初级会计师初级会计实务第八章-财务报告

——PAGE\#"0"/NUMPAGES\#"0"——PAGE\#"0"/NUMPAGES\#"0"——PAGE\#"0"/NUMPAGES\#"0"——PAGE\#"0"/NUMPAGES\#"0"—初级会计师初级会计实务第八章财务报告分类：财会经济初级会计师主题：2022年初级会计职称（经济法基础+初级会计实务）考试题库ID:501科目：初级会计实务类型：章节练习一、单选题1、下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（）。A.货币资金B.应付账款C.交易性金融资产D.短期借款【参考答案】：D【试题解析】：选项A，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项C，“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】2、下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【参考答案】：正确【试题解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。3、下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【参考答案】：C【试题解析】：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。4、A公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行短期借款利息支出3万元，银行存款利息收入1万元，银行手续费支出合计0.5万元，则A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A.12 B.13.5 C.12.5 D.11【参考答案】：C【试题解析】：A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=10+3-1+0.5=12.5（万元）。5、下列各项中，属于企业利润表项目的是（）。A.综合收益总额B.未分配利润C.其他综合收益D.本年利润【参考答案】：正确【试题解析】：选项BC，属于资产负债表和所有者权益变动表项目；选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】6、自资产负债表日起超过1年到期，且预计持有超过1年的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在（）项目中反映。A.交易性金融资产B.长期股权投资C.一年内到期的非流动资产D.其他非流动金融资产【参考答案】：D【试题解析】：自资产负债表日起超过1年到期，且预期持有超过1年的公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应在“其他非流动金融资产”项目中反映。7、A公司2019年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A.300 B.325 C.35 D.335【参考答案】：错误【试题解析】：A公司2019年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。8、下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【参考答案】：C【试题解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，选项C不正确。9、下列各项中，应在资产负债表中“货币资金”项目列示的是（）。A.银行本票存款B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.交易性金融资产【参考答案】：正确【试题解析】：资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】10、我国企业的资产负债表、利润表分别采用（）结构。A.单步式、多步式B.单步式、报告式C.账户式、多步式D.账户式、单步式【参考答案】：C【试题解析】：我国企业的资产负债表采用账户式结构，利润表采用多步式结构，选项C正确。11、在填列资产负债表时，根据几个总账科目余额计算填列的是（）。A.应收账款B.货币资金C.预付款项D.固定资产【参考答案】：错误【试题解析】：选项ACD都是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。12、2019年12月31日，某公司“应收票据”总账科目借方余额100万元，与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与应收票据有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，2019年12月31日该公司资产负债表中“应收票据”项目的金额为（）万元。A.100B.90C.95D.85【参考答案】：C【试题解析】：“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列，所以“应收票据”项目的金额＝100－5＝95（万元）。【该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”知识点进行考核】13、2019年12月，甲公司的主营业务收入80万元，其他业务收入20万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为（）万元。A.80 B.20 C.100 D.105【参考答案】：C【试题解析】：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=80（主营业务收入）+20（其他业务收入）=100（万元）。14、2019年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（）万元。A.660 B.260 C.560 D.360【参考答案】：C【试题解析】：“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。工程物资不属于存货项目，因此2019年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300[发出商品]+200[生产成本]+50[原材料]+40[委托加工物资]-20[材料成本差异]-10[存货跌价准备]+150[受托代销商品]-150[受托代销商品款]=560（万元）。15、下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（）。A.长期借款B.预付款项C.合同负债D.应付债券【参考答案】：C【试题解析】：选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】16、A公司2019年年末有关明细科目余额如下：“应收账款——甲”科目借方余额80万元，“预收账款——丙”科目借方余额20万元，“预收账款——丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A.115 B.112 C.35 D.55【参考答案】：C【试题解析】：“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2019年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。17、下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.短期借款B.货币资金C.长期借款D.在建工程【参考答案】：D【试题解析】：选项AB应根据有关总账科目余额填列；选项C应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。18、2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。A.0B.150C.650D.800【参考答案】：错误【试题解析】：会计分录为：借：研发支出——费用化支出650——资本化支出150贷：银行存款800借：管理费用650贷：研发支出——费用化支出650资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目余额填列，所以2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额150万元。