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文档简介

营改增建筑行业的税收处理简单说明建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，施工企业的实际税负很可能会增加：一般纳税人和小规模纳税人定义分类生产货物的纳税人批发零售货物的纳税人提供交通运输等应税服务纳税人小规模纳税人年应税销售额不超过50万（含）年应税销售额不超过80万（含）年销售额不超过500万一般纳税人年应税销售额超过50万年应税销售额超过80万年销售额超过500万（含）一般纳税人采用基本税率加低税率模式；小规模纳税人采用征收率模式。税率与征收率一般纳税人17%；销售或进口货物、提供加工修理，租赁等13%，销售农产品11%，交通运输、建筑业6%设计勘察、咨询等部分现代服务业小规模纳税人3%应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=主营业务收入（不含税）*税率-（材料+劳务支出）*税率销项税额计算很简单直接，即建筑业务的主营业务收入乘以税率（11%）；进项税额的计算相对繁琐，是企业支付分包、材料、设备、办公用品和劳务款项时说收取的增值税专用发票中的税款。举例说明：某建筑公司2012年确认收入1000万元，确认成本费用900万元，其中：外购材料550万元（有增值税专用发票450万，17%，普通增值税发票100万，3%），劳务分包100万元（有增值税专用发票11%），外购沙石等100万*无增值税票，其他费用50万（无增值税票），其他管理费用.财务费用等50万，一、查账征收，交增值税1.需要交的增值税销项税额=1000*11%=110万元，进项税额=450*17%+100*11%=87.5万元应交增值税=110-87.5=22.5万元2.需交企业所得税（1000-900-50）*25%=12.5万元3.合计交税22.5+12.5=35万元二．按目前核对征收需要交税（营业税与所得税合计）1.营业税=1000*3%=30万元2.所得税=1000*10%*25%=25万元从上面例子如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是可以达到减轻税负的，专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税局开具3点的增值税专用发票，但是也只能抵税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司或将税负转嫁到施工企业。（看怎么商谈合作….）。三、转嫁给建设单位，前提是对方是一般纳税人，并且对方的进项票不多，取得建筑业专用发票可以抵扣，理论上提价范围7.7-11%，提价11%客户可以完全抵扣，将税负完全转嫁，反之，如果不提价格，11%的好处完全由建设单位独享。因此，在保证客户成本不变的情况下，可以与客户商谈，适当加价。

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