管理会计基础

管理会计基础20XXWORK演讲人：03-23目录SCIENCEANDTECHNOLOGY管理会计概述成本习性分析本量利分析原理及应用预测技术方法与实践应用决策技术方法与实践应用预算编制、执行与考核评价体系构建管理会计概述01管理会计是会计学的一个重要分支，主要服务于企业内部管理，通过运用一系列专门方法，对财务会计资料及其他相关资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策。定义管理会计侧重于未来的信息预测和决策，具有灵活性、内向性、实用性等特点。它不受公认会计原则的制约，可以采用多种方法来记录和分析经济业务。特点管理会计定义与特点联系管理会计与财务会计同属于会计系统，都服务于企业的经济活动。财务会计主要反映过去已经发生的经济活动，而管理会计则侧重于未来信息的预测和决策，但二者的资料来源有很多是相同的。区别管理会计与财务会计在服务对象、职能作用、程序与方法等方面存在明显区别。财务会计主要服务于企业外部利益相关者，而管理会计则主要服务于企业内部管理者；财务会计主要履行反映和报告企业经营成果的职能，而管理会计则主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能。管理会计与财务会计关系职能管理会计的职能主要包括预测、决策、规划、控制和考核等五个方面。预测是指对未来经济活动的趋势和可能达到的水平进行事先推测；决策是指在预测的基础上，对企业未来经济活动可能产生的多种方案进行选择；规划是指根据决策方案所确定的目标，制定具体的实施计划；控制是指根据规划所确定的目标和标准，对经济活动进行实时的监督和调整；考核是指对经济活动的结果进行评价，并与预先设定的目标进行比较。作用管理会计在企业中发挥着重要的作用。它可以帮助企业制定科学的战略和计划，提高经济效益；可以加强企业内部管理，提高管理效率；可以为企业决策提供科学依据，降低决策风险；同时还可以促进企业财务与业务的融合，推动企业的可持续发展。管理会计职能与作用成本习性分析02根据成本与业务量之间的依存关系，成本可分为固定成本、变动成本和混合成本。成本分类成本习性指成本变动与业务量变动之间的内在联系和规律，是管理会计进行决策分析的基础。习性概念成本习性分析成本习性分析成本习性分析成本习性分析固定成本在一定时期内和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本，如厂房租金、管理人员工资等。变动成本随业务量增减而变化的成本，如原材料、计件工资等。区分固定成本和变动成本有助于进行本量利分析和经营决策。根据历史数据，将混合成本分解为固定成本和变动成本。通过技术测定和工程研究，确定各项成本与业务量之间的关系，进而将混合成本分解为固定成本和变动成本。成本习性分析成本习性分析工程研究法历史成本分析法账户分析法根据账户设置和核算内容，将混合成本分解为固定成本和变动成本。这种方法适用于成本项目较简单、业务量变化不大的情况。合同确认法根据企业订立的经济合同或协议中关于支付费用的规定，将混合成本分解为固定成本和变动成本。这种方法适用于合同或协议中明确规定了成本构成的情况。成本习性分析成本习性分析本量利分析原理及应用03基本假设包括成本性态分析假设、相关范围及线性假设、产销平衡和品种结构稳定假设、变动成本法假设。本量利基本公式营业利润=（单价-单位变动成本）×业务量-固定成本。该公式反映了价格、业务量、成本和利润之间的内在联系。本量利分析基本假设与公式盈亏平衡点计算与意义即企业处于不盈不亏状态时的业务量。通过盈亏平衡点的计算，可以了解企业达到多少业务量才能实现盈利。盈亏平衡点（BEP）它为企业制定价格、确定业务量、控制成本等提供了重要依据。同时，通过盈亏平衡点分析，还可以评估企业的经营风险。盈亏平衡点意义VS在直角坐标系中，以横轴表示业务量，纵轴表示成本和收入，绘制固定成本线、变动成本线和总收入线，通过图形直观展示本量利之间的关系。图解法应用利用本量利关系图，可以清晰看出不同业务量下的盈利情况，为企业决策提供支持。同时，图解法还可以用于预测未来盈利情况、制定目标利润等。本量利关系图盈利条件下本量利关系图解法预测技术方法与实践应用04定量预测和定性预测是两种主要的预测技术分类，它们分别基于数据和专家意见进行预测。在选择预测技术时，需要考虑数据可用性、预测精度要求、时间和资源限制等因素。预测技术分类选择依据预测技术分类及选择依据时间序列预测这种方法通过分析历史数据来预测未来趋势，常见的时间序列预测方法包括移动平均法、指数平滑法等。因果回归预测因果回归预测通过建立自变量和因变量之间的数学关系来预测未来趋势，常见的因果回归模型包括线性回归、多元回归等。定量预测方法：时间序列和因果回归德尔菲法德尔菲法是一种专家调查法，通过征求专家意见、汇总分析、反馈修正等步骤来预测未来趋势。0102主观概率法主观概率法是一种基于个人或集体经验、知识和判断力的预测方法，它通过对不确定事件赋予概率值来预测未来趋势。这种方法在缺乏历史数据或数据不可靠的情况下尤为有用。定性预测方法：德尔菲法和主观概率法决策技术方法与实践应用05根据不同的决策环境和条件，决策技术可以分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策三种类型。决策技术的分类在选择决策技术时，需要考虑决策问题的性质、决策者的风险偏好、决策环境的稳定性以及数据信息的可靠性等因素。选择决策技术的依据决策技术分类及选择依据线性规划线性规划是一种数学优化技术，用于优化在一系列线性约束条件下的一个线性目标函数。在管理会计中，线性规划常被用于解决资源分配、产品组合优化等问题。非线性规划非线性规划是处理非线性目标函数和约束条件的数学优化方法。在管理会计中，当面临的目标函数或约束条件呈现非线性特征时，需要运用非线性规划方法进行决策。确定型决策方法：线性规划和非线性规划期望值准则是根据各种可能结果及其概率计算期望值，并以此作为决策依据的方法。在管理会计中，期望值准则常被用于处理具有多种可能结果的风险型决策问题。期望值准则决策树是一种图形化的决策分析工具，用于描述决策过程及可能的结果。通过构建决策树，可以清晰地展示各种决策方案在不同自然状态下的损益情况，便于进行方案比较和选择。决策树风险型决策方法：期望值准则和决策树预算编制、执行与考核评价体系构建06预算编制流程明确预算编制目标、收集基础数据、制定预算方案、评审与调整、审批与执行。注意事项确保预算编制的全面性、合理性、可行性；加强各部门间的沟通与协调；关注市场动态和企业实际情况，及时调整预算方案。预算编制流程与注意事项监控手段建立预算执行监控体系，通过定期报告、差异分析、预警机制等方式对预算执行情况进行实时监控。效果评估对比预算目标与实际执行情况，分析差异原因，评估预算执行效果，为后续