财务会计管理制度

财务会计管理制度

财务会计管理制度「篇一」

第1条会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业资料，它

是记录和反映各单位经济业务的重要史料和证据，具体包括：

1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。

2、会计账簿类:总账、日记账、明细表、固定资产卡片、照助账簿和其他会计

账簿。

3、财务报告类:月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表附注、财务

分析及统计报表和其他财务报告。

4、其他类:银行余额调节表、银行对账单、往来对账确认表、验收回单、销售

合同、采购合同、外来文件、外发文件、内部文件、会计档案保管清单、会计档案

移交清单、会计档案销毁清单,

第2条会计档案保管期限分为永久、定期二和I定期保管期限分为3年、5

年、15年、25年，共5类。各类档窠的对应保管期限阅附件。

会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。

会计档案保管期限必须按照国家的规定执行,凡与国家的规定有冲突的,视同自

动作废。

第3条采用电子计算机进行核算的单位，应当按照相关规定和要求打印凭证、

账簿,并按本制度进行管理。

第4条各办事处因撤销、解散或其他原因而终止的,在终止和办理注销登记手

续之前形成的会计档案，应当上交财务部Q

第5条会计档案应按以下内容进行归类和编号：

1、凭证:大类编号为a。

凭证设置要结合企业实际,可按岗位对应设置,可分为:现金凭证，编号1001-1

银行凭证,编号20xx-2销售凭证,编号3001-3采购凭证,编号4001-4转账凭证，编

号5001-5可依实际情况分得更细°

2、账簿:大类编号为b0

账簿编号应当按照科目的次序进行连续编号:总账账簿编号为01;现金账簿为

02;银行账簿编号为03;以此类推。

3、财务报告:大类编号为口

财务报告分为会计报表、财务分析和成本报表。1月会计报表编号为101。2

月会计报表编号为102,以此类推;1月财务分析编号为201,2月财务分析编号为

202,以此类推;1月成本报表编号为301,2月成本报表编号为302,以此类推。

4、应收账款往来确认:大类编号为d。

应收账款往来确认编号按照月份进行连续编号：1月有一本编号为101;2月没

有对账确认,没有编号;3月有两本编号为302-303;四月有三本编号为404-406;以

此类推。

5、应付账款往来确认:大类编号为e。

应付账款往来确认编号按照月份进行连续编号:1月有一本编号为101；2月没

有对账确认，没有编号;3月有三本编号为302-304;四月有两本编号为405-406;以

此类推。

6、验收回单:大类编号为上

验收回单编号按照月份进行连续编号：1月有五本编号为1001-1005;2月有10

本编号为20xx-20xx;3月有八本编号为3016-3023;以此类推。

7、销售合同;大类编号为义

销售合同编号按照签订时间顺序进行连续编号：20xx年1月3日签订第一份合

同,编号为-01;20xx年2月5日签订第二份合同，编号为-02；以此类推。

8、采购合同:大类编号为h。

采购合同编号按照签订时间顺序进行连续编号：20xx年1月6日签订第一份合

同,编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同，编号为-02;以此类推。

9、其他合同:大类编号为i。

其他合同编号按照签订时间顺序进行连续编号：20xx年1月6日签订第一份合

同,编号为-01；20xx年2月1日签订第二份合同,编号为-02;以此类推。其他合同

主要包括基建合同、租赁合同等。

10、银行对账单;大类编号为“

银行对账单编号按照月份进行连续编号：1月有三张编号为1001T003;2月有

八张编号为20xx-20xx;3月有六张编号为3012-3017;以此类推。

每月银行对账单上必须有一张银行余额调节表。

内部文件编号可按时间顺序进行编号,如-01。主要包括内部部门之间的通知、

知会书等与会计账务处理无关的重要性文件。

18、管理清单:大类编号为小

管理清单编号按照时间顺序进行编号,如-01。主要包括档案管理目录汇总清

单、档案移交清单、档案销毁清单、档案借出登记清单、岗位档案责任管理清单

等。

财务会计管理制度「篇二」

医疗卫生机构财务会计制度的实施与问题分析论文

自20xx年基层医疗卫生机构实施相关医疗卫生机构的财务会计管理制度以

来，为确保新的医疗卫生机构财务会计制度顺利实施，笔者通过对新制度实施实

际，发现在新制度的实施过程中所存在问题,并且结合实际相应的提出以下看法，

以供参考交流。

一、新制度的实施效果

新制度是为了在落实责任的基础上通过对预算约束机制的强化达到对收支的合

理划分，以定位职能。通过有效的制度实施提高对医疗卫生机构的财务风险防范与

管理，能够有效地实现对医护人员的奖励与激励。

(1)盘点医疗卫生机构的资产，了解单位实际负债。在新制度的实施过程中，

能够了解医疗卫生机构的实际负债情况，对医疗卫生机构的资产进行彻底的清查盘

点，以决定相关固定资产、医疗设备、卫生用品等处理方式。新制度的实施能够发

现医疗卫生机构的现金流向，通过对相关资产的规范与核算能够有效地明确医疗卫

