《武汉东湖高新集团税务筹划现状、问题及完善对策研究》12000字（论文）

引言1.1选题背景及意义1.1.1选题背景随着新经济时代的到来，经济全球化的深入，企业面临的竞争越来越激烈。作为推动中国实现经济社会大发展的重要动力，高新技术行业在很多方面都贡献出了重要的力量，它有力地促进了我国科技成果的顺利转化，创新了传统的技术，提升了我国的综合国力等等。最近几年，一些国家和省级所属的高新开发区慢慢地建立起来，使得高新技术行业在硬件方面有了强有力的支持。在软件方面，我国还颁布了相关的政策和法律法规来对该类企业的税收做出相关规定和保障。我国为促进高新技术行业的发展制定了很多相关的政策和法律法规来对其公司的税收做出规定，以减小企业的税收压力。因此高新技术企业应该积极地利用并深入理解这些相关的支持政策，从实际出发，分析企业自身的水平和发展前景，切实地做好筹划、税收这方面的工作和规划，综上分析，对企业自身的税务进行合理的筹划是十分重要和必要的以确保高质量和稳定发展高新技术企业。由于国家的不断深化改革和市场经济体制的一步步形成，中国的税法也在不断地变化着。我国税法的不断改进和完善，导致了税务筹划的难度和重要性也大大地提升。但是我国的很多公司还停留在对税务筹划的初步认识阶段，鉴于以上的发展现状和背景，本文将对高新技术企业在运行和利益的规划等方面的税收规定进行深入地分析，并且基于此分析了与税务筹划相关的策略，以此为企业提供在税务筹划方面的借鉴。1.1.2研究意义对于纳税人来说，他们有纳税的权利和义务，企业的经营目标是利益最大化，公司在制定其税务筹划时要考虑多方面因素，在做到不违反相关法律规定的前提下，其适合于公司当前的现状和发展前景的税务筹划措施，以此为基础来减轻税收的压力。我国的科技成果之所以能实现转化，工业和经济水平之所以能实现高速发展，综合国力之所以能显著增强，这都是因为我国的高新技术行业对传统产业的带动和引领。鉴于当前的时代发展潮流，我国应大力地鼓励并支持高新技术行业的创新与发展，加大对高新技术企业的政策引导力度，特别是在税收方面。高新技术企业应该有一个深刻的理解和把握这些政策,并应用于他们的经营管理过程中,这样他们缴税符合国家标准且是基于国家税收的法律法规和政策，该方案在税务筹划方面是行之有效的，这样企业就可以减少税收，从而减小企业运营的成本。本文的研究有利于增强高新技术企业对国家所颁布的相关税收政策的理解和利用，进而利用税务筹划来减少税收，使得企业获得更加稳定长足的发展，为提高国家综合国力做出更大的贡献。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状税收和我们的实际生活密切相关，相应地产生了“节税”的概念，它是指纳税人为了减轻公司税收的负担，对公司运营时的各种投资等活动进行合理且合法地规划和组织安排。早在上个世纪的30年代，在法律方面，税务筹划就被广泛地认可。1935年，英国的“税务局长诉温斯特大公”这一事件引起轩然大波，一名议员因此发出了和税务筹划相关的声明：“所有人在所从事的事业方面为了减少缴税额可依法的合理地进行安排和规划。以此保证其获得经济利益，禁止强制性要求其超额缴税。”这一声明在法律界获得了广泛地认可。自此以后，多个国家从事税务研究的学者和专家在该领域开始了深入的研究。有关对税务筹划的理论研究越来越成熟，对其相应的实践也获得了持续的发展，由此出现了很多在税务筹划领域表现出色的人才，比如美国的南加州大学的W.B梅格斯博士曾创作过一本书，名为《会计学》，该书中提出了“由于美国的税收政策规定越来越复杂，使得从事企业税务筹划的工作成为一种新兴且必要的行业。”从此以后，人们对税务筹划应用的研究也越来越细致化。ChristopherS.Armstrong（2023）阐述了纳税人如何合理规划进行税务筹划合理避税REF_Ref11710\w\h[1]。