《审计概述》课件2

审计的概念与目标审计是一种独立客观的检查评价活动。其主要目标是确保被审计单位的财务报告信息真实完整,资产安全,内部控制健全,并提出改进建议。审计的定义审查和评估审计是一个系统的过程,用于对组织的财务报表、内部控制、合规性等进行检查和评估。客观证据审计收集和评价与被审计事项有关的客观证据,以确定这些事项是否符合既定的标准。独立判断审计师应当保持独立性,作出客观公正的判断和结论。审计的目的确保财务报表的真实性和准确性审计的主要目的是评估企业财务报表的可靠性,确保报表反映了企业的真实财务状况。评估内部控制的有效性审计还旨在评估企业内部控制制度的设计和执行,发现并改正存在的问题。提供决策支持审计报告为管理层和投资者提供客观、独立的决策依据,促进企业健康发展。防范和发现舞弊行为审计还能协助识别和防范企业内部的舞弊行为,保护企业合法权益。审计的分类按目的分类审计可分为财务审计、合规审计和绩效审计。财务审计关注财务报表的可靠性,合规审计关注遵守相关法规,绩效审计关注经营效率。按主体分类审计可分为内部审计和外部审计。内部审计由企业内部人员进行,外部审计由独立第三方专业机构进行。按时间分类审计可分为定期审计和专项审计。定期审计按年度或其他固定周期进行,专项审计针对特定问题或事项进行。按范围分类审计可分为全面审计和专项审计。全面审计涵盖企业的全部业务和活动,专项审计聚焦于特定领域或环节。审计的原则独立性审计人员应保持客观公正的态度,不受任何外部干扰和内部压力的影响。全面性审计应覆盖被审计单位的所有经济活动和管理活动,不遗漏任何重要事项。实质重于形式审计重点关注事项的实质内容,而不仅仅局限于形式和表面现象。循证性审计结论应建立在充分、适当的证据基础之上,不能仅凭猜测和推测。审计的程序计划确定审计目标、制定审计策略和计划,安排人力和时间资源。初步调查了解企业经营情况,分析主要财务指标,评估内控制度。执行审计收集证据,实施各种审计程序,分析和评估审计发现。撰写报告总结审计结果,提出建议,撰写审计报告并与相关方沟通。审计的证据审计文件审计证据的主要形式包括各种原始单据、会计账簿、财务报表等文件资料。这些文件记录了企业的经济活动情况,为审计提供了重要的依据。审计观察审计人员通过亲自观察企业的生产经营活动,可以获取大量第一手的重要信息,为审计提供直接的证据。审计询问审计人员通过问询企业相关人员,可以了解企业的内部情况,获取有价值的证据信息。审计风险定义审计风险是指在审计过程中可能发生的错误或遗漏,导致审计结论与实际情况不符的风险。类型包括固有风险、控制风险和检测风险,需要全面评估并采取应对措施。影响审计风险的发生会影响审计质量,给企业和投资者造成严重后果。管控应当制定有效的内部控制制度,并持续监督实施情况,降低审计风险。审计风险的评估1识别风险通过分析企业运营环境和内部控制情况来识别各类审计风险。2分析风险评估每类风险发生的可能性和影响程度,确定重点关注的高风险领域。3制定应对针对高风险领域制定相应的审计策略和程序以降低风险。4持续评估定期监控和评估审计风险管理的效果,不断优化改进。审计风险评估是审计过程中不可或缺的关键步骤。通过系统地识别、分析、应对和持续评估审计风险,审计人员能够聚焦于高风险领域,制定针对性的审计策略和计划,从而提高审计的效率和成效。审计风险的应对1评估全面评估审计风险水平2策划制定针对性的审计策略3实施执行有效的审计程序4监控持续跟踪审计风险状况5改进不断优化审计风险应对措施要有效应对审计风险,需要循环推进评估-策划-实施-监控-改进的闭环管理。首先全面评估审计风险水平,制定针对性的审计策略,执行有效的审计程序,持续跟踪风险状况,并不断优化应对措施。