生机构的成本投资。

(2)制定相关的科目调整，明确资金流向。随着我国医疗卫生机构实施药物制

度以来，药品的收治对财务统计影响已经缩小，而新制度的实施能够基于医疗卫生

机构的核算需求，针对性地进行相关科目核算，以制定符合医疗卫生机构实际发展

趋势的科目调整计划。对比新旧制度科目，并将其对应于新的会计科目，对坏账在

新制度建立完善前清理结束，通过制定相关的净资产科目等，进行相关科目调整，

根据新制度的实际要求来调整报表e

在新的财务会计制度建设的过程中，设立了关于医疗业务收费的相关科目而不

再计入传统的医疗科目中，通过结算医疗款科目的设立来统计来往科目账单，通过

应缴款项科目设立进行有效的资金流程记载，使得资金流向更为清晰，以使更加清

晰地了解单位的收支情况6

(3)明确合理的经费支出管理。设立支出科目下的相关经费支出明细科目，通

过将人员经费支出科目的合理划定归集，实现工资的按时支付，奖金指出符合实际

绩效考核、社会保险及福利有效支出等，以改变传统的经费支出科目的不科学，使

之更好地符合社会发展要求。

二、新制度实施中所带来的.问｝

新制度的设立是为了使医疗卫生机构之间建立更加明细的财务支出，以方便实

际的财务管理，从而实现对医疗卫生机构财务的统一规划。但在新制度的实施过程

中，因医院自身的实际发展现状及实际财务会计制度的不完善，而给医疗卫生机构

的新制度实施带来了问题与困惑。

(DHIS系统不能够支持新制度下的药品成本核算要求。自20xx年实施基层医

疗机构药品零差价以来，理论上虽不存在药品进价差价的问题，但在实际的操作过

程，药品调价频率过快，药品价格消息在实际的汇总中仍存在“进销差价”。而

HIS系统的开发大多是建立与原有的财务会计的核算上，通过以零售价为记录基

础，将零售价与成本价的差额作为进销差列示，以计明实际的药品成本核算。但

HIS系统并不能够满足现有的新制度实施的实际明细核算，对会计工作的展开产生

了困扰。而人工核算药品成本因药物组方过多、药品种类繁杂等因素影响，导致人

工核算药物成本的工作量过大，难以进行有效的药品成本核算展开。而现有的HIS

系统要想满足于新制度的有效确立必须要能够根据实际的新制度展开情况，结合新

制度要求升级实际的成本核算技术，使之能够适用于药品调价频率过快基础上的药

品成本核算。

(2)新制度改革所带来的冲突。制度改革必然会带来冲突，而在医疗卫生机构

财务会计制度的实施过程中对于费用支出管理、医疗人员收入核算、奖惩绩效核

算、医疗卫生设备支出、人工会计管理等都造成了冲突6医疗卫生机构的费用主要

来源于经营与国家补助，而在新制度中表明医疗收费的收人上缴财政，而财政会计

根据实际的任务需求下拨经费的收支，但这样的收治并不利于基层医疗卫生机构的

工作展开，使得医疗收入及支出中存在的数字混淆不清，弱化了实际的基层医疗卫

生机构意义。会计信息的功能被弱化，而实际的人员经费支出并不符合发展现状，

造成了医护人员实际收入的降低，从而引发了医护人员与财务之间的矛盾。

财务会计管理制度「篇三」

一，财务会计管理的涵义

财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。在管理经

营过程中，各类咨询服务费，代办服务费，各种兼营性服务的收入和相应的开支

等，就构成了咨询公司的资金运行。

财务管理就是咨询顾问公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包括各类咨

询服务费，代办服务费等资金的筹集，使用，耗费，收入和分配。要按照政府有关

规定，规范企业的财务行为，加强财务管理和经济核算。

财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，有偿服务管理费的管理，流

动资金和专用资金的管理，资金分配的管理，财务收支汇总平衡等等。

财务管理的任务是：

（一）筹集，管理资金

这就是要保证经营的需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其是

提高自有资金的收益率。公司的主要经济来源是有偿服务管理费收入，要加强有偿

服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率。另外，在资金使用上，对各

项支出要妥善安排，严格控制，注意节约，防止浪费。充分发挥资金的效果。

（二）经济核算

通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低成本，不断降低消耗，增加

积累，提高投资效益和经济效益。

（三）财务监督

实行财务监督，维护财经纪律。公司的经营，管理，服务，必须依据财经法规

以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理

合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家，集体和个人三者的利

益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前年度

亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者分配利润。

二，财务会计管理制度

财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化，