KevinHolland(2020)以及JenniferL.Blouin,DavidF.Larcker(2023)提到了税务筹划目前面临着三大阻碍及其造成的对筹划目标方便的负面影响，在对德国的税务专家进行访谈之后，完成了能够对企业的税务筹划产生影响的理论模型的建立REF_Ref11710\w\h[1]。NorShaipahAbdulWahab(2019)深入地分析并研究了从1981年至后面的十年之间的美国企业在缴税上的相关数据对企业从事研发工作时所需的资金投入所产生的影响，分析得出：公司的信贷支出会直接地受到企业研发投入的税务筹划所造成的影响REF_Ref12307\w\h[2]。由此表明，在对税务筹划这一领域的相关研究，国外的一些国家不仅致力于理论层面的研究并获得相应成果，实际的运用层面也是如此。1.2.2国内研究现状中国的高新技术企业在政府颁布的相关政策和法律法规的支持下，对其扶持的力度越来越大，企业受到的保障越来越多，由此获得了更好的发展，公众对该类企业的关注程度越来越高，表现在税务筹划研究方面，在税务筹划与实务的碰撞中学者进行总结归纳：张泽平、赵文祥（2023）在《公司税法结构、政策与实践》中认为公司中遵守国家法律法规的前提下对企业内经营的各种投资和筹资等活动进行深入地分析，并且在了解和掌握税收的政策和规定的基础上加以利用，以达成减轻企业缴税负担的目的REF_Ref20061\w\h[3]。常亚波、樊路青（2023）的《企业纳税筹划实用方法与案例解析》中认为企业必须充分研究国家税收优惠政策进行纳税筹划使企业税收负担最小帮助企业降低税务成本。在纳税筹划时应该有具体的计划和安排同时还可以建立纳税筹划制度及考评体系为其提供保障REF_Ref20032\w\h[4]。杜辉（2022）的《关于高新技术企业税务筹划问题的探讨》中提到之前的税务筹划是在政策边缘打擦边球以此来减轻税负这样是违法的，而新的税务筹划是在符合当今的经济发展规律下在充分理解政策法规的前提下对高新企业进行合理避税REF_Ref13153\w\h[5]。谢秀玲(2022)在《高新技术企业税收筹划策略研究》中提出能够对高新技术企业的税收筹划造成影响的关键因素包括税收政策、企业规划、环境和经营活动的变化REF_Ref13202\w\h[6]。总之，尽管中国在税务筹划领域的研究在起步时间上处于劣势，但随着我国经济的快速发展，与该领域有关的理论层面的研究也渐渐获得了发展，由此也引导并推进了我国经济的良性发展。1.3研究框架及方法1.3.1研究框架图1.1结构框架图1.3.2研究方法（1)文献阅读法。在对大量的文献和相关资料的搜集和分析的基础上，站在企业的研究角度方向以及结果对其总结和思考，并且深入地分析和研究最近颁布的支持高新技术行业的税收相关优惠政策和法律法规。作为本文的理论基础。(2)案例分析法。高新技术企业是本文的研究对象，选取的案例是武汉东湖高新集团股份有限公司，在对其税务筹划深入分析之前，先了解和掌握了相关的理论，所颁布的税收政策以及企业自身的发展现状，并以该公司为例，针对高新技术企业在税务筹划方面的工作进行相应的思考和建议。(3)对比分析法。本文通过武汉东湖高新集团股份有限公司发展现状，根据企业的不同经营活动进行纳税筹划，并为其提供筹划方案，通过比较不同方案下企业的应纳税额，最后选出最佳方案。高新技术企业税务筹划相关理论2.1高新技术企业的特点及认定条件2.1.1高新技术企业的特点相较于传统的公司，从事高新技术的公司在多个层面都与其有着很大的差异，二者进行对比分析之后得出：高新技术公司有八个明显区别于传统企业的特点：资金投入高，从事高技术的人才数量多，创新性强，成长性较高，经济效益高，面临的风险大，企业结构呈扁平类型，重视和强调共享的企业文化。