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】19、下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（）。A.库存商品B.材料成本差异C.在建工程D.委托加工物资【参考答案】：C【试题解析】：“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】20、“应付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A.应收账款B.预收款项C.预付款项D.其他应收款【参考答案】：C【试题解析】：“应付账款”明细账借方余额具有预付性质，应在资产负债表的“预付款项”项目中反映。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】21、下列关于企业的固定资产在资产负债表中填列的方法的表述中正确的是（）。A.固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额B.固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C.固定资产期末余额+在建工程期末余额D.固定资产期末余额+工程物资期末余额【参考答案】：正确【试题解析】：资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。22、下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本【参考答案】：D【试题解析】：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项C计入主营业务成本；选项D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。23、企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A.18 B.65 C.55 D.50【参考答案】：错误【试题解析】：货币资金项目金额=10[其他货币资金]+15[库存现金]+40[银行存款]=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。24、下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【参考答案】：C【试题解析】：【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】25、下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（）。A.企业销售商品发生的现金折扣B.行政管理部门的办公费C.固定资产毁损报废净收益D.出售原材料的成本【参考答案】：C【试题解析】：选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。26、2019年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的列示金额为（）万元。A.70 B.90 C.290 D.270【参考答案】：错误【试题解析】：2019年12月31日资产负债表中“预付款项”项目的列示金额=“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目与预付账款有关的金额=0+100-10=90（万元），选项B正确。27、我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A.账户式B.多步式C.报告式D.矩阵式【参考答案】：D【试题解析】：我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】28、2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A.6B.14C.13D.9【参考答案】：正确【试题解析】：诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】29、下列各项中，不应在资产负债表“负债”项目中列示的是（）。A.长期待摊费用B.应付账款C.递延收益D.应付职工薪酬【参考答案】：正确【试题解析】：选项A不正确，长期待摊费用应在资产负债表“资产”项目中列示。30、2019年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（）万元。A.14.6 B.77 C.84.6 D.160.6【参考答案】：C【试题解析】：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。二、多选题1、下列各项中，属于利润表期间费用的有（）。A.制造费用B.财务费用C.销售费用D.管理费用【参考答案】：B,C,D【试题解析】：期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用记入资产负债表中“存货”项目。2、下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述不正确的有（）。A.“其他收益”项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列【参考答案】：B,C【试题解析】：本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是根据“本年利润”科目的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。3、2019年12月31日甲公司账上有三笔长期借款，具体情况如下表所示：假定甲公司对于这些借款均不能自主地将清偿义务展期，则下列说法中正确的有（）。A.长期借款属于非流动负债B.“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额填列C.2019年12月31日甲公司资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的列示金额为100万元D.2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额为350万元【参考答案】：A,C,D【试题解析】：长期借款属于非流动负债，选项A正确；“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项B错误；甲公司2016年9月15日借入的4年期长期借款将在2020年9月14日到期，在编制2019年12月31日的资产负债表时，该笔借款属于一年内到期的长期借款，应该列示在“一年内到期的非流动负债”项目中，所以2019年12月31日甲公司资产负债表中“长期借款”项目的列示金额=200+150=350（万元），选项CD均正确。4、下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【参考答案】：A,C【试题解析】：“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】5、下列各项中，属于附注内容的有（）。A.报表重要项目的说明B.发出存货成本所采用的方法C.会计政策变更的说明D.企业注册地、组织形式和总部地址【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：选项B，属于报表重要项目（存货）的披露信息；选项D，属于企业的基本情况。【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】6、下列各项中，在资产负债表“货币资金”项目中反映的有（）。A.库存现金B.银行结算户存款C.信用卡存款D.外埠存款【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】7、下列资产负债表项目中，需要根据明细科目的期末余额计算填列的有（）。A.预付款项B.短期借款C.资本公积D.