《审计学原理课件全》课件

审计学原理审计学是研究审计活动的理论及其应用的学科,包括审计概念、审计目标、审计原则、审计风险、审计证据等内容。本课件将全面介绍审计学的基本理论和实践方法。审计的基本概念定义审计是一项有系统、客观的过程,旨在评估某个实体的财务报表或其他相关信息是否公允反映了实际情况。目的审计的主要目的是为财务信息使用者提供可靠的依据,助力他们做出明智的决策。对象审计的对象包括企业、政府机构、非营利组织等各类经济实体的财务报表和相关信息。类型审计可分为外部审计和内部审计,前者由独立的注册会计师执行,后者由企业内部的审计部门负责。审计的目标和职能保护资产审计的目标是确保企业资产得到有效的保护、合理利用和正确记录，预防和发现资产的损失或浪费。验证会计信息审计旨在验证企业的会计信息是否真实、准确和完整,为会计信息的可靠性提供保证。评价内控体系审计还要评价企业的内部控制制度是否健全有效,提出改进建议以提高管理水平。提供决策依据审计结果为企业的决策提供依据,为管理层制定政策和采取措施提供客观信息。审计的基本原则1独立性审计人员应保持客观公正的态度,不受任何外部因素的影响。2实质性审计工作应聚焦于重要会计信息和业务实质,而非形式。3全面性审计工作应涵盖企业的各项业务和活动,不能有遗漏。4系统性审计工作应按照既定的程序有序进行,确保全面和有效。审计的类型财务审计通过对企业的财务报表和账簿记录进行检查和评估,确保财务信息的真实性、准确性和完整性。内部审计针对企业内部的各项管理活动、内部控制制度和风险管理进行评估,提出改进建议。运营审计评估企业的生产、销售、采购等各个经营环节,提高企业的运营效率和管理水平。合规性审计检查企业是否遵守相关法律法规,确保企业经营活动符合监管要求。审计报告的种类标准审计报告对被审计单位的财务报表发表无保留意见,表示财务报表在所有重大方面公允反映了单位的财务状况。保留意见审计报告针对被审计单位财务报表的某些方面存在限制,无法发表无保留意见。否定意见审计报告对被审计单位的财务报表发表否定意见,认为报表没有在所有重大方面公允反映了单位的财务状况。无法表示意见审计报告由于限制范围过大,无法对被审计单位的财务报表发表任何意见。审计的基本程序1了解企业首先要全面了解被审计单位的经营活动、组织结构、内部控制制度等。2制定计划根据对企业的了解,制定详细的审计计划和工作程序。3收集证据通过实地视察、函证、实地勘查等方式,收集充分、适当的审计证据。4分析评价对收集的审计证据进行分析,得出审计评价结论。5出具报告根据审计评价结果,形成审计报告,并向相关方反馈审计结果。审计风险评估风险识别深入了解被审计单位，系统识别可能存在的风险，包括错报风险、舞弊风险等。风险评估对已识别风险进行评估，判断其发生的可能性和潜在影响程度,并确定应对策略。风险应对根据风险评估结果,制定恰当的审计程序以降低风险,并持续评估审计效果。动态监控审计风险是动态变化的,需要持续关注并及时调整应对措施。审计的证据收集深入了解审计师需要对业务流程、内部控制制度等有深入了解,以收集充分、适当的审计证据。多元化证据审计证据可包括账簿记录、文件、实地勘查、访谈等,应多方位收集以保证证据的客观性和充分性。规范文档审计师应规范收集的证据,形成工作底稿,为审计结论提供支持和依据。审计测试的实施1制定测试计划根据审计目标和风险评估,设计详细的审计测试计划。2选择测试方法运用抽样、走查、实地查看等多种审计测试方法。3执行测试程序按计划有序地执行测试,收集有关证据。4分析测试结果对测试发现进行综合分析,得出审计结论。审计测试是审计工作的核心内容,需要根据既定的审计计划和风险评估,选择合适的测试方法,包括抽样检查、实地查看、询问、函证等,系统地执行测试程序,并对测试结果进行分析和评估,以得出审计结论。