2.1.2高新技术企业的认定条件我国于2019年最新修订了《高新技术企业认定管理办法》，该办法指出：高新技术企业是注册于中国境内(不含港澳台地区)的居民企业，在对技术成果进行开发和转化时要着眼于国家所重点扶持的高新技术领域，在拥有核心的自主知识产权之后展开相应的各种经营活动。规定了高新技术企业必须同时具备以下的条件：(1)申请企业认定之前的一年内，保证企业没有出现过严重的质量和安全事故以及重大的环境违法事件。(2)最近一年内的企业内产品的收入高于这一时期总收入的60%。(3)企业借助相关的合法合理的方式顺利获得了企业内主要产品的核心自主知识产权。(4)企业内用于主要产品的核心技术须符合《国家重点支持的高新技术领域》的明确规定。(5)创新能力评价应达标。(6)科技研发和创新人员比例要高于同期企业总员工人数的10%。7)公司近三年（若经营时间不足三年，则根据运营时间来计算）的科技研发投入额占同期收入总额的比例有如下的规定和要求：首先企业若近一年的盈利在5,000万元（含）以下，占比不能小于5%，其次企业若近一年的盈利在5,000万元至2亿元（含）之间，占比不能小于4%，再次企业若近一年的盈利高于2亿元，占比不能小于3%。(8)在申请企业认定之前，企业必须已经注册满一年。除此之外，在我国境内运营的企业在研发时的投入总额不能小于全部资金投入额的60%。2.2税务筹划的理论基础2.2.1税收调控概念税收调控是指国家为了对多个方面的经济利益进行协调并保障社会经济和生活的稳定，借助税收等方式来参与国民的收入和分配。在对商品的生产和流通方面进行调控时尽量考虑到消费者的各种需要，除此之外，为了实现对各种税收目标的规范，可以规定并确立很多类型的税收。2.2.2税收价格理论西方的发达国家的市场经济发展的非常的发达，民主政治也很强大，并且它们国家的民众一直奉行着社会契约这一观念，综合以上多种原因促进了“税收价格理论”的诞生。该理论其实就是以交换为实质的理论，在交换时的价格标签是用来界定税收收入的，这样可以更清晰地体现人们所奉行的社会契约精神和观念。该理论主要是对税收这一概念做出了相关的规定和阐释，认为税收是政府对公共物品的价格的规定，公民通过缴税来获得公共物品，这也相应地在政府和公民之间形成了税收合同。2.2.3契约理论契约理论认为所有的交易和制度都是一种契约，也就是当事人之间所遵循的协定或承诺，换言之，就是一种具有比合同更广泛的意义的一种特殊的“合同”。例如，当人们在买火车票时，一个不言而喻的合同就会在乘客和铁路公司之间诞生：乘客支付车票的价格而铁路公司则需要按照规定及时安全地把乘客送到相应地点，这个合同是隐形的。但是一种显性的合同则存在于生产厂家和采购厂家之间，也就是它们二者所签订的订货合同。从广义的角度看，契约关系存在于一切制度和法律法规中。例如，结婚，购买汽车保险，买卖房子都是具体的合同形式。2.2.4博弈理论如何让激励结构相互间产生交互，这是博弈理论所应研究的主要任务，在对其竞争现象进行研究时，博弈理论更多的是在发挥其作为数学的理论和手段的作用。该理论对博弈的个体在实际和预测这两个层面的行为进行研究，分析其更加优化的策略。该理论被逻辑学家广泛地运用，以此来对其研究的结果进行相应的预测和理解。2.3税务筹划方法2.3.1扣除方法税收抵扣是指全部抵扣一定数额的征税对象，仅为超过部分的税收抵扣。这种按规定扣除的数额通常也被称做免征额。税收抵扣包含直接扣除和增加费用这两种方法。前者可以扣除纳税人的一些特定项目的全部或一部分的金额。企业的税收抵扣可以通过税前分项的方式，这样直接使得其计税基数缩小，纳税的负担也相应减小。后者是以增大金额和加大成本的方式来减小缴税压力。企业以加速折旧的方式，来获取所损失的超出原有资产的折旧费用。该方式与前者相比，后者的间接性和隐性比较强。2.3.2延期纳税方法延期纳税指的是纳税人在缴税日期上可以推后或税额的摊销。该方法适用于各种类型的税收，特别是那种数量多的税收。