标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度；

（-）会计核算方法及凭证账册制度

（1）会计年度自公历1月1日起至12月31日止：

（2）会计核算以人民币为记账本位币；

（3）采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以公司预算会计为主，结合

实际，设置银行现金日记账，总分类账，各项明细分类账；

（4）原始凭证是计账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一

切原始凭证必须手续完备，合法，内容真实，数字正确，H期和印章齐全，大，小

写相符等，不得有白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制

记账凭证，据以记账；

（5）财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补，涂改或

用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性

质，采用划线更正或红线更正c凭证，账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得

丢失。有关会计报表，账册，会计凭证保存年限按规定办理；

（6）指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票，现金收据，票据

等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，

妥善保存，不得销毁废弃。

（二）货币资金管理制度

（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行

同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线;

（2）做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确保安

全Q对指定使用备用金的人员必须进行定期检查，核对，做好多用金的管理，库存

现金不得超过银行规定的限额c

①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，

禁止私立〃小金库〃：

②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

（三）费用现金报销制度

为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：

（1）差旅费报销制度：

（2）招待费报销制度；

（四）往来账目清理制度

做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要及时结账

收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债

务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

（五）会计报表制度

会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管

部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的

重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对年

度结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

三，财务管理的机构及职责

（一）财务部门机构的设置

公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，根据公司的具体情况，人

员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列人员：财务会计部经理，主管会计，出

纳，统计员。

（二）财会人员的岗位职责

1、财会部经理

（1）向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营

管理参谋；

（2）每月，每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送

企业法人审阅；

（3）检查，监督管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转：

（4）审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；

（5）根据行业的具体特点，依据财会管理有关法规，政策，文件，制定财会

管理具体制度和操作程序；

（6）组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导审核，修定；

（7）研究熟悉和实施相关的工商，财会及税务，物价等管理制度，运用法

律，行政处分和经济手段保护公司的合法权益。

2、主管会计

（1）向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作;

