财税与审计作业指导书

财税与审计作业指导书TOC\o"1-2"\h\u31322第1章财税与审计概述 378691.1财税基本概念 339941.2审计的定义与分类 3297961.3财税与审计的关系 327542第2章财税制度与政策 4292422.1税收制度概述 4171102.2我国税收体系 4265902.3税收政策分析 49951第3章审计程序与方法 5183033.1审计计划与准备 5217323.1.1制定审计计划 516273.1.2审计准备 5119523.2审计实施与证据 5251973.2.1审计实施 5225783.2.2审计证据 5159683.3审计报告与后续 615543.3.1审计报告 636433.3.2后续工作 611825第4章财务报表审计 643684.1财务报表概述 6194784.2财务报表审计目标 629164.3财务报表审计程序 727847第5章税务审计 7228905.1税务审计的定义与目的 7217715.1.1定义 74395.1.2目的 7124105.2税务审计的程序与方法 829585.2.1程序 8294795.2.2方法 812975.3税务审计中的重点问题 87071第6章内部控制与风险管理 9163236.1内部控制概述 9301736.1.1内部控制的概念 977246.1.2内部控制的目标 9283796.1.3内部控制的基本要素 9255126.2内部控制审计 9178316.2.1内部控制审计的定义 9162936.2.2内部控制审计的目标 936246.2.3内部控制审计的程序 9224936.3风险管理审计 10232806.3.1风险管理审计的定义 10290076.3.2风险管理审计的目标 10201846.3.3风险管理审计的程序 105632第7章财务合规审计 1072187.1财务合规审计的意义 10178697.1.1保证企业遵守财税法规，避免法律风险； 10263277.1.2评估企业财务报告的真实性、准确性和完整性； 10294037.1.3提高企业财务管理水平，优化资源配置； 10264607.1.4促进企业建立健全内部控制体系，提升企业价值。 10200647.2财务合规审计的范围与内容 10248807.2.1财务报表审计：检查财务报表是否真实、准确、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量； 10206997.2.2税务合规审计：评估企业税务申报、纳税筹划、税收优惠政策运用等方面的合规性； 11190627.2.3财务管理制度审计：检查企业财务管理制度是否健全，是否存在漏洞； 112537.2.4资金管理审计：审查企业资金使用是否合规，是否存在资金占用、挪用等问题； 11153147.2.5成本费用审计：评估企业成本费用核算的合规性，是否存在虚增、虚减成本费用等情况； 11222127.2.6财务报告审计：检查企业财务报告编制是否符合相关会计准则，是否存在误导性陈述。 11121677.3财务合规审计的方法 11175717.3.1查账法：通过查阅企业会计凭证、账簿、财务报表等资料，核实财务数据的真实性、准确性和完整性； 1147577.3.2实地调查法：赴企业现场，了解企业生产经营情况，收集财务合规审计所需的证据； 11324207.3.3分析性复核法：对财务数据进行比较、分析和计算，揭示潜在的问题和风险； 11326957.3.4问询法：与企业相关人员沟通，了解企业财务活动的情况，获取审计所需信息； 1161237.3.5利用专家工作：在必要时，聘请具有专业知识的专家参与审计，以提高审计质量。 1131608第8章电子财税与审计 1143588.1电子税务概述 114338.1.1电子税务的概念 1115058.1.2电子税务的发展 12307648.1.3电子税务的优势 12246798.2电子税务审计 12305398.2.1电子税务审计的定义 12238268.2.2电子税务审计的必要性 1284078.2.3电子税务审计的方法 12227668.3信息技术在财税与审计中的应用 12159778.3.1信息技术在财税领域的应用 12237828.3.2信息技术在审计领域的应用 12276668.3.3信息技术在财税与审计融合中的应用 1314423第9章审计证据与工作底稿 