他使得纳税人交税的日期延后，本质上是政府对其在缴税时间上的宽限和缴税费用的无息贷款。有助于人性化地缓解企业在资金和财务方面所面临的困难。对政府来说，该举措会对其造成利息的一定的损失。2.3.3会计政策选择方法企业会计政策选择指的是企业为了达成自身的目标，结合自己的发展特点，遵循已有的规范，原则以及相关程序来进行会计的处理，并对其进行定量和定性的分析对比，为此确立并实施合理的决策，所选择的决策要保证其稳定性和科学性。2.3.4减免税方法减免税是一种用来激励或优惠纳税人的相关政策措施。减征，是指对应纳税额的部分进行减征;免税就是免除所有应缴的税额。当所制定的税收政策和制度不能妥善的对现实问题进行处理时，减税和免税这一措施在这时就派上了用场。它对纳税对象来说是一种政策上的优惠和支持，使得税收在统一和强制性的基础上增添了灵活机动性。武汉东湖高新集团股份有限公司税务筹划现状3.1公司介绍及经营状况武汉东湖高新集团股份有限公司在1993年03月19日正式在成立，公司的所在地为武汉市东湖开发区。该公司的经营涉及的领域很多，比如新能源、环保相关的科技、高新技术研发、电力、销售产品、相关技术服务等，武汉东湖高新集团股份有限公司对外投资57家公司，具有7处分支机构。以下简称东湖高新,2023年，企业的总体运营状况很好，该公司的三个支柱实体业务实现了显著稳定的发展，分别为环保科技、科技园和工程建设这三个主要板块，特别是盈利能力和市场扩张势头良好公司的财务状况如下表1.1所示：表1.1东湖高新财务状况表2023年12月31日2022年12月31日本年比上年增减总资产27,178,372,195.7826,643,893,730.672.01%总负债20,121,686,980.6720,701,805,704.21-0.02%股东权益7,056,685,215.115,942,088,026.4618.76%主营业务收入10,593,750,640.339,423,207,629.1112.42%利润总额861,952,636.82416,358,983.26107%企业所得税99,998,908.32172,939,965.54-42.18%净利润761,953,728.50243,419,017.72213.02%3.2公司涉税情况介绍武汉东湖高新集团股份有限公司涉及的税种主要有：增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、城建维护建设税、教育费附加等。表1.2公司主要税种及税率税种计税依据税率增值税一般征收计税办法：应纳税额=应纳税销售额×适应税率-当期允许抵扣的进项税额；简易征收计税办法：应纳税销售额×适应征收率。13%企业所得税应纳税所得额15%城建维护建设税缴纳增值税额7%地方教育费附加缴纳增值税额2%教育费附加缴纳增值税额3%房产税租金收入/房屋余值从租：12%；从价：1.2%土地增值税应纳税增值额按超率累进税率30%-60%表1.3公司2023-2022年主要税种纳税情况税种2023年2022年增值税237,607,655.86148,851,071.60企业所得税189,989,161.31185,278,760.01个人所得税4,630,733.804,033,817.29房产税608,837.821,414,884.60土地增值税217,531,381.64225,332,571.49由表1.3可得，该企业所需要交的税种包括企业所得税和增值税这两种。企业于2023-2022年对其所得税的支付占总数的29.2%和33%税收负担,增值税由公司支付占总数的36.5%和26%税收负担,土地增值税占总税收负担的33%和40%。