（2）每日做好各种会计凭证和账务处理工作：

（3）每月，每季按时做好各种会计报表，定期公布费用收缴及使用情况；

（4）负责检查，审核各下属的收支账目，向公司领导及时汇报工作情况；

（5）检查银行，库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；

（6）按照行业特点和需要，分类计账：完成公司领导交办的财会工作。

3、出纳

（1）遵守公司员工守则和财务管理制度；

（2）管理好公司的现金收付，银行存款的存取，保管现金，有价证券，银行

支票等；

（3）及时追收企业各种应收款项，保护公司利益不受损失；

（4）编制有关现金收付记账凭证，现金日记账，银行日记账的工作；

（5）及时办理各项转账，现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对

相符，并交会计作账。

4、统计员（电脑员）

（1）及时统计，存储各种费用收付资料，供主管会计参考；

（2）维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改并存

储;

（3）及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。

财务会计管理制度「篇四」

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保

资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约

费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活

动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7s负责公司材料库、办公用品库的管理。

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写

借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管

签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为

清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写

好资金性质（支票或现金）、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、购置固定资产借款：旅工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在

一年以上者，办公设施单价20xx元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购

单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具

正式发票。

财务会计管理制度「篇五」

一、会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

二、记帐本位币和货币折算

会计核算以人民币为记帐本位币。

三、记帐方法、核算原则和计价基础

会计记帐采用借贷记帐法；

会计核算原则为权贡发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；

计价基础为实际成本法。

四、现金等价物的确定标准

凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知

金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。

五、坏帐准备核算方法

（-）坏帐的确认标准：

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应

收帐款；

2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自

然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；

3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应

收帐款。

（二）坏帐的核算：

1、采用备抵法核算坏帐损失。

2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比

例为：帐龄、计提率

1年以内、0%

;2年、期

2~3年、20%

3年以上、50%

应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。

关联企业的经济业务不计提坏帐准备。

六、存货核算方法

存货分类为：船用燃料、库存物料6

各种存货按取得时的实际成本记帐：存货日常核算采用实际成本核算?存货发

出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现

净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。

低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含

XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核

算。

七、短期投资核算方法

（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续

费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债

券利息后的金额入帐。

（二）短期投资收益的确认方法；短期投资持有期间所获得的现金股利或利

息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现

金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额

确认为当期损益。

八、固定资产及其折旧核算方法

（一）、固定资产标准:

单位价值在XXXX年元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、

机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等°不属于经营的主要设

备的物品，单位价值在2、000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资

产。

（二）固定资产计价

固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形

影响实际成本计价的另予说明）°

（三）固定资产折旧方法，

固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用

年限和预计残值（原价的、5%）确定其折旧率如下：略

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。

（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发

生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。

（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或

长期待摊费用。

（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐

面价值的差额，计提在建工程减值准备。

十、无形资产和其他资产核算方法

无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他

资产具体项目及摊销情况如下；

（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计

入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推箱年限不应超

过十年：

（二）、经营场地的装修费用按受益期五年摊销；

（三）、筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资

价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性

计入当月的损益；

十一、借款费用的会计处理方法；

（一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到

预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资

产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。

（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借

款费用按月预提计入当期损益C

十二、收入确认原则

一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益.

（-）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品

实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售

产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。

（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益

能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。

（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入：

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工

作量确认收入。

二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：

利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合

同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：

1.与交易相关的经济利益能够流入本公司。

2,收入的现金能够可靠的计量。

十三、税项

按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人

所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。

十四、利润分配

企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转

入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金

等按照企业章程和董事会决议

财务会计管理制度「篇六」

一、总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需

要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执

行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；

根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的

配备；

依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收

入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；

接受财政、审计、税务机关的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策；

审核重要财务开支事项；

研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表

等。

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经

济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值

形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展

财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常

控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用

事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合

理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备

利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的

各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始

记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根

据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以

及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理

等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘

盈、盘亏和毁损：

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务

处理，做到账、卡、物三相符e

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程

序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余

短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

（二）筹集资金的要求：

研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金笫集的综合经济效益。

1s合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条

件。

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回

收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的

结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年

的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、

应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长

期借款等。

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负

债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹

建期间的，计入长期待摊费用：

生产经营期间的计入财务费用;