重要账户审计资产审计对于企业重要资产(如现金、应收账款、存货等)的真实性、完整性和准确性进行全面审查,确保资产的存在和价值。负债审计检查企业重要负债(如银行贷款、应付账款等)的真实性、完整性和准确性,确保负债的真实性和完整性。所有者权益审计审查所有者权益科目的变动情况,确保其真实性和合法性,并与企业实际情况相一致。收入成本审计重点审查企业的营业收入和营业成本,确保其真实性和准确性,并与相关业务活动相匹配。销售和收款审计1销售合同审查审查销售合同的条款和条件,确保销售政策得到适当执行。2收款程序检查评估收款流程的内部控制,确保款项按时收讫且账目记录准确。3应收账款分析分析应收账款的变动情况,关注账龄结构和坏账准备的合理性。4销售退货审核检查销售退货的原因和流程,确保其合理性和合规性。采购和付款审计采购程序审计审查采购流程,确保公司遵守采购政策,维护采购决策的公平性和合理性。付款流程审计检查付款授权、单据存档、费用报销等环节,确保公司资金支付符合制度要求。供应商管理审计评估供应商的筛选、考核、合作等管理措施,确保采购活动符合公司利益。存货审计库存盘点审计师需要亲自实地进行存货盘点,确保存货数量的真实性和完整性。同时要检查存货的状况和保管情况,确保存货未受到损坏或过期。成本计算审计师要审查存货的成本计算是否准确,包括采购成本、运输费用、加工费用等。确保存货价值计算符合会计准则。存货跌价准备审计师要评估存货的可变现净值,判断是否需要计提存货跌价准备。存货跌价准备的计算方法也需要仔细核查。内部控制审计师要评估企业的存货管理内部控制制度,确保存货管理的有效性,避免存货流失和管理失当。固定资产审计资产盘点定期盘点固定资产,核实实际数量、状态和位置,确保账实相符。维修保养对固定资产进行定期维修和保养,确保其处于良好的运转状态。减值测试对于可能存在减值迹象的固定资产,及时进行减值测试并计提减值准备。报废处理对于已无使用价值或无法修复的固定资产,应及时进行报废处理。货币资金审计款项核实审计师将审查银行对账单、现金日记账、支票登记薄等,与账面余额进行核对,确保账实相符。内部控制检查评估公司现金管理、银行结算等相关内部控制的有效性,确保资金安全和使用效率。支付审查抽查支付凭证,确保支付货款或报销符合公司制度,并经过恰当的审批程序。现金盘点对公司库存现金进行实地盘点,核实现金余额的真实性和完整性。投资审计1投资审计目标确保投资资产的真实性、完整性和合法性,并评估投资收益是否合理。2审计投资组合检查投资种类、数量、成本和账面价值是否准确记录,并与实际情况核对。3审查投资收益评估投资收益的计算准确性,并分析投资收益率是否符合预期。4监测投资风险关注可能影响投资价值的风险因素,并提出改进建议。应收账款审计客户信用评估对客户的信用状况、历史付款记录进行详细评估,判断应收账款的风险水平。发票检查仔细核查每笔应收账款的发票,确保交易真实有效,金额准确。账龄分析对应收账款的账龄结构进行分析,了解逾期账款的情况,确定收回的可能性。坏账准备根据历史经验,合理估计应收账款的坏账损失,确保计提充足的坏账准备。应付账款审计目的与重要性应付账款审计是为了确保企业应付款项的真实性、准确性和完整性,以防止出现违规情况。它对企业财务报表的真实性和可靠性至关重要。审计重点主要包括检查账款的真实性、账龄分析、账款的支付情况、计提的资产减值准备等。同时还需关注应付账款的抵消、余额确认等。审计程序通常包括查阅合同、检查发票、分析账龄、函证、实地盘点等。还应了解企业的采购、付款相关内控制度。