3.3公司税务筹划现状目前,该公司取得高新技术企业资质以后，在税务筹划方面做了大量的创新，管理层和财务部门的税务筹划意思较之前有所加强，也重视了对税收优惠政策的合理利用，享受了多项优惠政策，为企业进一步降低税务成本，根据公司当前的实际数据，公司当前的税务筹划方案存在不全面，不完善等问题。公司税务筹划存在的问题4.1公司管理者税务筹划意识淡薄公司管理者的税务筹划意识薄弱。公司发展重点比较混乱，缺少统一的管理。公司的管理并没有反映出公司税务筹划的发展战略,只把它看作是财政部门的日常工作,和金融管理工作，只停留在财务报表的准备、按税务部门的要求支付税收，缺乏对公司财务工作进行科学合理的分析和规划。4.2税务筹划人员专业素质水平有限从事税务筹划的专业人才匮乏。现在学历和职称都很高的人才对于东湖高新的财务部来说非常的稀有，税务筹划的综合程度和难度都很大，从事该业务的人员需要对会计和有关税务方面的知识非常的精通且熟悉。目前最大的问题是财务人员在税务处理方面的准确性不高，造成了信息出现错误或失真的情况，由此偏离了公司的真实运营情况。除此之外企业缺乏对有关税收政策的深入了解和把握，由于上述多种原因使得公司的所缴税额增加，税收压力也相应地加大。4.3主管人员对税收政策调整了解滞后主管人员对税收政策调整了解滞后，税收政策随着时代的变化而变化。主管人员应该重视对老政策调整和新政策出台的关注，如果不去对税收政策进行及时了解，在失去开展税务筹划工作的关键时期也会面临巨大的涉税风险。4.4对税务缺乏有效筹划为了高新技术企业更好更快的发展，国家出台了很多税收优惠政策对于企业发展来说是至关重要的。但是该公司税务筹划意识淡薄对税收优惠政策理解有限并更未能全面了解熟悉各项优惠政策，无法从各个角度为公司合法合理的制定最优的筹划方案，也无法及时享受最新的税收优惠政策，导致其在设计方案的工程中对税务筹划空间的利用不足。武汉东湖高新集团股份有限公司税务筹划问题的对策5.1增强公司管理者税务筹划意识对于税务筹划而言，公司管理者要有足够开放的视野，学习与研究其他公司各种成功案例，借鉴其中税务筹划的内涵，从而增强管理者的税务筹划意识。公司管理者要有足够高的视野才能更好的发挥出税务筹划的作用，才能够有效的合理避税，尽可能的提高企业的发展水平。因此，高新技术公司管理者应重视并培养自己的税务筹划意识，为企业节税利益最大化做好准备工作。5.2提高税务筹划人员专业素质对于合格的税务筹划人员来说，不仅要具备普通财会人员的专业能力，还要充分了解企业管理层的税务筹划意识，对最新的税务筹划方法也要熟记于心。企业要从引进专业水平管理人才和加大内部税务人员的培养双管齐下并在薪酬福利绩效考核等方面予以配套措施。要求税务筹划人员提高自身专业素质的同时企业组织相关培训和考核，考察对新出台税收政策知识的掌握程度。5.3加大主管人员对税收政策调整了解税收政策会随着时间的变化而不断变化，也会根据经济的发展状况、企业的运营情况以及产业结构特点等进行调整并适时推出新的规章制度。既体现政策的时效性，又能通过税收优惠政策对企业进行帮扶，为企业营造更舒适的政策环境，让企业专注于创新活动。税收优惠政策是高新技术企业进行税务筹划安排的一个指向标，企业的筹划方案应尽可能地围绕政策来设计。但是政策中对于高新技术企业的优惠力度、优惠范围随时都可能改变，那么企业的筹划方案也应当适时调整。为了更好地开展工作，要加大高新技术企业中主管人员对税收政策调整了解，要经常关注税收政策动向，可以查找相关网站或建立自己的法规库以供随时查看，更加全面理解、深刻掌握现行政策。5.4加强税务筹划设计对已有的税务筹划方案进行调整或修改，保证筹划方案符合新政策的要求，避免存在违反现行税收法律、法规的可能性。公司从扣除方法，延长纳税期限、最新个税等方面加强税务筹划设计。5.4.1加强固定资产折旧的税务筹划固定资产的折旧途径基本包括加速折旧法、平均年限法与工作量法，每个阶段的折旧花费分配也由于折旧途径的差别而有一些差别。