2022年国际内审师考试《内部审计基础》试题及答案卷52

2022年国际内审师考试《内部审计基础》试题及答案卷1、[试题]审计目标分为(

)两个层次。A.审计总目标

B.报表层次审计目标C.具体审计目标

D.认定层次审计目标【答案】AC【解析】审计目标分为审计总目标和具体审计目标两个层次。2、[试题](

)是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。A.审计计划

B.审计业务约定书

C.审计准则D.审计工作底稿【答案】A【解析】审计计划是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作进行的安排。3、[试题]以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误;B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大;C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现;D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。【答案】A【解析】A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性(重复性)错误;C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少;D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。4、[试题]下列哪一项是内部审计师的咨询职能而不是确认职能?A.评估内控的有效性和管理关键风险;B.以可靠的方式评估和报告风险;C.传授风险管理与控制的工具与技术;D.设计和评估风险管理流程。【答案】C5、[试题]注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有(

)。A.违约

B.过失

C.欺诈

D.无法表示审计意见【答案】ABC【解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。6、[试题]以下哪种行为遵守了《标准》?Ⅰ、与被审计单位一起审查审计报告草案，已获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见;Ⅱ、鉴于资源有限，审计执行主管开展了风险分析，以确定应对哪些部门进行审计。A.只有Ⅰ是对的。B.只有Ⅱ是对的。C.Ⅰ和Ⅱ都对。D.以上说法都不对。【答案】B【解析】(1)不是所有的报告草案都能一起审查;(2)当资源受限时，CAE首先应该做的评价可能的后果，并沟通与报告。7、[试题]控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：A.制定业绩标准;B.适当地可得到的数据文件;C.内部审计活动章程的批准;D.独立的内部审计活动的建立。【答案】A【解析】A正确。控制有4项要素：(1)建立目标;(2)采纳标准;(3)实际结果与所采纳结果的比较，以及(4)所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统：(1)制定标准;(2)业绩考评;(3)分析业绩，并将之与业绩比较;(4)评价差偏，并将之提交适当的人员注意;(5)纠正偏差;(6)后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。8、[试题]如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么他们应该考虑以下哪项内容?A.公司是否已为担任关键职位的员工提供担保。B.即将接受审计的业务类别和性质。C.以前风险评估的结果。D.公司发生亏损的历史。【答案】B【解析】如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么应该考虑即将接受审计的业务类别和性质。9、[试题]利用下列资料回答某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料再加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动是：A.在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并要求做相关解释;B.对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销售定单等，以确定这些货物的处理过程;C.将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作，因为这明显延伸了审计范围;D.对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中。【答案】B10、[试题]以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责?A.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。D.在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。【答案】D11、[试题]与实际应用相关的数据登录安全控制不能通过以下哪项程序强化?A.与应用密切相关的用户身份和认证B.多用途软件C.与控制软件相关的用户身份与认证D.由数据库管理系统提供的安全功能【答案】B12、[试题]我国政府审计组织的模式属于(

)。A.立法模式

B.司法模式

C.行政模式

D.独立模式【答案】C【解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。13、[试题]保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效?A.使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方式;B.开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正常数目的要求、以便申请部门进行调查;C.使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以对照;D.开发对某特定的医院接受的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些要求按批处理方式处理。【答案】B14、[试题]注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在(