与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固

定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息

冲件利息支出。

三、流动资产的管理

流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关

规定对流动资产进行管理。

（一）流动资产的性质和范围；流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一

个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账

款、其它应收款及存货等。

（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结

算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形

成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，

积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周

转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准

预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清

收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，？口发每月的工资等个

人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内

（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关己经支付而由本期或以后各项摊销

的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如

果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费

用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可

回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提准备金，

除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已

撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在

短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账准备。

（三）存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者

在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装

物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等°

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸

费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工

费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给

有关的成本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括；实际耗用的材料或半成品以及、加工

费和往返运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴

纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实

际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责

人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同

时，必须有分管的领导签字6

4、清查、盘点及处理原见：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点

清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘

亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，加除过失人或者保险

公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支

出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变

现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法；

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定

资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记

录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改

良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到

账实相符。保证固定资产的完整无损。

（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公

司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及

标签，领用人应对领取的固定资产负责。

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性

能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报

告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计

入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本

费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均

摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相

符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的

问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有

关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但

未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价；

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费

计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以

及所分摊的工程管理费用计价c加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，

专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后

的净损失。计入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成

本或形成账外材料造成流失。

（七）固定资产，在建工程的期末计价.固定资产、在建工程应当在期末时按

照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提

固定资产、在建工程减值准备,

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产；

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非

专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价；

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协

议约定的金额作价。

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐

价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请

律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果

无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费

用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者

公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书

规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限

摊销。

（二）长期待摊费用：

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办

费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，

包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以

及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时

停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的

改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待

摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次

大修理间隔期平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于

加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级

核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的

直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产

成本）（四）成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进

行分配和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费

用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分

为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于某个

特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而

在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务

费用和营业费用。

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产

品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以

及提供非工业劳务等取得的收入。

（二）销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权

平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单己经交给对方，无论产品

是否发出，都作为收入的实现C

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收

到，确认收入的实现Q

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交

给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售

收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成

本。

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产

品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收

入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他

销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额:营业利润+补贴收

入+投资净收益+营业外收支净额营业利润二产品销售利润+其他销售利润一营业费用

一管理费用一财务费用产品销售利润二产品销售净收入一产品销售成本一产品销售

税金及附加产品销售净收入二销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣其他销售

利润二其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及附加投资净收益二投资收益一

投资损失营业外收支净额二营业外收入一营业外支出产品销售税金及附加包括：应

有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等.

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，

经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，

确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等

对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系

的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益

救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价

扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的

变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及

残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、

民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠°

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的

赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列

作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家

规定，不得扩大。

4、利润分配及其管理（一）利润总额的分配顺序：

利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳

所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应分配和未分配的利润。

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间

经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是；资

产负债表、损益表。

年度报表是：资产负债表；

利润表、现金流量表。

财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金

增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报

财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事

项。

（二）经济效益评价分析：

公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，

根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

销售利润率=利润总额/产品销售净收入乂100%其中产品销售净收入；指扣除销

售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式:

总资产报酬率二（利润总额+利息支出）/平均资产总额X1004其中：（平均资

产总额期初资产总额4期末资产总额）/2

3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

资本收益率=净利润/实收资本X100%

4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算

公式：

资本保值增值率三期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值

增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

资产负债表=负债总额/资产总额义100%

6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿

债能力比率。计算公式：

流动比率二流动资产/流动负债X100%②速动比率；指速动资产与流动负债的

比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公

式；

速动比率二速动资产/流动负债X100%其中：流动资产二流动资产一存货

7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算

公式:

应收帐款周转率二赊销净额/平均应收帐款余额x100%其中：赊销净额二销售收

入一现销收入一销售退回折让折扣，平均应收帐款余额二（期初应收帐款余额:期末

应收帐款余额）/2

8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、

供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

存货周转率二产品销售成本/平均存货成本X100%其中平均存货成本二（期初存

货成本二期末存货成本）/2

9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。

公式如下：

社会贡献率二企业社会贡献总额/平均资产总额X100%企业社会贡献总额：即企

业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳

动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附

加，应交所得税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公

式；

社会积累率二上交国家财政总额/企业社会贡献总额X100%上交国家财政总额：

包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率

是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增

长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

（三）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，

计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高

报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说

明和公司经济效益分析指标。

财务会计管理制度「篇七」

房地产开发企业会计制度一、总说明

（一）为了规范房地产开发企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，

特制定本制

度。

（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业°

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和

会计报表指标

汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、

减少或合并某些会

计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账

目，实行会计电

算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计

科目之用Q

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或同时填列会计

科目的名称和

编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定;企业内

部管理需要的

会计报表，由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企

业的年度会计

报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天

内报出;年度会计

报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

企业向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面应注明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领