税法限定，由于长时间特别生产情况造成产品急剧换新与设施急剧耗损，该类固定资产需要实行加速折旧法，然而加速折旧年限不能够少于限定时长的60%。企业需要按照新购买的固定资产的详细状况，挑选适当的折旧途径，把固定资产的购买成本多分配少许，完成最大程度的节税。比如，东湖高新当前购置的固定资产总额高于35万元，适宜固定资产加速折旧准则，能够挑选加速折旧法，东湖高新从来都使用年限平均法实行折旧，固定资产的详细类别和折旧率、残值率和其他如表1.4所示表1.4类别房屋及建筑物折旧方法平均年限法折旧年限（年）30-45残值率3年折旧率2.16-3.23机器设备平均年限法10-203-54.85-9.70运输工具平均年限法6-1039.70-16.17其他设备平均年限法5-1039.70-19.40融资租入固定资产平均年限法10-2034.85-9.70年限平均法比较简便，财务职员不需要实行繁复的计算，无法较便捷地运用固定资产折旧法来降低公司的税务负担。东湖高新产品更新速率快，具备符合加速折旧需求的固定资产。于是能够运用加速折旧的途径。加速折旧法能够挽回固定资产不知不觉的损耗，在前面阶段计提越高的折旧数，协助公司提早收入资金，投资至另外生产与投资项目里，同时表明出了资金的时间代价，实际上公司已然得到了无息贷款。此种途径降低了公司前面阶段的收益总额，与此同时降低了所纳税款，相当于延长期限纳税，对公司实行技术提升，促进公司发展具备关键作用，比如:东湖高新2019年购置了一台生产电机元件的机器设施，并长期处在强震动、高腐蚀状况，始终实行年限平均法计提折旧。已获悉此台机器设施的原值是2000万元，预期运用时长5年，预期残值率是5%，折现率是20%，使用的所得税税率是15%。经由各种折旧途径计算的折旧额和现值如下表1.5、1.6、1.7呈现:表1.5年限平均法年份折旧率年折旧额现值系数（F/P,I,N）折旧现值抵税现值201720%3800.833316.5447.48201820%3800.694263.7239.56201920%3800.579220.0233.00202020%3800.482183.1627.47202120%3800.402152.7622.91合计19001136.2170.42表1.6双倍余额递减法年份折旧率年折旧额现值系数折旧现值抵税现值201740%8000.833666.499.96201840%4800.694333.1249.97201940%2880.579166.7525.0120201660.48280.011220211660.40266.7310合计19001313.01196.94表1.7年数总和法年份折旧率年折旧额现值系数折旧现值抵税现值20175/15633.330.833527.5679.1320184/15506.670.694351.6352.7420193/153800.579220.0233.0020202/15253.330.482122.1118.3220211/15126.670.40250.927.64合计19001272.24190.83根据上表的计算能够得出，在思考资金的时间价值的同时，挑选各种折旧途径所得到税款抵消的现值给企业的税收负担能发挥各种作用。使用年限总额法核计得到的能抵扣的所得税是190.83*15%=28.62万元。运用两倍余额递减法核计得到的能抵减所得税是196.94*15%=29.54万元。适用平均年限法核计得到的能抵减所得税是170.42*15%=25.56万元。由这个可以得到，在这三个途径里，两倍余额递减法能抵扣最大程度的税收，可以为企业节省更多的税款。总的来说，东湖高新在购置用于研发的固定资产时，应考虑自身的实际运行情况。如果固定资产符合加速折旧的条件，则应选择加速折旧法，以便在初期尽可能多地抵扣税款，获得资本收益但要追求最大效益化那就选择双倍余额递减法。