13310069.1审计证据的获取与评价 13197609.1.1获取审计证据的方法 13143879.1.2评价审计证据的充分性和适当性 135619.2审计工作底稿的编制 132779.2.1审计工作底稿的内容 13133169.2.2审计工作底稿的编制要求 14311869.3审计证据与工作底稿的管理 1410979.3.1审计证据的管理 14108009.3.2审计工作底稿的管理 147625第10章财税与审计案例分析 141319010.1财税案例解析 143261410.2审计案例解析 15625410.3财税与审计案例启示 15第1章财税与审计概述1.1财税基本概念财税是指财政与税收的简称，涉及国家财政收入与支出的管理及分配。财政主要指为实现宏观经济目标，通过对经济活动的调控实现的收入与支出；税收则是依据法律规定，对国民经济各部门及个人征收的一种强制性财政收入。1.2审计的定义与分类审计是一种独立、客观、公正的评价活动。它通过系统化的方法，对被审计单位的经济活动、财务报表、内部控制等进行检查、分析、评价，以确定其真实性、合规性和效益性。审计主要分为以下几类：（1）按审计主体分类：审计、内部审计、社会审计（注册会计师审计）；（2）按审计内容分类：财务审计、合规审计、绩效审计、信息系统审计等；（3）按审计时间分类：事前审计、事中审计、事后审计。1.3财税与审计的关系财税与审计之间存在紧密的联系。，财税政策及税收征管活动是审计的重要对象。审计通过对财税领域的监督，揭示财政资金使用中的问题，促进财政资源的合理配置和有效使用，保障国家财政安全。另，审计在财税领域发挥着重要作用。审计机关依法对财税政策执行情况、税收征管活动、财政预算执行等进行审查，有助于提高财税政策的实施效果，促进税收公平，打击偷逃漏税等违法行为，维护国家法律法规的严肃性。财税与审计在促进国家宏观经济稳定、优化经济结构、保障民生等方面也具有共同的目标。二者相互支持、相互促进，共同为国家经济社会的可持续发展提供保障。第2章财税制度与政策2.1税收制度概述税收制度是指一个国家根据其政治、经济和社会发展的需要，通过立法程序建立的关于税收分配关系的总称。它包括税收法律、法规、征收管理制度以及税收政策等内容。税收制度是国家实现财政收入、调节经济、保障公共服务和调节收入分配的重要手段。2.2我国税收体系我国税收体系主要包括以下几个层次：（1）税：包括增值税、消费税、关税、车辆购置税等，主要涉及国家宏观经济政策和产业政策的调控。（2）地方税：包括个人所得税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税等，主要满足地方财政需求，促进地方经济发展。（3）与地方共享税：包括营业税、资源税、环境保护税等，既涉及国家宏观经济政策，也满足地方财政需求。（4）税收优惠政策：包括减免税、税收抵免、税率优惠等，旨在支持国家战略、鼓励产业发展、促进科技创新和保障民生。2.3税收政策分析我国税收政策主要包括以下方面：（1）税收法定原则：税收政策制定和调整遵循税收法定原则，保证税收政策的合法性、合理性和稳定性。（2）税收优惠政策：针对国家战略、重点产业和薄弱环节，实施有针对性的税收优惠政策，发挥税收的调控作用。（3）税收体制改革：深化税收体制改革，优化税收结构，减轻企业负担，提高税收征管效率。（4）税收征管改革：加强税收征管，提高税收执法效能，严厉打击偷逃漏税等违法行为，营造公平竞争的市场环境。（5）国际税收合作：积极参与国际税收合作，加强国际税收协调，防范和打击跨国逃税、避税行为。（6）税收政策评估与调整：定期对税收政策进行评估，根据经济社会发展需要，适时调整税收政策，保证税收政策的有效性和适应性。通过以上分析，可以看出我国税收政策在保障财政收入、调节经济、促进公平竞争等方面发挥了重要作用。在今后的发展中，我国将继续完善税收制度，优化税收政策，为经济社会发展提供有力保障。第3章审计程序与方法3.1审计计划与准备3.1.1制定审计计划在开展财税审计工作之前，审计人员需根据被审计单位的实际情况，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.1.2审计准备审计准备阶段主要包括以下工作：（1）了解被审计单位的业务流程、内部控制及会计政策；（2）评估被审计单位的财务状况和风险水平；（3）确定审计程序、方法和检查重点；（4）组建审计团队，明确分工与职责；（5）编制审计工作底稿。