三方。（2）分散风险：通过多元化投资、业务拓展等手段，降低单一风险对企业的影响。（3）接受风险：在充分评估风险的基础上，决定承担一定的风险，以获取更高的收益。第三节风险管理有效性评价1.1.48评价方法（1）定性评价：通过对风险管理策略、措施和效果的描述，判断风险管理有效性。（2）定量评价：利用风险管理指标，对风险管理的实际效果进行量化分析。1.1.49评价内容（1）风险识别与评估：评价企业是否能够全面、准确地识别和评估财务风险。（2）风险应对措施：评价企业是否采取了有效措施应对财务风险。（3）风险管理效果：评价企业风险管理措施的实际效果。（4）风险管理改进：评价企业是否根据实际情况，及时调整和改进风险管理策略。第九章财务审计抽样第一节抽样方法1.1.50审计抽样概述审计抽样是审计工作中的一种重要方法，通过对部分样本的审查，推断总体的情况。审计抽样方法主要包括选取全部项目测试、选取特定项目测试和审计抽样三种。（1）选取全部项目测试：对总体中的全部项目进行详细审查，适用于总体规模较小或总体中存在重大风险的情况。（2）选取特定项目测试：根据特定目的或风险，有针对性地选取部分项目进行审查，适用于总体中部分项目具有特定风险或关注点。（3）审计抽样：在总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，根据样本结果推断总体情况。1.1.51审计抽样方法分类（1）非统计抽样：依据审计人员的经验和判断，选取样本进行审查。主要包括判断抽样和任意抽样两种方法。（2）统计抽样：依据概率论和数理统计原理，按照一定的抽样规则，从总体中随机抽取样本进行审查。主要包括货币单元抽样和传统变量抽样等方法。第二节抽样过程1.1.52定义抽样单元在财务审计抽样中，首先需要定义抽样单元。抽样单元可以是账户余额、交易记录、文件资料等，具体取决于审计目标和总体特征。1.1.53确定样本规模根据总体规模、预期误差、置信水平和抽样方法等因素，确定合适的样本规模。样本规模越大，抽样误差越小，但审计成本越高。1.1.54随机抽取样本按照预定的抽样规则，从总体中随机抽取样本。保证抽样过程的无偏性，以保证样本具有代表性。1.1.55审查样本对抽取的样本进行详细审查，分析样本中存在的问题，为推断总体情况提供依据。1.1.56推断总体情况根据样本审查结果，运用统计方法推断总体情况，评估总体中存在的风险和问题。第三节抽样结果分析1.1.57样本分析对抽取的样本进行详细分析，包括样本中存在的问题、问题发生的频率和严重程度等。1.1.58总体推断根据样本分析结果，运用统计方法推断总体情况，评估总体中存在的风险和问题。（1）评估总体误差：根据样本误差，推断总体误差，包括误差的量和质。（2）评估总体风险：根据样本风险，推断总体风险，包括风险的类型和程度。（3）提出审计意见和建议：根据总体推断结果，提出针对性的审计意见和建议，为审计报告提供依据。在此基础上，审计人员还需关注以下几个方面：（1）抽样风险：审计抽样可能存在抽样风险，包括样本误差和样本规模不足等。审计人员应采取措施降低抽样风险。（2）非抽样风险：审计抽样过程中可能存在非抽样风险，如审计人员的判断失误、审计程序不完善等。审计人员应关注并降低非抽样风险。（3）抽样结果的应用：审计人员应将抽样结果应用于总体推断，为审计报告提供有力的证据支持。同时审计人员还需关注抽样结果在审计过程中的动态变化。第十章审计结论与报告审计工作的深入进行，审计结论的形成和审计报告的撰写成为审计过程的最后环节。本章将重点讨论审计结论的形成、审计报告的撰写以及审计报告的提交。第一节审计结论的形成1.1.59审计结论的定义与作用审计结论是审计人员在审计过程中，对被审计单位的财务报告、内部控制及其他相关事项进行综合分析、评价后得出的结论。审计结论对于保证财务报告的真实性、合规性和有效性具有重要意义。1.1.60审计结论的形成过程（1）搜集证据：审计人员通过查阅财务报表、凭证、账簿等资料，以及实地调查、询问相关人员等方式，搜集与审计事项相关的证据。（2）分析证据：审计人员对搜集到的证据进行整理、分析，以确定被审计单位财务报告的真实性、合规性和有效性。（3）形成初步结论：审计人员根据分析结果，对被审计单位财务报告的真实性、合规性和有效性形成初步结论。（4）评估风险：审计人员对初步结论进行风险评估，以确定审计结论的可靠性。（5）形成最终结论：审计人员根据风险评估结果，调整初步结论，形成最终审计结论。第二节审计报告的撰写1.1.61审计报告的定义与作用审计报告是审计人员对审计过程和审计结论的书面报告，它是审计工作的成果，对被审计单位、审计委托人及相关利益方具有重要意义。1.1.62审计报告的基本结构（1）报告包括审计项目名称、审计报告类型等。（2）报告包括审计背景、审计目的、审计范围、审计依据、审计过程、审计结论等。（3）报告附件：包括审计证据、审计工作底稿等。1.1.63审计报告的撰写要求（1）客观、公正：审计报告应客观、公正地反映审计过程和审计结论。（2）清晰、简洁：审计报告应使用简洁明了的语言，便于阅读和理解。（3）重点突出：审计报告应突出审计过程中的重要事项和审计结论。（4）逻辑严密：审计报告应保证审计过程的连贯性和逻辑性。第三节审计报告的提交1.1.64审计报告的提交对象审计报告的提交对象包括审计委托人、被审计单位、相关部门等。1.1.65审计报告的提交方式（1）书面提交：审计人员将审计报告以书面形式提交给审计委托人、被审计单位等相关方。（2）电子提交：审计人员将审计报告以邮件、网络平台等方式提交给审计委托人、被审计单位等相关方。（3）口头提交：审计人员将审计报告的主要内容向审计委托人、被审计单位等相关方进行口头汇报。1.1.66审计报告的提交注意事项（1）保密性：审计报告涉及被审计单位的商业秘密，审计人员应保证审计报告的保密性。（2）及时性：审计人员应在规定时间内完成审计报告的撰写和提交。（3）规范性：审计报告的撰写和提交应符合相关法规和规范要求。第十一章审计后续工作第一节审计问题整改审计问题整改是审计工作的核心环节，对于提高审计工作质量和效果具有重要意义。审计问题整改主要包括以下几个步骤：（1）建立问题台账：对审计中发觉的问题进行详细记录，包括问题性质、涉及部门、整改责任人等。（2）制定整改措施：针对审计问题，制定切实可行的整改措施，明确整改目标和期限。（3）审计整改实施：各部门按照整改措施和时间节点，认真开展审计整改工作。（4）审计整改跟踪：对整改情况进行跟踪，了解整改进展，保证整改到位。（5）审计整改评价：对审计整改效果进行评价，分析整改过程中的不足，为今后审计工作提供借鉴。第二节审计成果应用审计成果应用是审计工作的延伸，旨在充分发挥审计成果的价值。审计成果应用主要包括以下几个方面：（1）完善管理制度