5.4.2加强职工薪酬的税务筹划东湖高新技术骨干与高级管理人员个人税款负担繁重，工资鼓励没有实现预期成果。企业须制定恰当的税务筹划计划，协助职员降低税负，有益于勉励职员，推动公司的进步。2020年,东湖高新技术召集了一名资历较深的开发职员A,且允许支出120万元的年薪(涵盖年终奖金),不思考“五险与住房公积金”,薪酬分月支付,并且没有给个人花费报账界限。按照上面计划，此技术职员的月均所得数是1200000/12=100000元;各月须缴纳所得税额是:100000-5000=95000元，适合45%的税率;各月须缴纳个人所得税是:(100000-5000)*45%-15126=27624元;整年须缴纳个人所得税是:27624*12=331488元。实际上，把各月分发的年终奖金涵盖在薪酬里，能径直造成使用税率范畴的扩大，造成税率提升，职工须缴纳更高的个人所得税。此类支付方法不能让年终奖金的作用发挥到极致，由于年终奖的少许部分需要缴入国库。于是，此种工资劝勉方式并不能得到较佳的成果。企业能够完善年终奖金分派，安置股权期权，对职员采取个人所得税规划。方案二:统筹思考月薪和年终奖励的总和。如表1.8呈现:表1.8月薪和全年一次性奖金组合序号年工资区间（X）年终奖(YB)月薪(M1-M2)10——60000+W*120Y/12260000+W*12-125550+W*1218000(Y-18000)/123125550+W*12-561000+W*1254000(Y-54000)/124561000+W*12-669000+W*12108000(Y-108000)/125669000+W*12-1494500+W*12420000(Y-420000)/126>1494500+W*12660000(Y-660000)/12注释：W是每月在须缴纳税额里扣去的五险一金凭借上表可得，A年薪120万，处在第五档，年终奖最佳的分发数额为420000元。这时，给A某分发整年一次性奖金420000元，各月收入工资[(1200000-420000)/12]=65000元。A某全年应缴个人所得税为:月均须纳所得税额是:65000-5000=60000元，适合35%的税率整年薪酬须缴个人所得税是:[(65000-5000)*35%-7160]*12=166080元年终奖须纳个人所得税是:420000*25%-2660=102340元总和须纳个人所得税是:166080+102340=268420元方案三:同期分发薪酬、奖金与股票期权。股票期权和年终奖全年间仅可以适用一次,超出一次便需合起来报税，两个全适合超额累进税率。因此能够把薪酬抵扣42000元(或57600元)后分成24个月内分发，以后再综合一年一次性奖金计算最少税负计划。这时给A某分发年终奖金22万元，各月收入工资50166.67元{[(1200000-420000-220000)/12]+5000},同期安置股票期权560000元[(50166.67-5000)*12]。A某一年须纳个人所得税是:全年工资须缴个人所得税为:[(50166.67-5000)*30%-4410]*12=109680元。年终奖须缴个人所得税为:220000*20%-1410=42590元股票期权须缴个人所得税为:[560000/12*30%-4410]*12=115080元合计须缴个人所得税为:109680+42590+115080=267350元方案三比方案一节省个人所得税331488-267350=64138元;和方案二比较，给职员节约个人所得税268420-267350=1070元。于是，经由恰当筹划职员的薪酬、年终奖与股票期权能够降低东湖高新技术骨干与高管的累赘。从制定的计划能够得出，企业没有更改分发给职员的总数额，然而因为节约了个税，职员得到的钱便多了，这同时是一种高效的途径来完善企业的工资鼓励体制的作用。