)情况下可以披露客户的有关信息。A.取得客户授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为C.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D.另一客户提出查看的要求【答案】ABC【解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。这一保密责任不因业务约定的终止而终止。但注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：取得客户授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。15、[试题]首席执行官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求：A.经营审计与采购职能有关;B.财务审计与采购部门有关;C.合规性审计与采购职能有关;D.全面审计业务与制造业经营有关。【答案】A【解析】A正确。根据内部审计学，经营审计业务包括对“组织内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标的有效性。”B不正确。财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织的经济活动的一种分析。C不正确。合规性业务是对财务、作业控制与交易进行检查，以确定是否遵守的既定的标准。D不正确。与制造业经营有关的全面审计业务具有财务、合规性和经营审计的特点。这超出了首席执行官的要求。16、[试题]在审计仓储部门确定的最小存货数量是否恰当时，下列各项中哪一个是内部审计人员考虑最少的项目?A.由经济订货数量模型决定的最优订货规模B.存货过期的潜在可能性C.存货缺货的成本D.预测存货需求的季节性差异【答案】A17、[试题]审计师应采用以下哪种分析性复核程序，来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其它原因：A.对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质B.对各月投资组合的变动进行比率分析C.对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析D.使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析【答案】D18、[试题]大量证据表明，企业的社会责任与其长期利润之间有着（）关系。A.正相关性B.负相关性C.没有明显关联D.无法判断【答案】A【解析】企业的社会责任有利于企业长远的发展，所以两者是正相关的关系。19、[试题]与实际应用相关的数据登录安全控制不能通过以下哪项程序强化?A.与应用密切相关的用户身份和认证B.多用途软件C.与控制软件相关的用户身份与认证D.由数据库管理系统提供的安全功能【答案】B20、[试题]在多年聘请同一家会计师事务所之后，董事会决定聘请另一家事务所实施年度财务审计，以便降低年度审计费用。现在新事务所提议对公司各种经营的成本——收益实施一次性审计。管理当局要求内部审计主管对这一建议提出意见。管理当局为评价这一建议应考虑的额外标准不包括：A.内部审计人员现有的专业知识B.被提议审计的总体成本C.发挥本组织内部专家作用的必要性D.外部审计师对一次性审计想法的坚持【答案】D21、[试题]风险评估可以采取不同的形式，但一般都包括：Ⅰ.对已识别风险的描述;Ⅱ.对审计控制的测试;Ⅲ.对风险进行评级的制度;Ⅳ.样本规模的确定。A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。【答案】B【解析】B正确。风险评估可以采取不同的形式，但一般都包括识别风险和风险评级。22、[试题]内部审计师与外部审计师之间的协作往往会：A.减少风险，因为内部审计师对公司及其所在行业很了解。B.增加风险，因为内部审计师对内部控制的性质和是否恰当持不同观点。C.增加风险，因为内部审计师效忠公司，因而可能会引起沟通问题。D.减少风险，因为这种协调可以避免重复劳动。【答案】D【解析】内部审计师与外部审计师之间的协作往往会避免重复劳动。23、[试题]编制电子数据表格模型以用来预计工作负荷的会计人员离开公司，继作人员不清楚如何使用该电子数据表格，防止再次发生该类事件的最佳控制程序是：A.监管终端用户的资源利用B.终端用户工作与战略规划保持一致C.设定书面标准并严格执行D.电子数据表模型的恰当备份【答案】C24、[试题]审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容A.按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计;B.公司目前的重点风险和风险水平;C.管理层对内部审计业务的态度;D.与外部审计师的审计计划进行协调。【答案】B【解析】内部审计部门应该在风险分析的基础上制定年度审计计划。25、[试题]以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率?A.与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B.针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。C.选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D.在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。【答案】C【解析】C正确。注意看清楚题目要求是选择“最不可能具有成本效益”，ABD都能产生低成本高效益的成效，而C项，如果不考虑时间和距离，可能会因为选择最便宜的航班而节省的成本尚不足以弥补由于增加出差时间和距离而带来的额外费用，并且不能高效地完成任务。26、[试题]根据下面的资料回答问题内部审计部门被指派对某一分部实施审计。根据对背景情况的审查，审计人员了解到以下管理政策：公司的政策允许快速提拔取得巨大成功的分部经理，这样，成功的经理在一个分部中任职几乎不超过三年。分部经理的相当大部分报酬是根据分部的获得能力以奖金形式发放的。管理当局十分重视该分部的经营情况，该分部发展很快，但当年没有安排由外部审计师进行全面审计。过去三年中分部每年增长7%，并使用标准成本系统。在初步调查阶段，审计人员发现与上一年相比，财务数据发生了以下变化：销售额增长10%;商品销售成本增长2%;存货增长15%;分部净收益增长8%。假如审计人员发现该分部有一高估存货从而增加报告期利润额的计划。如果正确地报告，该分部不会出现净收益的增长。审计人员有足够的证据表明分部经理知道并且批准了这一高估存货的计划，还有证据表明经理可能负责实施该计划，那么应采取的适当的审计程序是：A.与该分部人员继续面谈，直到弄清事实真相，然后将事实报告给审计委员会。B.把审计发现告知管理当局和审计委员会，并与他们讨论应进一步采取的适当行动或调查。C.将审计人员的猜疑告知分部经理，在继续采取行动之前听取经理的解释。D.将事实进行完整的文件记录并且将猜疑报告给外部审计师，以供他们进一步查对外报告。【答案】B27、[试题]具体审计计划包括下列哪一些内容(