3.2审计实施与证据3.2.1审计实施审计实施阶段主要包括以下工作：（1）对被审计单位提供的财务报表、会计凭证等相关资料进行审查；（2）运用检查、询问、观察、分析等审计方法，获取审计证据；（3）对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性；（4）识别潜在的风险领域，针对重要事项进行深入调查。3.2.2审计证据审计证据应具备以下特点：（1）充分性：审计证据应足以支持审计结论；（2）适当性：审计证据应与审计目标相关，具有说服力；（3）可靠性：审计证据应来源于可靠的来源，具有真实性；（4）有效性：审计证据应能证明被审计单位财务报表的真实性和合规性。3.3审计报告与后续3.3.1审计报告审计报告应包括以下内容：（1）审计结论：对被审计单位财务报表的真实性、合规性发表意见；（2）审计发觉：对审计过程中发觉的问题进行描述；（3）审计建议：针对审计发觉的问题，提出改进措施和建议；（4）审计报告日期：明确审计报告的编制日期。3.3.2后续工作审计报告提交后，审计人员应开展以下后续工作：（1）对被审计单位采取的改进措施进行跟踪；（2）对审计报告中提出的问题进行持续关注，保证整改到位；（3）根据审计工作需要，开展后续审计；（4）总结审计经验，不断提高审计质量。第4章财务报表审计4.1财务报表概述财务报表是企业经济活动及财务状况的重要反映，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。本章主要围绕财务报表的审计工作进行阐述。财务报表的编制需遵循相关会计准则，保证报表的真实性、准确性和完整性。4.2财务报表审计目标财务报表审计的目标主要包括：（1）评估财务报表的整体真实性，保证报表所反映的企业经济活动及财务状况不存在重大虚假陈述；（2）检查财务报表的编制是否符合相关会计准则和法律法规要求；（3）发觉并纠正财务报表中的错误和遗漏，保证报表的准确性；（4）评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，为利益相关者提供决策依据。4.3财务报表审计程序财务报表审计程序主要包括以下步骤：（1）了解被审计单位及其环境：审计师需对被审计单位的基本情况、业务活动、内部控制等方面进行深入了解，以评估其财务报表的可靠性；（2）风险评估：根据对被审计单位的了解，识别可能导致财务报表重大错报的风险领域，制定相应的审计策略；（3）实施控制测试：对被审计单位的内部控制系统进行测试，评估其有效性，确定实质性程序的性质、时间安排和范围；（4）实质性程序：通过实质性程序，对财务报表项目进行详细审查，包括分析程序、检查证据、确认余额等，以发觉可能存在的错误和遗漏；（5）编制审计工作底稿：审计师需详细记录审计过程中的所有重要事项，包括审计程序、证据、结论等，以保证审计工作的可追溯性；（6）出具审计报告：根据审计结果，对财务报表发表审计意见，并撰写审计报告，明确表达审计师对财务报表真实性的看法。通过以上程序，审计师可保证财务报表审计的严谨性和客观性，为利益相关者提供真实、可靠的财务信息。第5章税务审计5.1税务审计的定义与目的5.1.1定义税务审计是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行审核、检查的一种行政行为。其主要通过对纳税人的会计资料、财务报表、纳税申报表等相关资料进行审查，以保证纳税人依法纳税，防止税款流失。5.1.2目的（1）保证税收法律法规的正确执行，提高税收征收管理质量。（2）核实纳税人申报的税收信息的真实性、准确性和完整性。（3）发觉并纠正纳税人在纳税过程中存在的问题，促使纳税人依法履行纳税义务。（4）预防和打击税收违法行为，保障国家税收利益。5.2税务审计的程序与方法5.2.1程序（1）审计计划制定：税务机关根据税收管理需要，对审计对象、审计时间、审计范围等制定详细的审计计划。（2）审计通知：税务机关在实施审计前，向纳税人送达审计通知书，告知审计相关事项。（3）审计实施：税务机关按照审计计划，采取查阅资料、询问情况、实地核查等方式，对纳税人纳税情况进行全面审查。（4）审计报告：税务机关在审计结束后，对审计结果进行整理、分析，形成审计报告。