应付账款【参考答案】：A,D【试题解析】：资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列，选项A正确；“短期借款”“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC不正确；“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。8、下列各项中，关于财务报表附注的表述正确的有（）。A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【参考答案】：A,B,D【试题解析】：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注，所以附注是必需的，选项C不正确。9、下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（）。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力【参考答案】：A,B【试题解析】：选项CD，是通过利润表反映的。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】10、下列各资产负债表项目中，需要根据有关科目余额减去备抵科目后的净额填列的有（）。A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.固定资产【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：本题主要考核资产负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负债表中。11、下列各项中，不影响利润表中“营业利润”项目的有（）。A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备C.发生的所得税费用D.出售无形资产的净损失【参考答案】：A,C【试题解析】：选项A，盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润；选项D，出售无形资产的净损失计入资产处置损益，影响营业利润。12、下列各项中，不应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【参考答案】：B,D【试题解析】：“预付款项”项目应当根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。13、“应交税费”项目核算的内容包括（）。A.企业所得税B.资源税C.土地增值税D.耕地占用税【参考答案】：A,B,C【试题解析】：由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。14、下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A.出租无形资产的摊销额B.出售不需用原材料的成本C.出售固定资产发生的清理费用D.固定资产盘亏净损失【参考答案】：A,B【试题解析】：利润表中营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入固定资产清理；选项D，计入营业外支出。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】15、下列资产负债表项目的“期末余额”栏内各项数字的填列，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.在建工程D.无形资产【参考答案】：A,B,C,D16、下列各项中，不列入工业企业利润表“营业收入”项目的有（）。A.出售专利技术净收益B.销售商品取得收入C.接受捐赠利得D.债券投资利息收入【参考答案】：A,C,D【试题解析】：选项A专利技术属于无形资产，出售无形资产的净收益计入资产处置损益，选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。17、下列各项中，影响资产负债表日“在建工程”项目金额的有（）。A.“在建工程”科目期末余额B.“在建工程减值准备”科目期末余额C.“工程物资”科目期末余额D.“工程物资减值准备”科目期末余额【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额，以及“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。18、下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。A.实收资本B.资本公积C.库存股D.盈余公积【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：所有者权益变动表中“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】三、不定项选择题（一）、【题干】：某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初借方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公司发生如下经济业务：（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10％提取法定的盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1、根据资料（3），下列各项中，关于该公司非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认福利时：借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬33.9B.结转成本时：借：主营业务成本20贷：生产成本20C.发放福利时：借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9D.结转成本时：借：主营业务成本20贷：库存商品20【参考答案】：A,C,D【试题解析】：资料（3）会计分录：确认福利：借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬33.9发放福利：借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9结转成本：借：主营业务成本20贷：库存商品20【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】2、根据期初资料、资料（1）至（5），关于该公司2019年12月31日资产负债表项目的表述正确的是（）。A.“盈余公积”项目为贷方余额649万元B.“利润分配——未分配利润”项目为贷方余额231万元C.“货币资金”项目为借方余额779万元D.“应收账款”项目为借方余额234万元【参考答案】：A,B,C【试题解析】：选项A，该公司2019年净利润＝120－30＝90（万元），则“盈余公积”科目本年发生额＝90×10％＝9（万元），因为年初“盈余公积”项目贷方余额为640万元，所以年末“盈余公积”项目贷方余额＝640＋9＝649（万元）；选项B，“利润分配——未分配利润”科目本年发生额＝90－9＝81（万元），因为年初“利润分配——未分配利润”项目贷方余额为150万元，所以年末“利润分配——未分配利润”项目贷方余额＝150＋81＝231（万元）；选项C，“货币资金”项目本年发生额（资料4）＝300＋39－80＝259（万元），因为年初“货币资金”项目借方余额为520万元，所以年末“货币资金”项目借方余额＝520＋259＝779（万元）；选项D，“应收账款”科目本年借方发生额（资料2）＝50（万元），因为年初“应收账款”项目借方余额为234万元，所以年末“应收账款”项目借方余额＝234＋50＝284（万元）。本题结合期初资料和资料4可知“预收账款”期末余额为0，所以计算“应收账款”项目时，无需考虑。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】3、根据资料（4），下列各项中，关于该公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.确认销售收入时：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本200贷：库存商品200C.