审计结果分析根据审计发现的问题,对企业的应付账款管理水平、财务状况等进行全面评估,提出改进建议。工资和人事审计1薪酬核算审查检查工资计算的准确性,确保按时发放工资并符合法律法规要求。2人事档案审查审查员工的聘用、晋升、培训、绩效等记录,验证人事管理制度的有效性。3社保缴纳审查确认公司已按时足额缴纳员工的社会保险费用,维护员工权益。4岗位合规性审查检查公司的岗位设置、工作职责是否符合相关法律法规要求。营业收入审计收入确认审查收入确认是否符合会计准则,确保收入的真实性和完整性。销售水平分析分析销售趋势和季节性变化,评估营业收入的合理性。现金流分析检查收款过程和现金流,确保收入的准确性和可靠性。税收分析核查营业收入的税收计算和缴纳情况,确保税务合规性。营业成本审计成本项目审查仔细审查各项营业成本的发生依据和合理性,确保账目准确无误。成本预算对比将实际发生的成本与预算进行对比,分析差异原因并提出改进建议。成本趋势分析重点关注成本结构和成本占营业收入的比重,分析其变动趋势和原因。税务审计审查税务合规性税务审计侧重于检查企业是否按照相关税法规定缴纳各种税款,评估其税务合规性。分析税务风险审计师将分析企业的税务状况,识别潜在的税务风险,提出优化建议,帮助企业规避税务风险。提出优化建议税务审计的最终目标是帮助企业健全税务管理,优化税收计划,提高税务合规性和效率。银行往来审计银行往来核查审查企业与银行往来的账户余额、交易记录和银行对账单，核实交易真实性和准确性。现金流分析评估企业现金流的充分性和合理性，分析资金的来源和用途是否符合企业经营需求。贷款审查检查银行贷款的合法性及还款计划的可行性，确保与企业经营活动相匹配。利息支付分析审查利息支付的准确性及时性，确保符合相关合同条款和会计准则。财务报表审计1财务报表真实性审计师需验证财务报表的内容是否真实、准确地反映了企业的财务状况。2会计政策合理性审计师需评估企业采用的会计政策是否合理、恰当。3披露信息充分性审计师需确保财务报表披露的信息足够、恰当、完整。4内部控制有效性审计师需评估企业内部控制制度的有效性，降低审计风险。内部控制审计评估内部控制制度审计员仔细检查公司的内部控制制度,评估其健全性和有效性,并提出改进建议。测试内部控制执行情况通过抽样检查业务活动,确认内部控制得到有效实施,并发现控制缺陷。编制审计报告根据内部控制评估结果,撰写详细的审计报告,为管理层提供改进内控的建议。计算机审计数据分析计算机审计利用数据分析工具对企业IT系统和数据库中的信息进行深入分析,以发现潜在的问题和风险。这可以帮助审计人员全面了解企业的运营情况。系统评估针对企业的软硬件系统,计算机审计会评估其安全性、可靠性和有效性,确保IT环境能够为企业业务提供有力支撑。合规性检查计算机审计还会检查企业IT系统和数据管理是否符合相关法律法规和行业标准,以确保企业合规运营。风险管理通过计算机审计,审计师可以识别企业IT系统中的潜在风险,提出针对性的风险防控措施,帮助企业提高整体抗风险能力。审计取证数据保护审计取证过程中需要严格保护相关数据和证据,防止被篡改或泄露。现场调查审计师需要前往现场收集实物证据,如文件、录音、照片等,全面反映事实情况。分析验证将收集的证据进行深入分析和验证,确保证据的可靠性和合法性。法律依据审计取证工作需要严格遵循相关法律法规,确保取证行为合法合规。审计行为规范专业素质审计人员应具备专业知识和技能，保持独立性、客观性和诚信。职业操守审计人员应恪尽职守,保守审计过程中获知的商业秘密。工作标准审计工作应符合行业标准,确保审计过程公正、合法和有效。社会责任审计人员应维护公众利益,对社会负责。审计质量控制质量标准建立明确的质量标准和绩效指标,确保审计工作达到预期目标。员工培训定