（5）审计结果处理：税务机关根据审计报告，对存在的问题进行整改，对税收违法行为依法进行处理。5.2.2方法（1）查阅法：税务机关查阅纳税人的会计资料、财务报表、纳税申报表等相关资料。（2）询问法：税务机关向纳税人及相关人员询问纳税申报、税款缴纳等具体情况。（3）核对法：税务机关将纳税人的申报信息与实际经营情况进行核对，核实其真实性。（4）实地核查法：税务机关对纳税人的生产经营场所进行实地查看，了解其纳税情况。5.3税务审计中的重点问题（1）税收优惠政策适用是否正确。（2）纳税人申报的计税依据是否合理。（3）税款的计算、缴纳是否准确。（4）纳税人是否存在偷税、漏税等税收违法行为。（5）税务机关内部管理是否存在疏漏，导致税收流失。（6）纳税人的账务处理是否符合税收法律法规的要求。（7）其他可能影响国家税收利益的重大问题。第6章内部控制与风险管理6.1内部控制概述6.1.1内部控制的概念内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对经营活动进行有效的组织和制约，保证资产的安全、完整，提高会计信息的可靠性和企业经营效率。6.1.2内部控制的目标内部控制的主要目标包括：保证财务报告的真实性、合规性；提高经营效率和效果；保障资产安全；保证法律法规的遵循。6.1.3内部控制的基本要素内部控制包括以下五个基本要素：（1）控制环境：为企业内部控制提供良好的基础；（2）风险评估：识别、分析和应对影响企业目标实现的潜在风险；（3）控制活动：通过一系列政策和程序来防范和控制风险；（4）信息与沟通：保证企业内外部信息的及时、准确传递；（5）监督：对内部控制体系进行监督和评价，保证其有效运行。6.2内部控制审计6.2.1内部控制审计的定义内部控制审计是指对企业内部控制体系的有效性进行评价，以确定其是否能够合理保证财务报告的真实性、合规性。6.2.2内部控制审计的目标内部控制审计的目标主要包括：评价内部控制体系的有效性；发觉内部控制存在的缺陷；为企业改进内部控制提供合理建议。6.2.3内部控制审计的程序内部控制审计程序主要包括：（1）了解内部控制环境和相关内部控制要素；（2）识别和评估企业面临的风险；（3）测试控制活动的设计和运行有效性；（4）评价内部控制体系的信息与沟通；（5）评价内部监督的充分性和有效性；（6）出具内部控制审计报告。6.3风险管理审计6.3.1风险管理审计的定义风险管理审计是指对企业风险管理体系的建立和运行情况进行评价，以确定企业是否能够合理识别、评估、控制和监测风险。6.3.2风险管理审计的目标风险管理审计的目标主要包括：评价企业风险管理体系的完善程度；发觉风险管理中存在的问题；为企业改进风险管理提供指导。6.3.3风险管理审计的程序风险管理审计程序主要包括：（1）了解企业风险管理框架；（2）评估企业风险识别和评估的充分性和有效性；（3）评价企业风险应对措施的设计和运行有效性；（4）评价企业风险监测和报告机制的充分性和有效性；（5）出具风险管理审计报告。第7章财务合规审计7.1财务合规审计的意义财务合规审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，对于保证企业财务活动的合法性、规范性和有效性具有的作用。本章主要阐述财务合规审计的以下意义：7.1.1保证企业遵守财税法规，避免法律风险；7.1.2评估企业财务报告的真实性、准确性和完整性；7.1.3提高企业财务管理水平，优化资源配置；7.1.4促进企业建立健全内部控制体系，提升企业价值。7.2财务合规审计的范围与内容财务合规审计的范围与内容主要包括以下方面：7.2.1财务报表审计：检查财务报表是否真实、准确、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量；7.2.2税务合规审计：评估企业税务申报、纳税筹划、税收优惠政策运用等方面的合规性；7.2.3财务管理制度审计：检查企业财务管理制度是否健全，是否存在漏洞；7.2.4资金管理审计：审查企业资金使用是否合规，是否存在资金占用、挪用等问题；7.2.5成本费用审计：评估企业成本费用核算的合规性，是否存在虚增、虚减成本费用等情况；7.2.6财务报告审计：检查企业财务报告编制是否符合相关会计准则，是否存在误导性陈述。