确认销售收入时：借：合同负债80银行存款（339－80）259贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39D.收到剩余货款时：借：银行存款259贷：预收账款259【参考答案】：B,C【试题解析】：资料（4）会计分录：确认销售收入：借：合同负债80银行存款（339－80）259贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39结转销售商品成本：借：主营业务成本200贷：库存商品200【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】4、根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入原材料的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认应付账款115.18万元B.确认原材料102万元C.确认应交税费13.18万元D.确认其他应付款2.18万元【参考答案】：A,B,C【试题解析】：资料（1）会计分录：借：原材料102应交税费——应交增值税（进项税额）（13＋0.18）13.18贷：应付账款115.18【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】5、根据资料（2），下列各项中，关于该公司到期无法收回的商业承兑汇票款的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款50贷：应收票据50B.借：其他应收款50贷：应收票据50C.借：营业外支出50贷：应收票据50D.借：管理费用50贷：应收票据50【参考答案】：正确【试题解析】：资料（2）会计分录：借：应收账款50贷：应收票据50【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】（二）、【题干】：A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下：（1）5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10％的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（2）11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40％。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（3）11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。（4）11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。（5）12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。（6）12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1、根据资料（2），下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是（）。A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%B.确认主营业务收入36万元C.确认主营业务成本28万元D.确认主营业务成本30万元【参考答案】：A,B,C【试题解析】：12月31日确认的的主营业务收入＝90×40%＝36（万元），结转的成本为已经累计发生的成本。资料（2）会计分录：预收价款：借：银行存款45贷：合同负债45确认收入、结转成本：借：合同负债36贷：主营业务收入（90×40%）36借：主营业务成本28贷：合同履约成本[（30＋40）×40%]28【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】2、根据资料（5）和（6），下列各项中，关于A公司相关会计处理结果表述正确的是（）。A.A公司转让专利权的使用权时，应一次性确认收入B.A公司转让专利权的使用权时，应分期确认收入C.交易性金融资产公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目D.交易性金融资产公允价值上升应贷记“公允价值变动损益”科目【参考答案】：A,D【试题解析】：选项AB，企业转让无形资产使用权时，合同规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；选项CD，交易性金融资产公允价值上升应贷记“公允价值变动损益”科目，公允价值下降应借记“公允价值变动损益”科目。资料（5）会计分录：借：银行存款等60贷：其他业务收入60对外转让前每月摊销额：借：管理费用2贷：累计摊销2转让使用权期间每月摊销额：借：其他业务成本2贷：累计摊销2资料（6）会计分录：借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】3、根据资料（1）至（6），下列各项中，A公司2019年度利润表相关项目本期金额填列正确的是（）。A.营业收入为2936万元B.营业成本为2210万元C.管理费用为135万元D.营业利润为641万元【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：营业收入＝3000（资料1主营业务收入）－300（资料1主营业务收入）＋36（资料2主营业务收入）＋100（资料3主营业务收入）＋40（资料4其他业务收入）＋60（资料5其他业务收入）＝2936（万元）；营业成本＝2300（资料1主营业务成本）－230（资料1主营业务成本）＋28（资料2主营业务成本）＋80（资料3主营业务成本）＋30（资料4其他业务成本）＋2（资料5其他业务成本）＝2210（万元）；管理费用＝113（资料3管理费用）＋2×11（资料5专利权对外转让前11个月的摊销额）＝135（万元）；营业利润＝营业收入－营业成本－管理费用＋公允价值变动损益＝2936－2210－135＋50（资料6公允价值变动损益）＝641（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】4、·1.根据资料（1），下列各项中，关于A公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.5月25日，确认销售收入时：借：银行存款3390贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390B.5月25日，结转销售商品成本时：借：主营业务成本2300存货跌价准备100贷：库存商品2400C.6月5日，发生销售退回冲减收入时：借：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款339D.6月5日，发生销售退回冲减成本时：借：库存商品240贷：主营业务成本230存货跌价准备10【参考答案】：A,B,C,D【试题解析】：资料（1）会计分录：5月25日确认收入、结转成本：借：银行存款3390贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390;借：主营业务成本2300存货跌价准备100贷：库存商品2400;6月5日，发生销售退回：借：主营业务收入（3000×10%）300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款339;借：库存商品240贷：主营业务成本230存货跌价准备10【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】5、根据资料（3）和（4），下列各项中，关于A公司相关科目的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入140万元B.确认主营业务成本110万元C.确认其他业务收入40万元D.确认其他业务成本30万元【参考答案】：C,D【试题解析】：资料（3）会计分录：确认职工福利：借：管理费用113贷：应付职工薪酬113发放职工福利：借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80资料（4）会计分录：借：银行存款45.2贷：其他业务收入40应交税费——应交增值税（销项税额）5.2借：其他业务成本30贷：原材料30【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】（三）、【题干】：甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2020年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2020年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）1、根据资料（1）-（2），下列会计处理中正确的是（）。