导、总会计师（或

代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业

控制权的，应

当编制合并会计报表.特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应将其会

计报表一并报送。

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

（六）本制度自1993年7月1日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

顺序号I编号I科目名称

I一、资产类

1101现金

2102银行存款

3109其他货币资金

4111短期投资

5112应收票据

6|113|应收账款

7114|坏账准备

8115|预付账款

9119|其他应收款

10121物资采购

11123采购保管费

12124库存材料

13125库存设备

14129低值易耗品

15131材料成本差异

16133委托加工材料

17135开发产品

18136分期收款开发产品

19137出租开发产品

20138周转房

21139待摊费用

22141长期投资

23151固定资产

24|155累计折旧

25|156固定资产清理

26|159固定资产购建支出

27|161无形资产

28|171递延资产

29|181待处理财产损溢

II二负债类

30|201短期借款

31|202应付票据

32|203应付账款

33|204预收账款

34|209其他应付款

35|211应付工资

36|214应付福利费

37|221应交税金

38I223应付利润

39|229|其他应交款

40231预提费用

41241长期借款

42251应付债券

43261长期应付款

三、所有者权益类

44301实收资本

45311资本公积

46313盈余公积

47321本年利润

48322利润分配

四、成本类

49401开发成本

50407开发间接费用

五、损益类

51501经营收入

52502经营成本

53|503|销售费用

54504经营税金及附加

55511其他业务收入

56512其他业务支出

57521管理费用

58|522财务费用

59I531投资收益

60|541营业外收入

61I542营业外支出

附注：

企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：

1.有所属内部独立核算单位的企业，可以增设“142拨付所属资金”科目；附

属单位可以相

应增设“302上级拨入资金”科目；

2.企业发生调进外汇业务的’，可以增设“118外汇价差”科目；

3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“120备用金”

科目核算;

4.采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“物资采购”和“材料成

本差异”科

目，增设“122在途物资”科目；

5.根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“库存材料”、

“低值易耗品”

科目内分别设置“成本差异”明细科目核算；

6.低值易耗品较少的企业，可将其并入“库存材料”科目核算；

7.预收、预付账款不多的企业，可以不设置“预收账款”、“预付账款”科

目，将预收、预

付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算；

8.企业发行不超过一年期的短期债券，可以增设“205应付短期债券”科目；

9.企业根据管理要求，可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为

“402开发费

用”科目;或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、

“405配套设施

开发”、“406代建工程开发”四个科目；

10.有施工队伍的企业，对开发项目采取自营施工建设的，可以增设“408工

程施工”。

“409施工间接费用”科目;

11.房地产经营业务以外的其他业务中，经营规模较大、收入较多的经常性业

务，企业可以

参照财政部印发的相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税

金等科目，单独核

算；

12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债，企业可根据

具体情况，增

设有关会计科目进行核算e

财务会计管理制度「篇八」

第一章息则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企

业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财

务管理.，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，

如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等

内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检

查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参

谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》

的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制

定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设

置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法

兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系Q

第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司

财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务

规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协

调外部关系。

第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制

度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分

公司的业务特点制定相应的财务管理细则。第六条公司全资和控股子公司必须配备

专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接

受公司财务部的业务指导。

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完

整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计

工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公历年

度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。第九条公司审核

原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应

当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，

并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工

作。第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依

法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行

为：（三）最终审批公司所有财务支出事项；

（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务

会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负

责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限

内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务

的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管

和及时进行传递的责任。

第三章会计机构和会计人员