7.3财务合规审计的方法为保证财务合规审计的有效性和准确性，审计人员应采用以下方法：7.3.1查账法：通过查阅企业会计凭证、账簿、财务报表等资料，核实财务数据的真实性、准确性和完整性；7.3.2实地调查法：赴企业现场，了解企业生产经营情况，收集财务合规审计所需的证据；7.3.3分析性复核法：对财务数据进行比较、分析和计算，揭示潜在的问题和风险；7.3.4问询法：与企业相关人员沟通，了解企业财务活动的情况，获取审计所需信息；7.3.5利用专家工作：在必要时，聘请具有专业知识的专家参与审计，以提高审计质量。通过以上方法，财务合规审计人员可以全面、深入地了解企业的财务状况，发觉潜在的风险和问题，为企业提供有针对性的改进建议，促进企业财务合规性的提高。第8章电子财税与审计8.1电子税务概述8.1.1电子税务的概念电子税务是指利用现代信息技术手段，对税务活动进行电子化管理的一种新型税务业务处理方式。它涵盖了税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务查询、税务执法等各个环节。8.1.2电子税务的发展互联网技术的不断发展和普及，我国电子税务取得了显著的成果。从最初的单一线下办理，逐步发展到线上线下相结合的税务服务体系，为广大纳税人提供了便捷、高效的税务服务。8.1.3电子税务的优势电子税务具有以下优势：降低征纳成本，提高征管效率；简化办税流程，缩短办税时间；增强税收执法透明度，提高税务合规性；促进税务数据共享，提升税收数据分析能力。8.2电子税务审计8.2.1电子税务审计的定义电子税务审计是指审计机关和审计人员运用计算机技术和数据分析方法，对纳税人的电子税务信息进行审查、分析、评价的活动。8.2.2电子税务审计的必要性电子税务的普及，纳税人的税务信息越来越依赖于信息系统。电子税务审计有助于提高审计覆盖面，降低审计风险，保证国家税收安全。8.2.3电子税务审计的方法电子税务审计主要包括以下方法：对纳税人电子税务数据的采集、整理和分析；运用审计软件，对纳税人申报数据、财务数据等进行比对、核实；结合现场调查，对审计发觉的问题进行核实。8.3信息技术在财税与审计中的应用8.3.1信息技术在财税领域的应用信息技术在财税领域的应用主要包括：税务管理系统、税收征收管理系统、税收分析系统等。这些系统为税收征管提供了强有力的技术支持，提高了税收征管效率。8.3.2信息技术在审计领域的应用信息技术在审计领域的应用主要包括：审计项目管理、审计数据分析、审计文档管理、审计质量控制等。通过运用信息技术，审计人员可以更高效地完成审计任务，提高审计质量。8.3.3信息技术在财税与审计融合中的应用信息技术在财税与审计融合中的应用主要包括：财税审计一体化平台、财税数据共享与分析、财税审计风险预警等。这些应用有助于实现财税与审计的协同，提高国家财税监管能力。第9章审计证据与工作底稿9.1审计证据的获取与评价9.1.1获取审计证据的方法审计证据的获取应遵循合法性、客观性、相关性及可靠性的原则。主要获取方法包括：a)查阅财务报表及相关会计记录；b)询问管理层及内部相关人员；c)观察被审计单位的经营活动；d)函证及确认第三方信息；e)分析程序及计算复核；f)其他审计程序。9.1.2评价审计证据的充分性和适当性审计人员应评价已获取审计证据的充分性和适当性，以保证能够支持审计意见。具体包括：a)评价审计证据的可靠性；b)评价审计证据的相关性；c)评价审计证据的充分性；d)考虑审计风险及重要性水平；e)结合其他审计程序及信息进行综合评价。9.2审计工作底稿的编制9.2.1审计工作底稿的内容审计工作底稿是审计人员记录审计过程、方法和结论的文件。其主要内容包括：a)审计计划及审计程序；b)审计证据及评价；c)审计发觉的问题及建议；d)审计结论及审计意见；e)其他与审计事项相关的信息。9.2.2审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的编制应遵循以下要求：a)逻辑清晰，便于理解；b)记录详细，便于追溯；c)真实反映审计过程和方法；d)及时编制，保证审计质量；e)保守审计秘密，保证信息安全。9.3审计证据与工作底稿的管理9.3.1审计证据的管理审计证据的管理应保证其安全、完整和可追溯，主要包括：a)建立审计证据保管制度；b)审计证据的收集、整理和归档；c)审计证据的保密和信息安全；d)审计证据的查阅和借阅规定；e)审计证据的销毁程序。9.3