只有做到这些,才能不断提高审计的质量和效率。审计的结论1评价会计报表的可靠性审计结论将客观评价企业财务报表是否真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。2发现会计舞弊和错报审计结论将指出财务报表中是否存在重大的错误或舞弊行为,以保护投资者和其他利益相关方的权益。3提出改进建议审计结论将为企业提供完善内部控制、改善管理决策的中肯建议。4判断企业经营状况审计结论将全面评估企业的经营效率、财务状况和持续经营能力,为利益相关方提供重要决策依据。审计报告的类型标准审计报告这是最常见的审计报告类型,它表示审计师对被审计单位的财务报表发表了无保留意见,认为财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果。带强调事项段的审计报告审计师可能会在标准审计报告中增加强调事项段,用以提醒财务报表使用者关注某些重要事项,但这并不影响审计师的无保留意见。保留意见审计报告当审计师发现财务报表存在重大但非广泛的错报时,可能会发表保留意见。这表示审计师对财务报表的特定方面存在保留。否定意见审计报告当审计师认为财务报表存在广泛和重大的错报时,可能会发表否定意见,表示审计师不认可该财务报表。审计报告的格式报告封面审计报告的封面通常包含审计机构名称、报告名称、被审计单位、报告日期等关键信息。目录页目录页列出了报告的各个部分,便于读者快速查找相关内容。内容页内容页包括审计依据、审计范围、审计发现、审计意见等核心信息。审计报告的内容基本信息包括被审计单位的名称、报告的种类、报告日期等。审计范围说明审计涵盖的时间、项目、业务等范围。法律依据列举开展审计的相关法律法规和规章制度。审计发现详细描述审计中发现的问题和异常情况。审计报告的撰写1确定报告结构审计报告应包括标题、审计目的、审计范围、审计发现、审计意见等主要部分。结构清晰有助于表达审计结论。2语言表述报告应采用客观、中立的语言表达,避免使用主观或带有倾向性的描述词。用词恰当能更好地传达审计结论。3详尽全面报告内容要涵盖审计的整个过程,包括充分的证据支持、恰当的分析和合理的判断,以确保结论的可靠性。审计人员的职责合规性审计人员需确保企业活动符合相关法律法规和公司内部制度。风险管理审计人员负责识别、评估和应对企业面临的各类风险。绩效评估审计人员应对企业各部门的经营绩效和管理效率进行客观评价。监督职能审计人员需对企业内部控制制度的执行情况进行持续监督。审计人员的职业操守廉洁自律审计人员必须恪尽职守,坚持廉洁自律,不受利益驱使而做出不当行为。专业尽责审计人员应当恪尽职守,高度重视职业道德,保持专业独立性和客观性。持续学习审计人员应当保持好奇心,不断更新知识和技能,提高专业水平。诚信透明审计人员应当以诚信为本,坦诚沟通,保证审计过程的透明度。审计人员的培训1专业培训审计人员需要接受专业的会计、财务以及审计相关的培训,不断提升专业知识和技能。2实践培训通过参与实际的审计项目,审计人员可以积累丰富的工作经验,并学会如何应对各种审计场景。3持续发展审计人员应该定期参加相关的培训和研讨会,保持对行业的关注和对新知识的学习。内部审计的概念内部审计的定义内部审计是指组织内部独立客观的评估和改进风险管理、控制和治理过程的活动。内部审计的目的内部审计旨在帮助组织实现其目标,提高营运效率和有效性。内部审计的流程内部审计包括计划、实施、报告和跟踪整改等环节,确保组织风险得到有效管控。内部审计的职能合规性审查评估公司是否遵守相关法律法规和内部政策。风险管理识别和评估公司的风险,提出有效的管理措施。运营效率评估业务流程的合理性和效率,提出改进建议。