需要注意的是，在实际的生产经营过程中，企业在支付工资时，会受到其他因素的影响。例如，股票期权是不稳定的，其价值会随着股票价格的波动而波动，这可能会导致潜在的较大的不确定性。因此，上述计划可能无法完全实现。但是公司还是应该根据月工资和年终奖金组合表来设计员工的奖金发放方式，以尽量减轻员工的个人所得税负担。5.4.3加强职工福利的税务筹划对于大多数普通员工而言，东湖高新技术公司可以从员工的角度出发，在公司经营能力可接受的范围内，在符合税法扣减标准的前提下，为员工提供多元化、丰富的待遇。合理使用福利可以给企业带来很多好处。一、帮助员工减轻个人所得税负担。当然,工资增加可以发挥激励效应,，但也意味着个人所得税税率可能因此调高，导致个人所得税的增加，员工需要多支付工资预算，同时企业也需要调整。如果合理使用福利，将员工的名义工资转化，这样不仅员工每月需缴纳的个税减少，还能满足职工生活上的需要，带来增加无形收入的效果。二、可以为公司的人才招聘带来优势。薪水和福利都是求职者找工作时要考虑的因素。在薪水类似的情况下，福利好的工作对求职者明显更有吸引力，有助于公司吸引人才，也有助于降低员工的离职率。公司给员工带来福利的同时，还可以减轻巨大的税收负担。员工需要的不仅仅是金钱奖励，比如工资、奖金和红利。为了更好地激励公司员工，公司更应从货币报酬之外的福利保障入手。最后，对于员工日常工作中产生的杂费可以提供一定的补贴，对于销售活动中产生的电话费用或正常的差旅费，可以以报销的形式分担。结合上面阐述，仅仅实行货币激励与非货币激励相综合的途径，公司既能够增加税前可抵扣数额，也能够降低员工事实所须缴纳的税费。恰当应用福利化，建立一套有关工资支付所得税总体规划计划，既能够提升职员的踊跃性，留住企业的关键职员，也能够提升税前抵扣的数额给公司降低企业所得税的负担。5.4.4加强技术转让的税务筹划为促进技术开发与科技提升，国家财政部给纳税人提供了大量税收优惠。公司能够恰当利用优惠政策实行规划：高新技术公司每个纳税年度技术转让所得低于500万元的，免征公司所得税;高过这个数额可以享受一半的减税。应该重视的为，此文件确定的特惠客体是高新技术公司，公司在每个纳税年度里经由技术转让得到的收益可以享有税收优惠。另一方面，技术转让收益和有关的阶段花费需要独自核算且恰当分配，要不然就不可以享有税收优惠。2020年，东湖高新转让一项高新技术，总获得1500万元技术转让费。和受让方签定了合同，合同明确三年里收纳转让费。为更便利地享有优惠策略。当前公司分析了下列三个方案来明确技术转让费的收纳途径:方案一:平均收纳技术转让费3年。总共1500万元，分为三年支付，各年收取定额500万元。这时，因为各年的技术转让费在500万元的免税额度里，不再需要缴纳公司所得税。方案二:最开始的一年先收纳800万元的技术转让费，次年收纳费用400万元，最后一年收纳300万元。经由减少第二、三年收纳的费用来完成后两年免税的目标。这时第一年须缴纳相关的公司所得税是:(800-500)*15%*50%+0+0=22.5(万元)方案三:三年收纳不一样的技术转让费。三年区分收纳技术转让费200万元、300万元以及1000万元。按照规定能得到第一、二年收纳的技术转让费比500万元少，能够享有免税政策。然而第三年收纳费用900万元，不包含于免税限额里，却能够享有减半缴纳企业所得税。那么三年需要缴纳公司所得税税额是:0+0+(1000-500)*15%*50%=37.5(万元)三类收取技术转让费方案的对比如表1.9方案年度收取的技术转让费金额应纳所得税税额三年纳税总额第一年第二年第三年第一年第二年第三年方案一5005005000000方案二80040030022.50022.5方案三20030010000037.5把计算