A.接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：股本226B.接受乙公司投入的机器设备：借：固定资产226贷：股本226C.向B公司销售一批商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13；借：主营业务成本70贷：库存商品70；借：银行存款111财务费用2贷：应收账款113D.向B公司销售一批商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13；借：银行存款111财务费用2贷：应收账款113【参考答案】：A,C【试题解析】：选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70借：银行存款111财务费用2贷：应收账款1132、2020年12月31日，甲公司实现的利润总额是（）万元。A.70 B.128 C.163 D.122.25【参考答案】：C【试题解析】：2020年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的数据]+（100[资料2营业收入]-70[资料2营业成本]-2[资料2财务费用：100×2%]+80[资料3营业收入]-50[资料3营业成本]+35[资料4资产处置损益：110-（300-230）-5]）=163（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=163（万元），选项C正确。3、2020年12月31日，甲公司实现的净利润是（）万元。A.70 B.128 C.163 D.122.25【参考答案】：D【试题解析】：2020年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163×（1-25%）=122.25（万元）。4、2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（）万元。A.86883.59 B.86895.99 C.86669.93 D.87024.18【参考答案】：错误【试题解析】：2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（万元）；资本公积=5000（期初资料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（资料5）=9700（万元）；盈余公积=8000（期初资料）+12.23（资料4）+6.11（资料4）=8018.34（万元）；未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（万元）；所以2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65226（期初资料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（万元）。5、根据资料（6），相关的会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积12.23贷：盈余公积——法定盈余公积12.23B.提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积6.11贷：盈余公积——任意盈余公积6.11C.宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利或利润652.26贷：应付股利652.26D.宣告分配现金股利：借：应付股利652.26贷：利润分配——应付现金股利或利润652.26【参考答案】：A,B,C【试题解析】：宣告分配的现金股利=（60000[表格资料股本60000万元]+226[资料1股本226万元]+5000[资料5股本5000万元]）/10[宣告每10股分配0.1元的现金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的现金股利]=652.26（万元）；提取法定盈余公积=122.25×10%=12.23（万元）；提取任意盈余公积=122.25×5%=6.11（万元）。借：利润分配——应付现金股利或利润652.26贷：应付股利652.26（四）、【题干】：A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：2019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）1、A公司2019年度营业利润是（）万元。A.206 B.296 C.297 D.307【参考答案】：错误【试题解析】：2019年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表格资料其他业务成本]-45[资料1主营业务成本]-18[资料2其他业务成本]-3[资料3主营业务成本]-26[表格资料税金及附加]-42[表格资料销售费用]-38[表格资料管理费用]-19[表格资料财务费用]-3[资料4税金及附加]=296（万元）。2、A公司2019的所得税费用金额是（）万元。A.77 B.76.75 C.67 D.92【参考答案】：D【试题解析】：A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296[第3问求得营业利润]+90[表格资料营业外收入]-78[表格资料营业外支出]-1[资料5营业外支出]=307（万元）。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1[资料5]=308（万元），应交所得税=308×25%=77（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=77+（25-10）=92（万元）。3、A公司2019年度营业收入总额是（）万元。A.1890 B.1735 C.1895 D.1985【参考答案】：C【试题解析】：营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。4、A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（）万元。A.5 B.5.65 C.3 D.3.39【参考答案】：错误【试题解析】：资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。5、A公司2019年未分配利润金额为（）万元。A.365 B.332.75 C.182.75 D.330.75【参考答案】：错误【试题解析】：A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215（万元），提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25（万元）。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75（万元）。四、判断题1、如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。（）【参考答案】：正确【试题解析】：【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】2、企业期末各项原材料、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需要记入“存货”项目。（）【参考答案】：错误【试题解析】：工程物资需要列示在“在建工程”项目中，不能包括在“存货”项目中。3、出售单独计价的包装物结转的成本应填列在利润表中的“营业成本”项目中。（）【参考答案】：正确4、“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）【参考答案】：正确5、资产负债表是根据“资产=负债+所有