信息保障确保公司的财务信息和运营数据的准确性和完整性。内部审计的方法1现场调查实地了解业务运营状况2文件检查系统检查相关会计资料3分析评价分析数据发现问题根源4报告建议提出改进意见和建议内部审计通过现场调查、文件检查、数据分析等方法全面了解企业运营状况,发现问题并提出改进建议,帮助企业完善内部管理控制,提高经营效率。内部审计的报告审计报告内部审计人员对审计过程和结果进行全面总结,形成书面审计报告。报告内容报告包括审计目的、范围、发现的问题及其原因分析、建议措施等。报告形式可以是正式书面报告、汇报演示或非正式沟通等多种形式。外部审计的概念独立性外部审计由独立于被审计单位的专业审计机构或注册会计师事务所进行,确保审计结果的客观公正性。法律依据外部审计通常由法律法规要求,如公司法、证券法等,确保被审计单位的财务报告能真实、准确地反映其经营状况。全面范围外部审计对被审计单位的所有财务报表和相关会计资料进行全面审查,确保符合相关会计准则和制度要求。外部审计的范围1财务报表审计对企业财务报表及其相关信息进行全面审查与认证。2合规性审计评估企业是否遵守相关法律法规、政策以及内部制度。3运营效率审计评估企业的管理活动是否经济、高效、合理。4绩效考核审计评估企业各部门、业务单元的整体绩效情况。外部审计的程序立项及计划外部审计首先需要提出审计申请,确定审计目标和范围。根据企业的具体情况制定详细的审计计划。资料收集收集企业的财务报表、会计凭证、管理制度等相关资料,了解企业的运作情况。现场审查审计人员深入企业实地进行尽职调查,检查账册单据,评估内部控制的有效性。分析评估对收集的证据进行全面分析,评估企业的财务状况和经营风险,提出审计意见和建议。出具报告根据审计结果形成审计报告,阐述审计发现和结论,供企业管理层参考决策。外部审计的报告审计报告的类型外部审计报告可分为标准无保留意见报告、保留意见报告、否定意见报告和无法表示意见报告等。报告的格式报告包括标题、收件人、审计意见段、财务报表描述段、责任段、其他信息段等。报告的内容报告全面披露审计过程中发现的问题,包括对财务报表的评价、发现的问题及其影响。报告的质量审计报告应当客观、中立、公正,并由注册会计师签字盖章,以保证报告质量。审计与会计的关系会计记录基础审计建立在会计记录的基础之上,审计人员需要依靠会计信息进行审查和评估。审计验证财务报表审计的主要目的是对企业的财务报表进行审查和验证,确保其真实性和准确性。审计与会计的协作审计与会计密切相关,审计依赖会计提供的信息,而会计也需要审计的反馈和意见。审计信息系统提升审计效率审计信息系统利用计算机技术实现对财务数据的自动化分析和处理,大大提升了审计的效率和准确性。增强内部控制系统可以对关键的内部控制流程进行实时监测和评估,帮助审计人员及时发现和纠正控制缺陷。分析异常情况系统可以根据预设的规则自动识别异常交易和财务指标,辅助审计人员进行风险评估和判断。提供决策支持系统能够整合各类审计数据,生成报表和分析结果,为管理层提供有价值的决策依据。审计信息系统的作用数据分析能力审计信息系统可以收集、处理和分析大量的审计数据,帮助审计人员快速掌握关键信息。风险评估系统可以识别异常情况,评估审计风险,协助审计人员制定合适的审计策略。审计效率自动化的审计流程可以提高工作效率,减少人工干预,确保审计质量和进度。合规管控系统可以确保审计过程和结果符合相关法规和标准,提高审计的规范性。审计信息系统的应用1自动化审计程序审计信息系统可以自动执行常规审计任务,如抽样测试、交易分析和舞弊检测,提高审计效率。2风险评估分析系统可基于大量数据进行风险评估和分析,有助于确定审计重点领域。3持续审计监控系统可持续监控关键控制指标,及时发现