湖南虎印轩电子商务有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南虎印轩电子商务有限公司基本情况 湖南虎印轩电子商务有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计1湖南虎印轩电子商务有限公司基本情况湖南虎印轩电子商务有限公司（下文简称虎印轩电子有限公司）在2018年成立于湖南省长沙市岳麓区麓云路兴工科技园，并于2019年扩大规模及经营范围，是一家通过互联网技术，淘宝店铺，天猫店铺等平台运营的电子商务公司。现有职工一百余名，办公场地接近八百平方米，作为初创公司，湖南虎印轩电子商务有限公司致力于电子商务在本地区乃至全国的普及，应用与开发。自公司成立以来，始终坚持人才为本，诚信立业的经营原则，荟萃业界精英，积极引用国外先进的信息技术管理方法与成功企业经验，并将其与自身实际发展情况相结合，使企业在激烈的市场中始终保持着竞争力，其宗旨“让客户满意，为客户着想”，坚持站在客户的角度看问题，分析问题解决问题的严谨的管理制度，也使企业有着快速而又稳定的发展。湖南虎印轩电子商务有限公司为小型微利企业，2020年可享受小型微利企业的企业所得税优惠政策。以下为虎印轩电子有限公司职能结构图。下图为虎印轩电子有限公司职能结构图。图1虎印轩电子有限公司职能结构图2虎印轩电子有限公司企业所得税税收筹划现状分析2.1企业所得税税收筹划现状分析虎印轩电子有限公司成立于2018年，前期筹备初创期以及成长期投入较大，虽然前景非常好，但是资金比较杂乱，人才缺乏，以及对于税收方面的管理也并不完善。企业所得税对于每个公司来说都是至关重要的，它占据了公司总纳税额的较大比例，并且关系到企业最终净利润的确定，通过两年的成长，虎印轩电子有限公司已经初具规模，有了自己的生存方式，业务模式以及盈利模式。但财务管理部门人员不够，每个人负责的事务也逐渐增多，所以对于企业所得税的筹划方面并未跟上企业的发展速度，企业筹划的策略任停留在企业刚起步的阶段。随着企业业务范围越来越广，经营状况蒸蒸日上，预测企业所得税对于其企业本年利润以及将来公司发展的影响将逐渐变大，企业务必要加大对于公司企业所得税的重视。2.2企业所得税税收筹划现状流程分析虎印轩电子有限公司在企业所得税方面，主要是通过的是财会人员的经验进行税务筹划，会计人员根据会计主管的要求进行会计处理，并最终由会计主管对处理结果进行审核与优化，从而在电子税务局进行申报与缴纳，大致的筹划流程是并不完善，健全的，在筹划过程中，企业没有考虑到财务部门以外的人员对于企业所得税的影响，而财务部门内部也存在着人员缺少，筹划业务能力不强等问题，公司的企业所得税税收筹划需要各个部门的共同努力，最终的税收筹划成果也必然会辐射及到全公司，让大家受利。下图为企业所得税税收筹划流程图。图2企业所得税税收筹划流程图3虎印轩电子有限公司企业所得税税收筹划问题分析3.1企业所得税税收内控制度不完善一个公司如若想要优化改进自身企业所得税税收筹划方案，那么首先则需要有一套完善的税收内控制度。虎印轩电子有限公司税收内控制度是不完善的，公司的快速发展带来了越来越多的新业务，新费用，原先本就不够完善的税务内控制度更加跟不上实际的发展，漏洞越来越多，财务人员逐渐失去了对企业所得税筹划的掌控能力。税收内控制度的漏洞对企业内部正常运行有巨大的影响，它会浪费财务人员的工作时间，增大财务人员的工作难度，引发的部门间的矛盾更会加剧跨部门交流的难度，最重要的是会导致原定的计划被打乱，有些临时发生的业务没有凭证或是发生的不合理，最终也对筹划结果产生影响。因此，不论是从对企业所得税的把控出发，还是从保障公司的稳步发展出发，财务部门都应当制定出一份财务制度，明确各自的工作责任以及费用报销流程，费用使用标准等，并加强与其他各部门之间的协调，只有大家遵守制度，配合财务工作的实施，才能保证财务人员能够对企业所得税的把控。3.2财务部门人员缺乏，纳税筹划意识有待提升虎印轩电子有限公司在现阶段企业所得税的问题当中，财务部门人员的缺乏以及纳税筹划意识较低是个较大的问题。虎印轩电子有限公司由于是一个刚起步的公司，筹备之初，公司投入建设仓库，办公场所等固定资产耗费较大，为使其公司能够在激烈的市场中抢占一席之地，维持公司正常营运并发展壮大公司规模，公司管理层将人才，时间等资源偏重于业务范围的开拓与产品销售上，而财务部门由于不能直接为企业带来经济效益，迟迟未得到公司高层的重视。为节约成本，公司仅设置了会计与出纳两个岗位，随着公司业务与规模的不但拓展，两名财会人员的工作压力渐渐增大，常常出现忙不过来，加班加点的现象，工作积极性受到很大的打击。