)。A.计划实施的风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序C.评估的重大错报风险

D.向具体审计领域调配的资源【答案】ABC【解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。28、[试题]交流技能对内部审计师十分重要。根据《标准》的规定，内部审计师应当有效地将以下信息传达给被审计单位，但不包括：A.为某特定可审计实体设计的审计具体目标。B.基于某可审计实体的初步调查之上的审计评价。C.在选择审计调查领域时使用的风险评估。D.所作出的对某一特定可审计实体的建议。【答案】C29、[试题]关于根据《专业实务框架》实施的质量评估，以下哪种说法是不正确的?A.质量评估的结果可以与高层管理人员和董事会分享。B.人们期望质量评估团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查。C.如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部质量评估小组的成员，因为他们独立于内部审计部门。D.质量评估程序可以包括通过面谈、问卷调查或调研所获得的来自被审计单位的反馈意见。【答案】C【解析】C正确。虽然公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，但由于他们与公司存在着形式上或实质上的利益冲突，所以，不可以成为外部审查小组的成员。其他的ABD三个说法都是质量评估合适的说法。30、[试题]对年末应收账款的余额进行函证时，肯定式函证的答复率比以前年度低很多，而否定式函证的答复率比以前年度高很多，此时，审计师应该怎么做?A.仅关注那些肯定式函证的应收账款B.仅关注那些否定式函证的应收账款C.不需进一步开展工作D.应关注从肯定式和否定式函证所获取得证据【答案】D31、[试题]“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在(

)上。A.审计计划

B.审计业务约定书

C.审计准则

D.审计工作底稿【答案】A【解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。32、[试题]编制电子数据表格模型以用来预计工作负荷的会计人员离开公司，继作人员不清楚如何使用该电子数据表格，防止再次发生该类事件的最佳控制程序是：A.监管终端用户的资源利用B.终端用户工作与战略规划保持一致C.设定书面标准并严格执行D.电子数据表模型的恰当备份【答案】C33、[试题](

)用以确定审计范围、时间和方向。A.总体审计策略

B.审计业务约定书

C.审计依据

D.具体审计计划【答案】A【解析】总体审计计划用以确定审计范围、时间和方向。34、[试题]利用下列资料回答某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料再加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。假定随后的调查表明以前的财务报告因销售确认不当而属重大错误陈述，审计人员采取的下一步骤应是：A.立即通知外部审计师及分部经理;B.将初步发现通知分部经理，但要等到正式向审计委员会发出报告时;C.通知外部审计师、上级管理层、董事会以及审计委员会;D.报告高级管理层、董事会以及审计委员会。【答案】D35、[试题]程序化系统平衡控制的目的是消除以下风险：A.重新启动后交易遗失B.遗漏或不正当交易C.错误文件处理D.交易记录期间错误【答案】C36、[试题]在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（

）。A.在确定审计程序的性质、时间和范围时

B.签订审计业务约定书时C.评估错报的影响时

D.出具审计报告时【答案】ACD【解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时方面运用重要性水平37、[试题]我国注册会计师鉴证业务准则包括(

