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会计实操文库会计面试题-现金返利的会计处理现金返利是企业在销售过程中经常会遇到的一种促销方式，它的处理涉及到财务、税务等多个方面。一、销售方角度1.会计处理确认返利：当企业决定给予客户现金返利时，需要根据返利政策和相关合同条款进行确认。一般情况下，在满足返利条件（如达到一定的购买量或销售额）时，将预计的返利金额确认为一项负债。例如，企业与客户签订的销售合同中规定，当客户年度采购额达到100万元时，给予客户5%的现金返利。在客户采购额接近100万元时，企业就要按照预计的返利金额（100万×5%=5万元），借记“主营业务收入”科目，贷记“预计负债现金返利”科目。实际支付返利：当实际支付现金返利时，冲减之前确认的负债。按照实际支付的金额，借记“预计负债现金返利”科目，贷记“银行存款”科目。2.税务处理增值税：现金返利在增值税处理上比较复杂。如果返利和销售货物开在同一张发票上，且在发票上注明了返利金额，可以按照扣除返利后的销售额计算缴纳增值税。但如果发票已经开具，之后才确定返利金额，销售方需要开具红字发票冲减销售额和销项税额。例如，企业之前销售货物开具了10万元（不含税）的发票，后来给予客户1万元的现金返利，就需要开具红字发票冲减1万元的销售额和对应的销项税额（假设增值税税率为13%，则冲减销项税额1300元）。企业所得税：在企业所得税方面，现金返利可以作为销售费用在税前扣除，但需要有合法有效的凭证，如返利合同、支付凭证、客户收款收据等。按照实际支付的返利金额，在计算应纳税所得额时进行扣除。二、购买方角度1.会计处理收到返利确认：购买方收到现金返利时，一般冲减存货成本或者计入当期损益。如果购买的商品还没有全部销售出去，返利可以冲减存货成本。例如，企业购买了一批原材料，成本为100万元，收到供应商10万元的现金返利，若原材料还有部分未投入生产，可按照存货的账面价值比例冲减存货成本。如果购买的商品已经全部销售，返利可以计入当期损益，如冲减主营业务成本或者计入其他业务收入（取决于购买商品的用途），借记“银行存款”科目，贷记“主营业务成本”或“其他业务收入”科目。税务处理增值税：对于购买方来说，收到的现金返利如果与购买货物有关，且取得了销售方开具的红字发票，需要冲减进项税额。例如，企业收到1万元的现金返利，对应的进项税额为1300元（假设增值税税率为13%），则需要在当期申报增值税时，在进项税额转出栏填写1300元。企业所得税：购买方收到的现金返利一般作为应税收入处理，计入应纳税所得额。如果冲减了存货成本，在存货销售后，成本的减少会导致利润增加，从而增加企业所得税应纳税所得额；如果直接计入当期损益，也是作为收入增加企业所得税应纳税所得额。在处理现金返利时，企业无论是销售方还是购买方，都应该严格遵守相关的会计准则和税收法规，确保会计处理正确、税

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