财务人员的税收筹划意识也比较薄弱，没有事前筹划的意识与能力会严重影响企业所得税纳税筹划的计划与实施，等到经济业务已经发生，税负义务已经出现的时候再由财务部门主管想办法去进行纳税筹划，没有这样的做法效用甚微并在常常游走在法律边缘，且公司的高层，经营管理者未参与企业所得税纳税目标的制定，使得企业所得税的筹划与公司的实际情况脱轨，更使得企业所得税筹划效用降低，企业应当尽力改变这一状况。工作量过大且财务人员业务能力不强导致在工作中出现复杂问题难以灵活解决，这样的情况会使工作效率降低，也使公司对于企业所得税的筹划难度增加。3.3企业所得税相关业务处理筹划不恰当虎印轩电子有限公司财务人员在日常的业务处理中，很少将所得税纳税计划落实到相关业务之中，在很多相关业务的处理上都并不合理，不恰当。企业的每一项业务都会影响着企业所得税的最终税额，在与企业所得税相关业务的处理上有着非常巨大的筹划空间。国家的纳税政策与我们的合理运用应该是企业所得税纳税筹划的核心。而虎印轩电子有限公司的现状则是把企业所得税的筹划重心放在压缩利润，增大成本上。财务主管对新的税收优惠政策了解程度不够，财务人员也没有要筹划的意识，因此很多税法规定的，有利于企业对企业所得税进行筹划的业务都被忽视，而该发生的业务又还是会发生，成本不能够虚增，销售金额也不能够隐瞒，所以企业所得税的目标难以实现。现在的所得税筹划是没有落实的，对企业发展不利的，不论是财务主管还是会计人员，都一定要能够明确筹划的重心是在哪，该做什么，该怎么样去做，企业所得税相关的业务处理捡起来做好了，那我们的企业所得税税收筹划工作定然不会出错。4虎印轩电子有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计4.1企业所得税税收筹划内控制度健全优化设计内控制度是企业内相互联系、制约的一种制度和方法，可以使企业在日益竞争的市场环境中，提高自身的竞争能力，最终实现企业的经营管理目标。而初创时期是企业构建内控制度的最佳时期，很多初创企业却没有把握好这一时机，使得很多初创企业的内控制度存在很大的缺陷，一方面影响着企业的经济效益，另一方阻碍着企业的长远发展,甚至影响着社会的经济发展。因此，根据我们对企业所得税筹划问题的分析，并能进行具体的对应的筹划，来完善初创企业内控制度，以此推动初创企业的长远健康发展，虎印轩电子有限公司企业所得税税收内控制度健全优化设计首先应当做的是将纳税目标与实际经营情况相结合，在此基础上再进行内控制度的健全与优化。认清定位，认清需求，所制作出来的制度才会有用，被认可。其次，在制度中应该包括人员职责明确分工，固定资产管理规定，印章使用规定，差旅费规定，业务招待费规定，物资采购规定，财务审批，报销规定等，企业的每一项资产与资金都要牢牢的把握住，资金控制到位，税金才能被控制，被筹划。再其次，公司应该制作一份紧急情况下发生业务的流程制度，在平日的实际情况当中难免会有特殊情况的发生而平时的制度并不适用，因此应该考虑这样的情况而避免制度的被破坏。最后，企业应该有一套奖励惩罚制度，遵守规矩并看到成效大家可以得到怎么样的奖励如果不按制度来会受到怎么样的惩罚，这样保证了优化后税务内控制度的实行更顺利，也有利于培养大家遵守制度的习惯，使得税务内控制度的优化有作用。4.2纳税人员筹划意识与专业能力提升的优化设计对于任何一个成熟的公司来说，财务部门都处于至关重要的地位，企业所得税筹划方案的建立与实施都需要有优秀的财务人员。他们对于公司所有事项都有着监督管理的作用，企业的经营管理固然是根本，而财务也渗透于公司每一个经营管理的环节，并将这些经营管理的数据反应在财务报表上，暴露出经营管理活动中所存在的漏洞和不足之处。而对于公司企业所得税来说，企业所得税是依据会计基础而计算缴纳的，专业的会计处理与简单普通的会计处理会对当期损益或者税收意义上的所得造成不同的结果，因此在我看来，公司可以实施一系列对人员素质和意识的提升方案。如下表表1所示。负责人/单位方案作用总经理对财务部门予以重视，寻找高水平，高素质，高能力的财务人员缓解公司现面临的财务人员缺乏，提高整体专业水平行政部门建立学习奖励制度提高财务及公司员工不断提升自身能力的积极性财务主管每个月召开财务部门内部工作情况交流会解决财务人员在日常工作中遇到的问题并让其他人学到经验 财务主管寻找规模相似的公司企业所得税筹划做的好的案例给大家进行分析培养和引导大家有一个筹划意识全体部门定期召开管理人员会议 保证税务筹划计划与实际情况的匹配度表1纳税人员筹划意识与专业能力提升方案当然，方法有但并不仅限于此，根据实际情况，还有很多方案，有助于提升公司财务人员的专业技能，提升会计人员企业所得税提前筹划意识，使公司财务部门成为一支高水平高素质的队伍，减少企业所得税税负的风险，让使公司合法的稳步经营，也为公司的不断发展保驾护航。