)。A.相关服务准则

B.审计准则

C.审阅准则

D.其他鉴证业务准则【答案】BCD【解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。38、[试题]中国注册会计师执业准则体系中（

）不具有强制性。A.鉴证业务基本准则

B.审计准则

C.执业准则指南

D.审阅准则【答案】C【解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。39、[试题]利用下列资料回答某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料再加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动是：A.在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并要求做相关解释;B.对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销售定单等，以确定这些货物的处理过程;C.将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作，因为这明显延伸了审计范围;D.对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中。【答案】B40、[试题]以下哪项关于风险评估过程的说法是正确的?A.风险评估过程不应该包括道德氛围，因为这种因素无法得到定量评估;B.风险评估过程可能需要应用一个以上的风险因子才能保证风险评估的综合性;C.风险评估过程应该对所有风险因子一视同仁，以减少产生偏见的可能性;D.风险评估过程应该至少每三年开展一次。【答案】B41、[试题]以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误;B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大;C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现;D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。【答案】A【解析】A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性(重复性)错误;C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少;D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。42、[试题]以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效益?A.追踪贷放金额，以确定已取消的机票预定情况。B.于旅馆、航空公司和租车公司谈判公司协议。C.选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离。D.在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。【答案】C【解析】选择最便宜的可行航空差旅方案，但不考虑出差总时间和总距离最不可能产生成本效益。43、[试题]内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据，诸如无效的工种分类;已超过退休标准的年龄;无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是：A.输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。B.检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统。C.运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据。D.运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。【答案】C44、[试题]某公司使用局域网(LAN)将总部与4个地区销售处相连。包括审批在内的销售信息、其他客户信息、价格以及会计信息等都在总部保存，另外总部还负责储存存货和运输。每个地区销售处的计算机都与总部的相联，各销售处之间的信息也要经过总部的计算机进行传递，这种传递方式考虑到了对运输、开票以及账户情况的适时证实。该公司担心其信息的准确性和敏感性，因此实施控制以保护各销售处使用的数据库。(1)数据是根据树状结构建立的模型，每种记录类型都对应着若干低层次的独立记录，这种关系是一对多，而不是多对多，当用户进入系统后，系统要向用户提出一系列的问题。(2)这些问题包括用户的姓名及其母亲的生日，总部计算机中保存了一个(3)用户姓名和该用户能接触哪些文档/程序以及可以对这些文档/程序进行操作的矩阵。最近新增加的系统控制包括一个关闭(lock-out)程序。这一程序(4)当某记录正在被某特定销售处使用时，就对其他销售处关闭该记录。这一控制保证在销售处处理业务时，每笔交易都有最新的最准确的信息可以利用。上述局域网(LAN)属于哪种LAN类型?A.星型(Star);B.环型(Ring);C.层级型(Hierarchical);D.完全相互联合(FullyInterconnected);【答案】A【解析】本题考察局域网的类型，根据本题题目的描述，各分支机构的电脑都要与总部相连，这种局域网是星型结构。本题选择A答案。45、[试题]以下哪一项是以减少或控制风险为目的的期货交易活动A.保险B.套利C.卖空D.保理【答案】B46、[试题]当通过电脑核对员工花名册与薪资支付文件(包括小时工资制生产工人的工时记录与周薪制员工的加班记录)时，审计人员主要测试以下哪类?A.是否存在虚拟员工工资支付B.加班记录的完整性C.生产工人工资率的合理性D.辅助员工薪资的合理性【答案】A47、[试题]在对银行审计的过程中，某审计人员发现一贷款官员批准向基本企业集团所属的各独立组织发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但审计人员相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。该审计人员应该：A.把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查;B.向管理机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误;C.如果该贷款官员同意采取纠正补救措施，则可以不报告该违规行为;D.延伸审计工作以确定贷款官员是否有舞弊行为，当后续调查完成后将调查结果向管理当局报告。【答案】A48、[试题]内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。A.出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。B.从被审计方那里收受飞机票。C.在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。D.在审计意见中，披露同审计领域相关