在实际纳税筹划过程中，虎印轩电子有限公司财务主管在设立企业所得税税收筹划目标前，一定要和公司高层，经营者一起沟通交流，理解公司的发展步骤与发展计划，理解管理者的实际需求，从而共同制定企业所得税税收筹划目标，目标引领团队的行动，因此也是重要的一环，需要我们严谨的面对。4.3企业所得所得税税收筹划流程的优化设计在企业所得税税收筹划流程上，各个部门应当加强沟通交流，共同制定。以财务主管与总经理为主导，各个部门根据实际情况为辅，在销售计划，费用计划以及公司的发展计划下，确定一个企业所得税年度纳税目标，且每月度进行调整，保证纳税不偏离实际。会计人员在提高自身专业能力水平的情况下，每一笔账务处理也要与纳税筹划计划相结合，遇到计划以外的情况与主管沟通，最后在财务主管的审核之下于互联网进行缴纳。以下为企业所得税税收优化设计流程图。 图3企业所得税税收优化设计流程图4.4企业所得税相关业务处理筹划优化设计4.4.1应纳税所得额控制筹划的优化设计虎印轩电子有限公司属于小型微利企业，在国家税务总局公告2019年第2号《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》的第一条中明确规定：从2019年1月1日至2021年12月31日中，对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额是=本年度主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-各项费用+投资收益+营业外收入-营业外支出，因此，公司财务人员应当提前了解公司销售计划，销售流程，再具体的考虑销售实现的节点，超出纳税优惠节点的销售业务可以适当考虑提前实现或者延迟实现，加强与销售市场部门的交流，及时了解即将发生的每一项业务。在控制销售业务发生节点的同时，与公司各个部门也商议出各项费用的额度，确保各项费用在可抵扣范畴之内，作为小型微利企业，公司的企业所得税筹划空间是非常大的，而在以前的，财务部门没有对这方面进行筹划，发生了业务就开票，费用也无法把控没有额度标准，应纳税所得额超出税收优惠的节点最后多缴纳了不少企业所得税，具体案例分析如下：虎印轩电子有限公司2020年度1-11月销售收入300万元，应纳税所得额是80万元，而12月下旬市场部门谈到一笔利润可高达50万元的大订单，抛开其他因素，这时候，我们可以在本月签订合同开具发票，将业务纳入2020年度，我们便应该缴纳企业所得税100*0.25*0.2+30*0.5*0.2=8万元，而如果我们不选择这样做，而是让销售人员与客户商谈，将货物分成两部分，先发货开票五分之二，剩下的五分之三放在1月份发货并开票，那我们本年度的应纳税所得额则是100*0.25*0.2=5万元。相比较直接将业务纳入本年度的方案，我们可以节约当下3万元的税额，并充分的利用本年度小规模纳税人的税收政策节税，余下的三万元税额最终肯定是要交的，可是延迟的一年也会给公司节约资金成本，相当于一笔无息贷款，一举多得。4.4.2捐赠支出的税收筹划优化设计虎印轩电子有限公司在纳税筹划上可以把目光放向捐赠上，2017年2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议修改企业公益性捐赠支出为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”可以看出来捐赠支出对于企业所得税的筹划是非常有利的，不但如此，虎印轩电子有限公司主要产品为儿童学习用品，进行捐赠更是有利于自身品牌的树立，是比广告更有效果的宣传手段，一举多得。而虎印轩有限公司此前从未接触过公益性捐赠，所以首先要做的是了解公益性捐赠的途径，对象的合理安排，选对了捐赠对象（如文化领域，教育领域），并将金额控制在一年可抵扣完的额度之内，那对于公司来说不单单是降低税负，还可以得到品牌信誉等其他方面更大的回报。其次，企业的捐赠是通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门进行的，企业必须要取得捐赠税前扣除资格，否则我们的捐赠支出将无法对企业所得税产生抵减作用；最后，在企业进行捐赠以前，要正确的认识企业自身的大致利润，并通过计算得到捐赠金额，超过规定额度越多越不划算。在实际工作中，虎印轩电子有限公司由于是一家电商公司，竞争十分激烈，广告支出占据了成本的很大一部分，远远超过了销售收入百分之十五。如